审计需求理论共16页文档

幻灯片1第03章审计需求理论幻灯片21.1委托代理理论的假设●谢少敏的审计需求理论的基本假设：●经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释；信息假设和保险假设概括了包括一切信息使用者和政治家等在内的企业财务信息使用者的审计需求。

幻灯片3●陈汉文的审计需求理论的基本假设：●之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息的质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息的价值。

幻灯片4审计需求的信号传递观●企业上市融资面临激烈的竞争，为了能够在竞争中脱颖而出，有效避免资本市场上的逆向选择现象，企业必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质，最为有效的方式就是向市场传递真实的财务信息，通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具可靠性的信号。

幻灯片5审计需求的信息系统观●假定股东及利害关系人广泛依赖于财务信息，将其作为决策的依据，但他们有不具有判断财务报表是否真实、公允的能力，因此必须聘请具有会计专长的审计师进行审查判断。

审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。

幻灯片61.2委托代理理论的内涵●基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行为目标的。

在委托人与代理人之间，利益冲突会导致代理成本的出现。

●代理成本可派生出委托人的监督成本、代理人的保证成本和审计人的风险成本。

幻灯片7●监督成本就是委托人出于维护自身利益的需求，为了使代理人对委托人利益目标的服从而控制代理人的行为所花费的成本。

●保证成本就是代理人出于证明自身“清白”的需求，为了向委托人保证其经营行为不会侵害委托人的利益而花费的成本。

●风险成本就是审计人为了保证审计意见的公正性、客观性，履行审计责任所花费的成本。

幻灯片82.1审计制衡需求假设●在决策、执行和监督三权分离的情况下，政府行政治理结构中形成了三套系统并驾齐驱的运行格局。

企业审计需求一个理论框架企业审计是企业治理的重要组成部分，它对于维护企业财务报表的准确性、可靠性，提高企业经营管理水平，以及保障投资者利益等方面都具有重要意义。

本文旨在探讨企业审计需求的理论框架，以便更好地理解和撰写相关文章。

企业审计可分为内部审计和外部审计。

内部审计是指企业内部设立的审计机构或专职审计人员，对企业的财务和业务活动进行审计监督，以确保企业遵守内部规范和外部法规。

外部审计是指由会计师事务所等第三方机构提供的审计服务，旨在为企业提供客观、独立的审计意见，提高企业财务透明度和可信度。

企业审计的主要目的是为了确保企业财务报表的准确性和可靠性，提高企业经营管理水平，以及保障投资者和利益相关者的利益。

具体来说，企业审计可以起到以下作用：（1）发现和纠正财务报表中的错报和舞弊，提高财务报告的质量；（2）发现和解决经营管理中存在的问题，提高企业经营管理水平；（3）提供独立的审计意见，为投资者和利益相关者决策提供依据；（4）监督企业内部遵守法规和内部规范的情况，防范合规风险。

企业审计应遵循一定的审计标准，以确保审计质量和审计效果。

常见的审计标准包括国际审计准则、中国注册会计师审计准则等。

企业应结合自身实际情况，选择合适的审计标准，并严格执行。

审计证据是指审计人员在审计过程中收集的各种资料，用于支持审计结论和建议。

审计证据包括财务报表、会计记录、合同、发票、邮件、会议记录等。

审计证据的质量和数量直接影响到审计结论和建议的准确性和可靠性。

因此，审计人员需要充分了解审计证据的内涵和重要性，收集足够的、高质量的审计证据来支持审计结论和建议。

在审计过程中，审计人员还需要注意以下问题：审计证据的充分性：审计人员需要收集足够的、支持审计结论和建议的证据，以确保审计质量；审计证据的适当性：审计人员需要收集与审计目标相关的、可靠的、客观的证据，避免不相关、不可靠或不客观的证据对审计结论和建议的影响；审计证据的合法性：审计人员需要按照相关法规和职业道德规范的要求收集证据，确保证据的合法性和合规性；审计证据的可靠性：审计人员需要评估证据的可靠性，以确定其是否能够支持审计结论和建议。

对审计需求的理论分析2020年4月对审计需求的理论分析本文关键词：审计，需求，理论，分析对审计需求的理论分析本文简介：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

下面由学术堂为大家整理出一篇论文题目为对审计需求的理论分析的审计论文，供大家参考。

原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到对审计需求的理论分析本文内容：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会组织经济结构中一项重要的制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济，服务于社会。

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原标题：审计需求理论研究综述摘要：审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是社会经济组织结构中的一项重要制度安排，它通过自己特有的功能服务于经济、服务于社会。

