审计需求理论

幻灯片1第03章审计需求理论幻灯片21.1委托代理理论的假设●谢少敏的审计需求理论的基本假设：●经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释；信息假设和保险假设概括了包括一切信息使用者和政治家等在内的企业财务信息使用者的审计需求。

幻灯片3●陈汉文的审计需求理论的基本假设：●之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息的质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息的价值。

幻灯片4审计需求的信号传递观●企业上市融资面临激烈的竞争，为了能够在竞争中脱颖而出，有效避免资本市场上的逆向选择现象，企业必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质，最为有效的方式就是向市场传递真实的财务信息，通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具可靠性的信号。

幻灯片5审计需求的信息系统观●假定股东及利害关系人广泛依赖于财务信息，将其作为决策的依据，但他们有不具有判断财务报表是否真实、公允的能力，因此必须聘请具有会计专长的审计师进行审查判断。

审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。

幻灯片61.2委托代理理论的内涵●基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行为目标的。

在委托人与代理人之间，利益冲突会导致代理成本的出现。

●代理成本可派生出委托人的监督成本、代理人的保证成本和审计人的风险成本。

幻灯片7●监督成本就是委托人出于维护自身利益的需求，为了使代理人对委托人利益目标的服从而控制代理人的行为所花费的成本。

●保证成本就是代理人出于证明自身“清白”的需求，为了向委托人保证其经营行为不会侵害委托人的利益而花费的成本。

●风险成本就是审计人为了保证审计意见的公正性、客观性，履行审计责任所花费的成本。

幻灯片82.1审计制衡需求假设●在决策、执行和监督三权分离的情况下，政府行政治理结构中形成了三套系统并驾齐驱的运行格局。

企业审计需求一个理论框架企业审计是企业治理的重要组成部分，它对于维护企业财务报表的准确性、可靠性，提高企业经营管理水平，以及保障投资者利益等方面都具有重要意义。

本文旨在探讨企业审计需求的理论框架，以便更好地理解和撰写相关文章。

企业审计可分为内部审计和外部审计。

内部审计是指企业内部设立的审计机构或专职审计人员，对企业的财务和业务活动进行审计监督，以确保企业遵守内部规范和外部法规。

外部审计是指由会计师事务所等第三方机构提供的审计服务，旨在为企业提供客观、独立的审计意见，提高企业财务透明度和可信度。

企业审计的主要目的是为了确保企业财务报表的准确性和可靠性，提高企业经营管理水平，以及保障投资者和利益相关者的利益。

具体来说，企业审计可以起到以下作用：（1）发现和纠正财务报表中的错报和舞弊，提高财务报告的质量；（2）发现和解决经营管理中存在的问题，提高企业经营管理水平；（3）提供独立的审计意见，为投资者和利益相关者决策提供依据；（4）监督企业内部遵守法规和内部规范的情况，防范合规风险。

企业审计应遵循一定的审计标准，以确保审计质量和审计效果。

常见的审计标准包括国际审计准则、中国注册会计师审计准则等。

企业应结合自身实际情况，选择合适的审计标准，并严格执行。

审计证据是指审计人员在审计过程中收集的各种资料，用于支持审计结论和建议。

审计证据包括财务报表、会计记录、合同、发票、邮件、会议记录等。

审计证据的质量和数量直接影响到审计结论和建议的准确性和可靠性。

因此，审计人员需要充分了解审计证据的内涵和重要性，收集足够的、高质量的审计证据来支持审计结论和建议。

在审计过程中，审计人员还需要注意以下问题：审计证据的充分性：审计人员需要收集足够的、支持审计结论和建议的证据，以确保审计质量；审计证据的适当性：审计人员需要收集与审计目标相关的、可靠的、客观的证据，避免不相关、不可靠或不客观的证据对审计结论和建议的影响；审计证据的合法性：审计人员需要按照相关法规和职业道德规范的要求收集证据，确保证据的合法性和合规性；审计证据的可靠性：审计人员需要评估证据的可靠性，以确定其是否能够支持审计结论和建议。

