2012年财经法规与会计职业道德》重点之重点[1]

2012年会计从业资格考试《财经法规和职业道德》复习提要第一章会计法律制度概述一、会计法律制度的构成★★★（一）【简答】会计法律制度主要包括：会计法律、会计行政法规、会计规章、地方性法规和会计规范性文件。

（五个层次）（1）会计法律。

层次最高。

【072）会计行政法规，仅次于《会计法》等38项具体准则、《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》，《会计档案管理办法》。

（4）地方性会计法规。

如《云南省会计条例》。

（二）会计法的立法宗旨：【07简】【08多】★★1、规范会计行为，保证会计资料真实、完整；2、加强经济管理和财务管理，提高经济效益；3、维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

=从业资格证+（四）【06单】【07单、判】单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

★★★会计核算和会计计算是会计的两项基本职能。

【06单】第二章会计核算一、会计核算★（一）【07任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

（二）会计资料【06多】会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一务会计报告中说明。

【07判】（四）办理会计业务、进行会计核算的基本规定：p13★★【06简】①办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的内部会计控制规范，做到手续完备、程序合规，需要批准的，应当经单位负责人或者其授权的负责人签署明确意见，签署意见不明确的，会计人员有权拒绝办理；②办理经济业务事项，应当按照国务院财政部门制定的会计基础工作规范，取得或者填制合法的原始凭证及附件，并送交会计机构审核处理；③办理会计核算业务，应当由除经办会计人员和出纳以外的其他会计人员稽核，没有其他会计人员的，可由单位负责人或者其授权人员稽核；④按照国家和省的规定开设银行帐户，建立银行帐项核对制度，按期与银行核对帐目，对未达帐项进行正确调整，保证帐帐相符；⑤建立结算款项核查制度，定期与债权人、债务人核对；⑥建立财产清查制度，定期或者在编制年度会计报告前清查各项资产，保证帐实相符；（出自云南省会计条例第十六条）（五）★★p14-16【06简】下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：①款项和有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦二、会计凭证、会计账簿与财务会计报告会计凭证，是指具有一定格式，用以记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。

财经法规与会计职业道德●2011年下半年考试时间：11月19日9：00—11：00●考试题型：单项选择题：20分（共20题，每题1分）多项选择题：20分（共10题，每题2分）判断题：10分（共10题，每题1分）简答题：10分（共2题，每题5分）案例分析题：30分（第一章第五章）计算题：10分（第二章第三章）第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成（一）会计法律制度构成：[1]会计法律[2]会计行政法规[3]国家统一的会计制度[1]会计法律——由全国人民代表大会及全国人民代表大会常务委员制定的（1）中华人民共和国会计法（简称会计法）——会计人员的最高法律1、颁布时间：1985年1月21日通过；1985年5月1日实施2、修改时间：第一次修改时间：1993年12月29日修订第二次修改时间：1999年10月31日修订3、新修订的会计法自2000年7月1日起施行（2）中华人民共和国注册会计师法（简称注册会计师法）——注册会计师和会计师事务所1、颁布时间：1993年10月31日2、施行时间：1994年1月1日3、我国中介行业的第一部法律[2]会计行政法规——由国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布（1）总会计师条例1、颁布时间：1990年12月31日2、总会计师是行政职务3、规定全民所有制大、中型企业应当设置总会计师，并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中，不得设置与总会计师职权重叠的副职。

（2）企业财务会计报告条例1、颁布时间：2000年6月21日[3]国家统一的会计制度——财政部制定（1）会计部门规章—财政部制定以财政部部长签署命令（部长令）形式予以公布《财政部门实施会计监督办法》《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》《会计从业资格证管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》（2）会计规范性文件—.财政部制定并发布1、目的：贯彻执行会计法律、会计行政法规和会计部门规章2、会计规范性文件：《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则及其应用指南《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》《会计从业资格管理办法》《会计档案管理办法》《事业单位会计准则（试行）》《会计人员继续教育规定》《民间非营利组织会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》《全国先进会计工作者评选表彰办法》《中国注册会计师鉴证业务基本准则》效力最高——《中华人民共和国会计法》二、三大会计制度：《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》1、企业会计制度：{1}颁布时间：2000年12月29日{2}实施时间：所有股份有限公司2001年起实施所有外商投资企业2002年起实施鼓励国有企业先行试点实施2、金融企业会计制度：{1}颁布时间：2001年11月27日{2}适用范围：银行（含信用社）、保险公司、证券公司、信托投资公司期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司{3}实施时间：上市金融企业2002年执行证券公司2004年1月1日执行担保企业2006年1月1日开始执行3、小企业会计制度{1}颁布时间：2004年4月27日{2}实施时间：2005年1月1日起在小企业范围内实施{3}小企业的标准：本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。