本文从代理理论、信息需求、保险假说以及制度环境等方面对审计需求研究进行了梳理。

关键词：审计需求；审计理论20世纪60年代，西方审计理论界才开始思考为什么会产生审计需求、审计的本质是什么等问题，试图探寻审计所赖以存在的假设及其概念体系，这其中最为重要的就是对审计需求的理论分析。

一、审计需求之代理理论代理理论将审计服务需求归结于代理关系的存在.Jensen、Meckling以企业所有权和经营权分离所导致信息不对称为切入点，围绕委托代理中机会主义行为对企业价值的影响进行讨论，认为审计正是一项能够约束这种机会主义行为从而降低代理成本的制度安排。

关于代理理论方面的研究主要可以归纳为两条主线。

一条主线是通过分析模型得出最优的激励契约和信息系统。

Scott 认为那些被期望得到的关于代理人努力的信息，并不完全都包含在可察的盈利当中，而审计可以加强利益相关者对盈利方面的知识，同时还可以帮助掌握更多代理人努力的信息。

另一条主线是通过实证的方法来验证审计需求代理理论的预测能力。

1.审计需求的代理理论，是目前审计需求理论中的主流理论，它是在简森和麦克林（Jensen & Meckling ,1976）所倡导的委托代理理论(principal-agent theory)的基础上发展起来的。

审计需求的代理理论认为，审计的产生不是外部力量强制的结果，而是社会力量的选择所致；审计是委托人与代理人的共同需求，其目的是为了降低委托代理关系中的代理成本。

企业委托代理关系是指：当一个人或更多的人（即委托人）聘用另一个人或一些人（即代理人）代表他们来履行某些服务，并由此而将若干决策权托付给受托人时，他们之间所形成的关系。

代理成本是指委托人为防止代理人损害自己的利益，需要通过严密的契约关系和对代理人的严格监督来限制代理人的行为，而这需要付出代价。

代理成本可化分为三部分：（1）委托人的监督成本。

监督成本就是委托人为了“控制”代理人的行为所花费的成本，如计量和观察代理人行为的成本、激励契约的建立和履行的成本等。

（2）代理人的保证成本。

代理人用以保证不采取损害委托人行为的成本，以及如果采用了那种行为，将给予赔偿的成本。

（3）剩余损失。

通常，对于有着机会主义(opportunism)倾向的代理人来说，当监督和保证成本一定的情况下，代理人仍然有可能采取有别于委托人效用函数的行动，这样两者的差异就会导致委托人财富的减少，所减少的数额就是委托人的剩余损失。

经营者外部性是指，在一个经营者不完全拥有全部股权的企业中，经营者将不完全享有全部的剩余索取权，同时也将部分承担由于低效或无效经营管理所可能产生的损失。

理性的外部人（投资者、债权人及委托人）将合理预期这种外部性的存在，为此将可能采取以下措施，如降低企业股票的出价水平，提高债务利息或明确规定借入资金的用途或者对企业股利分配的条件做出限制，委托人在制定报酬计划时事先将代理人行动所带来的损失考虑在内等。

这些措施无疑将影响代理人收益，代理人为了避免这种情况的发生，将愿意向委托人保证自己不会采取损害委托人利益的行动。

幻灯片1第03章审计需求理论幻灯片21.1委托代理理论的假设●谢少敏的审计需求理论的基本假设：●经管假设主要对提供企业资金的股东、债权人等委托人和作为代理人的经营者之间自发签订审计契约的机制进行了解释；信息假设和保险假设概括了包括一切信息使用者和政治家等在内的企业财务信息使用者的审计需求。

幻灯片3●陈汉文的审计需求理论的基本假设：●之所以存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息的质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用，审计的本质功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息的价值。

幻灯片4审计需求的信号传递观●企业上市融资面临激烈的竞争，为了能够在竞争中脱颖而出，有效避免资本市场上的逆向选择现象，企业必须向市场传递信号以表明自身所具有的高素质，最为有效的方式就是向市场传递真实的财务信息，通过聘请高质量的审计人员向市场传递其财务报表更具可靠性的信号。

幻灯片5审计需求的信息系统观●假定股东及利害关系人广泛依赖于财务信息，将其作为决策的依据，但他们有不具有判断财务报表是否真实、公允的能力，因此必须聘请具有会计专长的审计师进行审查判断。