审计需求分析目录第一节审计需求的代理理论第二节审计需求的信息理论第三节审计需求的保险理论学习目的与要求现代审计理论的一个基本问题是审计需求动因。

本章主要分析审计需求的动因以及对同动因的理论解释。

通过本章的分析，预期能够深刻理解审计需求三个不同的理论假说：代理理论、信息理论和保险理论，在此基础上掌握不同理论假说所引发的可检验的经验假设，从而在实证的层面上透视审计作为一项重要的制度安排所具有的内隐特质。

本章的学习，希望建立以下基本观念：审计并非是一种纯粹的鉴证机制,财务信息使用者除了寄希望于注册会计师在实质上降低财务信息风险之外,还可以通过风险转移的方式将其所面临的财务信息风险全部或者部分地转移给保险人，因此,审计兼具信息价值和保险价值。

综述审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。

早期：传统审计理论认为，审计只不过是一系列实务、程序、方法和技术的集合，对诸如为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等审计基本理论问题甚少追问。

这种研究状况在一定程度影响了审计学科的发展 20世纪60年代：西方审计理论界开始对过去的理论研究进行反思，试图探寻审计所赖以存在的一组基本假设及其完整的观念（概念）体系，其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。

在审计需求的理论分析中，主要存在着审计需求的代理理论、信息理论及保险理论。

本章对这些相互竞争的理论进行描述与分析，并试图揭示其理论含义的区别与联系。

第一节审计需求的代理理论一、企业委托代理关系、机会主义行为与理性预期二、受托经济责任、企业剩余计量与审计需求三、审计需求代理理论的经验检验概述审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen & Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。

审计需求理论文献综述摘要:随着我国市场经济发展的加快，审计的地位也在不断地加强。

审计作为一种新的商品形式同样具有供给与需求两个方面，对于研究审计需求的理论也越来越多，我从审计需求的作用，产生审计需求的原因，审计需求的变化，审计需求与审计独立性，审计需求的不足及改进，和审计的新需求这六个方面对审计需求进行文献综述。

关键字: 审计审计需求一、审计需求的作用潘克勤在郑州航空工业管理学院学报发表的《公司内部治理、外部审计需求与财务报告质量》一文中指出审计需求的理论解释有信号传递、降低代理成本、保险功能,等等。

信号传递理论认为,由于内外信息不对称及市场评价的重要性,优质公司或内部治理较好的公司会聘请具有品牌声誉的审计师来传递信息,使得市场不低估企业价值;降低代理成本理论认为,内部治理越好的公司外部审计需求越低,因为内部治理已经解决了对管理层或大股东的监督;保险理论认为,独立审计的作用在于让审计师分担风险,如果被审计公司出现财务舞弊,损害了相关方面利益,则在审计失败情况下审计师要承担部分民事赔偿责任。

信号传递理论是建立在市场有效基础上的,中国证券市场评价效率较低,公司向市场传递内部信息的动机不足;保险理论是建立在独立审计民事责任相关法律规定和实施机制健全的基础上的,目前我国尚不具备该条件。

所以,降低代理成本需求或监督需求是中国上市公司独立审计需求的最合理解释。

再者,大型审计师一般会索取品牌溢价,如果信号传递动机不足,聘请大型审计师并为之支付品牌溢价就是一种不经济的支出。

单吉荣在审计广角中发表的《强制性审计需求与审计质量研究》一文中指出强制性审计需求有利于审计质量的提高。

他认为由于我国正处于特殊的经济时期，市场失灵的情况是不可避免的，当市场失灵时通常会寻求政府这只“看得见的手”来干预，其实国家干预在社会经济的各个领域是广泛存在的，政府干预可以推动审计业务的发展，同样，政府干预也可以促进审计质量的提高。

有利于消除管理层压力对审计质量的不利影响；有利于消除非审计服务对审计质量的不利影响；有利于消除市场集中度对审计质量的不利影响；有利于消除审计费用对审计质量的不利影响；强制性审计需求与自愿性审计需求并不冲突，强制性需求同样有利于提高我国的审计质量。