《财经法规与会计职业道德》考试重点第一章1.会计法律：《会计法》《注册会计师法》2.规范性文件：同主客全国会计工作的财政部门制定。

包括：《企业会计制度》（38个具体准则）、《小企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《金融企业会计制度》、《会计档案管理办法》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》3.全国的会计工作由财政部统一领导，分级管理4.单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

也是财务会计报告的责任主体。

5.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。

（1）会计机构负责人（会计主管人员）（2）出纳（3）稽核（4）资本核算、收入、支出、债权债务核算、工资、成本费用，财务成果核算（5）财产物资的收发、增减核算（6）总账、财务会计报告编制（7）会计机构内会计档案管理以上1-7需要有会计从业资格证书。

取得证书从事工作90日内登记，离岗超过6个要备案，调转90日登记。

会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考评结合试点。

初级会计师（会计员、助理会计师）注：注册会计师不是技术资格6.应当办理交接的情形会计人员调动工作、离职或因病暂时不能工作，应当办理交接手续。

2.监交人员（1）一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。

（2）会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。

必要时，主管部门可以派人会同监交。

7.会计资料移交后的责任界定（1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

第一章会计法律制度1原始凭证的内容必须具备：1凭证名称2填制凭证的日期3填制凭证的单位名称或者填制人姓名4经办人员的签名或者盖章5接收凭证单位名称6经济业务内容7数量、单价和金额2记账凭证的内容必须具备：1填制凭证的日期2凭证编号3经纪业务摘要4会计科目5金额6所附原始凭证张数7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。

收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章3在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：1启用日期2账簿页数3记账人员和会计机构负责人4会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。

4企业对外提供的财务会计报告应当：1编订页码2加具封面3装订成册4加盖公章5企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。

设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章5各单位保存的会计档案原则上不得借出。

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续6保管期限从会计年度终了后的第一天算起7会计档案永久保存的：1设计外事和其他重要的会计账簿、会计凭证2年度会计报表（决算）3会计档案保管清册4会计档案销毁清册会计档案保存25年的：现金和银行存款日记账会计档案保存15年的：1原始凭证、记账凭证和汇总凭证2日记账3明细账4总账5辅助账簿6会计移交清册8会计档案销毁时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派人员参加监销。

财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人员参加监销9单位内部会计监督的监督对象是单位的经济活动财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为10财政部门的会计监督内容：1对单位依法设置会计账簿的检查2对单位会计资料真实性、完整性的检查3对单位会计核算情况的检查4对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查11注册会计师审计和内部审计的区别:1审计目标不同2独立性不同3接受审计的自愿程度不同4遵循的审计标准不同5审计的时间不同12注册会计师承办下列审计业务：1审查企业会计报告，出具审计报告2验证企业资本，出具验资报告3办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告4法律、行政法规规定的其他审计业务13国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员时应当实行回避制度：1单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员2会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在会计机构中担任出纳工作需要回避的是以下三种亲属关系：夫妻关系；直系亲属关系；三代以内旁系血亲以及近姻亲关系14代理记账的业务范围：1根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算（审核原始凭证，填制记账凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告等）2代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并且盖章后，对外提供3向税务机关提供税务资料4委托人委托的其他会计业务15《会计从业资格证》被吊销后，自被吊销之日起5年内（含5年）不得参加会计从业资格证考试，不得重新取得会计从业资格证证书16会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证证书17 1持证人员在会计从业资格证有效期届满前30日内提出延期申请2持证人员应在自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表3持证人员每年参加继续教育培训不得少于24小时18会计人员继续教育其目的在于不断提高和保持专业胜任能力和职业道德水平具有针对性、适应性、灵活性19对单位处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开出的行政处分；对其中的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证证书第二章支付结算法律制度20支付结算特征：1支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行2支付结算是一种要式行为3支付结算的发生取决于委托人的意志4支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5支付结算必须依法进行21支付结算的基本原则1恪守原则，履行付款2谁的钱进谁的帐，由谁支配3银行不垫款22支付结算主要支付工具的当事人汇票：出票人、付款人、收款人本票：出票人、收款人支票：出票人、付款人、收款人信用卡：银行、持卡人、商户23单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

第一章会计法律制度第一节会计法律制度的构成一、会计法律由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

我国目前有两部会计法律。

分别是《会计法》和《注册会计师法》。

二、会计行政法规由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

如国务院发布的《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》。

三、国家统一的会计制度国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。

第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财务部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门履行的会计行政管理只能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（二）中国会计学会三、单位会计工作管理（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作（二）会计人员的选拔任用由所有单位具体负责第三节会计核算一、会计基本假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性等八个方面。

二、会计总体要求（一）会计核算依据（二）对会计资料基本要求三、会计凭证（一）原始凭证（二）记账凭证四、会计账簿五、财务会计报告企业向外提供的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表。

