房产税
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房 产 税
房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房屋的租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。
房产税的纳税人
房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，具有包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
房产税的征税对象是房屋。独立于房屋之外的建筑物不属于房产税的征税对象，如：围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。
2.产权出典的，承典人为纳税人。
3.产权所有人承典人均不在房产所在地，房产代管人或者使用人为纳税人。
4.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
5.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位以及纳税单位的房产，由使用人代为交纳房产税。
房地产开发商建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
房产税的计税依据
房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税的称为从价计征；按房产租金收入征税的称为从租计征。
1、 从价计征的房产税的计税依据
从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。根据《房产税暂行条例》的规定，房产税依据房产原值一次减除10%-30%后的余值计征纳税。
1） 房产原值，是指纳税人按照会计制度原值计税的房产，在账簿固定资产科目记载的房屋原值。
自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原籍计算交纳房产税，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，对纳税人未按国家会计制度核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。
2） 房产余值，是房产的原值减除规定比例后的剩余价值。
3） 房屋附属设备和配套设备的计税规定
纳税人对原有的房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房屋原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零件，更新后不再计入房产原值。
4） 对于投资联营的房产的计税规定
（1） 对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共同担风险，按房产余值作为计税依据交纳房产税。 （2） 对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计征房产税。
此外，对融资租赁房屋的情况，由于租赁费不包括购进房屋的加宽、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。这诗句是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。
5） 居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税规定
从2007年1月1日起，对于居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或者使用人交纳房产税。
2、 从租计征房产税的计税依据
房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计较房产税。
房产税的税率
1、 从价计征，税率为1.2%
2、 从租计征，税率为12%，从2001年1月1日起，对于个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。
房产税应纳税额的计算
1、 从价计征的房产税应纳税额的计算。
从价计征房产税应纳税额=应税房产原值*（1-扣减比例）*1.2%
扣减比例幅度为10%-30% 2、 从租计征的房产税的应纳税额计算。
从租计征的房产税应纳税额=租金收入*12%（或者4%）
房产税的税收减免
1、 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。
2、 由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。
由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年。
上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房，应照章纳税。
3、 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。
宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。
4、 个人所有的非营业用的房产免征房产税。
个人所有的非营业用房，主要是指居民住房，不分面积多少，一律免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章征税。
5、 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税，
6、 经财政部批准免税的其他房产。
1） 毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税。
2） 纳税人因房屋大修导致连续停业半年以上的，在房屋大修期间免征房产税，免征税额由纳税人在申报缴纳房产税时自行计算扣除，并在申报表附表或备注栏中作相应说明。
3） 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，施工期间一律免征房产税，但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或评估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起照章纳税。
房产税的纳税义务发生时间
纳税形式 纳税义务发生时间
将原有房产用于生产经营 从生产经营之月起交纳房产税
自行新建房屋用于生产经营 从建成之次月起交纳房产税
委托施工企业建设的房屋 从办理验收手续之次月交纳
购置新建商品房 自房屋交付使用之次月交纳
购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月交纳
出租、出借房屋 自交付出租、出借房屋之次月 房地产开发企业自用、出租 自房屋使用或交付之次月起交
出借本企业建造的商品房 纳房产税
自2009年1月1日起，纳税人因房产的实务或权利状态发生变化而依法终止房产纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实务或权利状态发生变化的当月末。
纳税地点和纳税期限
纳税地点：在房产所在地交纳，房产不在同一地方的，按房产做落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税
纳税期限：按年计算，分期交纳