对审计需求的理论分析2020年4月对审计需求的理论分析本文关键词：审计，需求，理论，分析对审计需求的理论分析本文简介：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。

原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到对审计需求的理论分析本文内容：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

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原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。

本文从代理理论、信息需求、保险假说以及制度环境等方面对审计需求研究进行了梳理。

关键词：审计需求；审计理论20世纪60年代，西方审计理论界才开始思考为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等问题，试图探寻审计所赖以存在的假设及其概念体系，这其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。

一、审计需求之代理理论代理理论将审计服务需求归结于代理关系的存在.Jensen、Meckling以企业所有权和经营权分离所导致信息不对称为切入点，围绕委托代理中机会主义行为对企业价值的影响进行讨论，认为审计正是一项能够约束这种机会主义行为从而降低代理成本的制度安排。

关于代理理论方面的研究主要可以归纳为两条主线。

一条主线是通过分析模型得出最优的激励契约和信息系统。

Scott 认为那些被期望得到的关于代理人努力的信息，并不完全都包含在可察的盈利当中，而审计可以加强利益相关者对盈利方面的知识，同时还可以帮助掌握更多代理人努力的信息。

另一条主线是通过实证的方法来验证审计需求代理理论的预测能力。

1.审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen & Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。

审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。

企业委托代理关系是指：当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。

代理成本是指委托人为防止代理人损害自己的利益，需要通过严密的契约关系和对代理人的严格监督来限制代理人的行为，而这需要付出代价。

代理成本可化分为三部分：（1）委托人的监督成本。

监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。

（2）代理人的保证成本。

代理人用以保证不采取损害委托人行为的成本，以及如果采用了那种行为，将给予赔偿的成本。

（3）剩余损失。

通常，对于有着机会主义(opportunism)倾向的代理人来说，当监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。

经营者外部性是指，在一个经营者不完全拥有全部股权的企业中，经营者将不完全享有全部的剩余索取权，同时也将部分承担由于低效或无效经营管理所可能产生的损失。

理性的外部人（投资者、债权人及委托人）将合理预期这种外部性的存在，为此将可能采取以下措施，如降低企业股票的出价水平，提高债务利息或明确规定借入资金的用途或者对企业股利分配的条件做出限制，委托人在制定报酬计划时事先将代理人行动所带来的损失考虑在内等。

这些措施无疑将影响代理人收益，代理人为了避免这种情况的发生，将愿意向委托人保证自己不会采取损害委托人利益的行动。

幻灯片1第03章审计需求理论幻灯片21.1委托代理理论的假设●谢少敏的审计需求理论的基本假设：●经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释；信息假设和保险假设概括了包括一切信息使用者和政治家等在内的企业财务信息使用者的审计需求。

幻灯片3●陈汉文的审计需求理论的基本假设：●之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息的质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息的价值。

幻灯片4审计需求的信号传递观●企业上市融资面临激烈的竞争，为了能够在竞争中脱颖而出，有效避免资本市场上的逆向选择现象，企业必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质，最为有效的方式就是向市场传递真实的财务信息，通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具可靠性的信号。

幻灯片5审计需求的信息系统观●假定股东及利害关系人广泛依赖于财务信息，将其作为决策的依据，但他们有不具有判断财务报表是否真实、公允的能力，因此必须聘请具有会计专长的审计师进行审查判断。

审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。

幻灯片61.2委托代理理论的内涵●基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行为目标的。

在委托人与代理人之间，利益冲突会导致代理成本的出现。

●代理成本可派生出委托人的监督成本、代理人的保证成本和审计人的风险成本。

幻灯片7●监督成本就是委托人出于维护自身利益的需求，为了使代理人对委托人利益目标的服从而控制代理人的行为所花费的成本。

●保证成本就是代理人出于证明自身“清白”的需求，为了向委托人保证其经营行为不会侵害委托人的利益而花费的成本。

●风险成本就是审计人为了保证审计意见的公正性、客观性，履行审计责任所花费的成本。

幻灯片82.1审计制衡需求假设●在决策、执行和监督三权分离的情况下，政府行政治理结构中形成了三套系统并驾齐驱的运行格局。