年度结账日为公历年度每年的12月31日，半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

六、会计档案（一）会计档案的范围和种类1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报告表附件，附注及文字说明，其他财务报告4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。

2012财经法规与会计职业道德重点（高概率考点）1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁6、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办丅理调出手续；并自办丅理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办丅理调入手续8、一般会计人员办丅理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办丅理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员, 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作10、会计法42—45条11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充14、会计法律制度的构成（二）教材增加内容以及要求的提高1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

第一章会计法律制度1、我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规会计法律全国人大及人大常委会计法调整经济关系中各种会计关系的法律规范会计行政法规国务院两条例，一准则调整经济关系中某些方面会计关系法律规范国家统一的会计制度规章财政部，首长签令五办法会计核算、会计监督、会计机构会计人员、会计工作管理制度规范性文件财政部七制试，两规范、两办法、两准测地方会计性法规地方性人大及人大常委不低触会计法律、行政法规2、会计工作管理体制内容会计工作的主管部门、会计制度的制定权限、会计人员的管理、单位内部的会计工作管理。

（1）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（2）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等。

（4）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章会计核算与监督1、会计核算十三原则包括客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出2、会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

3、生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为（变造、伪造凭证、账簿，提供虚假财务会计报告）4、会计年度（自公历1月1起至12月31日）5、会计核算应当以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。

6、原始凭证：对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。

《财经法规与会计职业道德》重点之重点《财经法规与会计职业道德》重点之重点第一章会计法律制度一、会计法律制度的概念：指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称。

注：1、会计法律制度的目的——调整会计关系：（1）会计机构和会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系；（2）国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

2、会计法律制度（1）狭义的会计法:《中华人民共和国会计法》；（2）广义的会计法:所有会计规范性文件的总称（法律、法规、规章）。

二、会计法律制度的构成：（一）会计法律：全国人大及其常委会制定——《会计法》（层次最高，制定其他法规的依据、调整我国会计关系的法律总规范）；1、《会计法》的立法宗旨——规范会计行为，保证会计资料真实、完整。

2、会计行为——(1)对单位的经济业务进行确认、计量、记录、报告的行为；(2)保证单位会计信息质量的管理行为和监督行为。

3、会计资料：（1）会计凭证；（2）会计账簿；（3）会计报告；（4）其他。

4、会计资料的质量特征——真实性和完整性。

5、《会计法》的主要内容：（1）规定会计工作的基本目的；（2）会计管理的权限；（3）会计核算和会计监督的基本要求；（4）会计机构和会计人员的职责权限；（5）会计法律责任。

（二）会计行政法规：国务院制定发布或批准发布。

1、《总会计师条例》2、《企业财务会计报告条例》（三）国家统一会计制度：财政部制定。

1、会计部门规章：（1）《财政部门实施会计监督办法》（2）《企业会计准则――基本准则》（3）《会计人员从业资格管理办法》2、会计规范性文件：（1）《企业会计制度》——除小企业和金融企业之外的我国境内企业。

（2）《会计基础工作规范》——规范各单位会计基础工作。

（3）《企业会计准则》38项具体准则和应用指南；（4）《会计档案管理办法》；（5）《金融企业会计制度》；（6）《小企业会计制度》。

（四）地方性会计法规：各省级人大及其常委会制定。

第一章会计法律制度一、法律制度的构成层次制定机构例如会计法律全国人大及常委《会计法》会计行政法规国务院《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》国家统一的会计制度财政部《会计从业资格管理办法》《企业会计准则》《企业会计制度》《会计档案管理办法》地方性会计法规地方人大及常委会《广东省会计从业资格管理实施办法》1、国务院财政部主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部管理本行政区域内的会计工作。

（即国务院财政部主管全国，县级以上财政部管地方）2、会计管理体制：统一领导，分级管理3、国家统一的会计制度由国务院财政部制定；中国人民解放军总后勤部可以制定具体办法，但须报国务院财政部备案。

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

会计机构负责人：取得会计从业资格证书，具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上。

总会计师：取得会计师任职资格，且主管财务会计工作3年以上。

5、财政部负责会计人员的业务管理：①会计从业资格管理②会计专业技术职务资格管理③会计人员评优表彰奖惩④会计人员继续教育6、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

7、会计年度：公历1月1日---12月31日。

8、记账本位币：一般使用人民币为记账本位币；外商投资企业及外币业务教多的企业可以使用人民币以外的外币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。

9、原始凭证金额错误的，只能由出具单位重开，而不能在原始凭证上更正。

10、财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。

11、必须在财务报表上签名并盖章的人有：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(即会计主管) 、总会计师。

12、会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计凭证类原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他凭证会计账簿类总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿财务报告类月度、季度、年度财务报告、会计报表附件及文字说明、其他财务报告其他类银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交、保管、销毁清册13、会计档案的归档、移交①当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由会计部门保管一年。