审计的本质功效在于增进财务会计信息的可信性及其决策有用性。

幻灯片61.2委托代理理论的内涵●基于自利的经济人假设，委托人和代理人都是以其个人效用最大化为其行为目标的。

在委托人与代理人之间，利益冲突会导致代理成本的出现。

●代理成本可派生出委托人的监督成本、代理人的保证成本和审计人的风险成本。

幻灯片7●监督成本就是委托人出于维护自身利益的需求，为了使代理人对委托人利益目标的服从而控制代理人的行为所花费的成本。

●保证成本就是代理人出于证明自身“清白”的需求，为了向委托人保证其经营行为不会侵害委托人的利益而花费的成本。

●风险成本就是审计人为了保证审计意见的公正性、客观性，履行审计责任所花费的成本。

幻灯片82.1审计制衡需求假设●在决策、执行和监督三权分离的情况下，政府行政治理结构中形成了三套系统并驾齐驱的运行格局。

课程作业课程名称：审计专题专业班级：作业项目：审计理论结构图文及文字说明小组成员：学生学号：分工：所属院部：指导教师：20 ——20 学年第学期审计理论结构图审计环境方法 检查、监盘、观察、查询、函证、计算和分析性复核 审计环境报告 项目报告 期间报告 审计环境假设 责任关系假设 正当怀疑假设 可确认假设 独立性假设 有效性假设 审计环境目标 真实性 合法性 效益性 审计环境本质 预防 揭示 抵御 免疫系统 审计环境文字说明一、审计本质具有两方面涵义：其一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；其二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

（一）独立性特征独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

国内外审计实践经验表明，审计在组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。

（二）权威性特征审计的权威性，是保证有效行使审计权的必要条件。

审计的权威性总是与独立性相关，它离不开审计组织的独立地位与审计人员的独立执业。

各国国家法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力都做了明确规定，这样使审计组织具有法律的权威性。

我国实行审计监督制度在宪法中做了明文规定，审计法中又进一步规定：国家实行审计监督制度。

国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。

审计机关依照法律规定的职权和程序，进行审计监督。

（三）公正性特征审计人员理应站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带任何偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任，审计人员只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权者或委托者以及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。

二、审计目标是指人们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果，或者说是指审计活动的目的与要求。

一般来说，各类审计目标都必须满足其服务领域的特殊需要，无论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各自相对独立的审计目标。

审计需求保险理论研究（苏州大学商学院，苏州215000）XX：1672-3198（20XX）01-0167-021 审计需求理论的概述注册会计师审计起源于16世纪地中海沿岸GJ，商品贸易的进展促使了财产所有权和经营权的分离，这时对经营治理者的监督成为必要，所有者聘请专门的人员进行这项工作。

1720年，南海公司事件成为注册会计师审计正式形成的“催化剂”，到1844年，英国正式颁布了《公司法》对上市公司进行强制审计，至此注册会计师审计有了法律的保障。

早期的审计主要用于缓解代理冲突（Chow,1982），为财务信息使用者提供可信的有价值的财务信息。

因此，较早对审计需求动因的理论假说主要是代理理论和信息理论，这两种理论都将审计看作是纯粹的鉴证机制，认为财务信息的使用者寄希望于注册会计师在实质上降低财务信息的风险。

1933年和1934年美国颁布的《证券法》和《证券交易法》以及以后越来完善的注册会计师法律体系，标志着注册会计师法律责任进入民事赔偿责任的时代。

自20世纪80年代开始，美国审计理论界开始流行审计需求的保险假说，其基本观点认为，审计是财务报表风险的一个转移机制。

陈汉文在《审计理论》（20XX年版）中认为，审计保险价值的存在必须同时满足两个前提条件：其一是信息使用者具有向审计师提起诉讼的权利；其二是审计师具有相应的赔偿能力。

这就说明，审计保险价值的形成是建立在审计师民事责任制度的基础上的。

陈汉文还在该书中讨论了两种极端情况，即审计师不承担民事责任和审计师提供全额保险。

在前一种情况下，审计师仅承担行政和刑事责任，虽然有助于审计师取信于信息使用者，但不具备赔偿性，因此审计的价值仅仅体现为鉴证价值，而不具备保险价值。

在后一种情况中，审计师对信息使用者由于使用审计信息导致的损失进行全额赔偿，此时审计仅仅是一种保险机制，不论审计质量如何，信息使用者都不再关怀财务信息本身的风险了。

而实际情况位于这两种极端的中间，审计师承担一部分的民事赔偿责任，这种情况被称为比例保险的审计制度，此时，审计制度既包括鉴证机制，又包括风险转移机制。