房 产 税

导读

房地产税改革,主要是为了筹集地方财政收入,还是为了房地产调控或调节收入,思路不同,方案差别也会很大。尽管已经经过12年的讨论和不同形式的试点,房地产税改革究竟怎么改仍然众说纷纭。如果为了筹集收入,可能要求普遍征收。有研究者测算表明,房地产税有望成为地方重要的收入来源。

本报记者 周潇枭

实习记者 白姣霞 北京报道

11月9日,北京全市16个区县正式实施不动产统一登记制度,开始下发新的产权证书。

在此之前,广州、青岛、徐州、南宁、义乌等30多个城市已经实现了统一登记。按照不动产登记联席会议的部署,今年年底全部市县要完成职责机构整合。

各地不动产登记工作的展开,总是被市场与房地产税联系起来。从2003年开始研究物业税,经过六年时间多地“空转”试点,按评估值征税的技术相对成型;再加上不动产登记带来的基础数据信息,房地产税开征的条件日趋成熟。

现在已无需猜测下一个房地产税试点城市花落谁家,因为房地产税将先立法,再在国内推行。作为税改牵头主要部门的财政部,表示会配合全国人大立法。

财政部部长楼继伟在《深化财税体制改革总体方案》通过之后撰文阐释了房地产税改革的思路:对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑税收与收费等因素,合理设置建设、交易、保有环节税负;加强调研,立法先行,适时推进。

不同于之前的物业税和上海、重庆两地的房产税试点,按照楼继伟阐释的改革路径,房地产税改革要对房地产现有各环节税种进行调整,除了税收,收费项目也要纳入进来。兼并哪些税种,取消哪些税种,调整哪些税种,现在还有争议。

乐观者指出,财税改革是全面深化改革重要一环,房地产税应能在“十三五”期间落地。不过,受立法程序所限,该法最快通过也要到2017年。

不动产统一登记体系:2018年成形

不动产统一登记,能在一定程度上打压房地产市场过盛的投机情绪;所以曾经有地产大佬调侃,不动产统一登记喊了很多年,一直没有实际动作。 现在,这项工作正在切实展开。

第五章 房产税

最近三年本章考试题型、分值、考点分布

题型 2012 2011 2010 考点

单选题 2分 2分 2分 房产税纳税人；房产税计税依据；房产税的计算；房产税优惠

多选题 4分 4分 4分 房产税征收范围；房产税优惠；房产税计税依据

计算题 － 4分 － 房产税计税依据；房产税的计算

综合题 － — －

合计 6分 10分 6分

第一讲 房产税的征税范围、纳税人、税率和计税依据

一、房产税的概念

房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

1.属于个别财产税 。

2.征税范围限于城镇的经营性房屋。

3.根据房屋的经营使用方式区别规定征税方法。

二、房产税的基本要素

（一）征税对象

房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。但室内游泳池属于房产。

（二）征税范围

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村。

（三）纳税人

房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中：

1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

2.产权出典的，由承典人纳税。

3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

4.产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。

5.无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产按照规定缴纳房产税。

（四）税率

1.按房产余值计征的，年税率为1.2%；

房产税的征税范围

房产税是政府向房地产拥有者征收的一种税收，根据《中华人民共和国房地产税法》，由国家财政部门统一实行管理，实施了房地产税的征税。房地产税的征税范围主要有以下几方面：

一、出租房地产。出租房地产是指以出租房屋、机械、设备为主的物业，通常包括商业房地产、公寓、写字楼、厂房、仓库等。这些物业的房地产税都应按《房地产税法》的相关规定征收。

二、自用的住宅房地产。自用的住宅房地产指自用家庭住宅，以及个人因工作而购买的家庭住宅。通常这些房地产不需要单独支付房产税，但根据《房地产税法》，在销售一定数量的住宅房地产后，政府将对这些住宅征收房地产税。

三、购买房地产用作投资。购买房地产作为投资的根据《房地产税法》应当缴纳相应的房地产税，房地产税的税率根据国家及地方有关政策及有关法律，予以确定。

四、有关税务的处理。根据《房地产税法》，有关房产税款的税务实务和处理应按照财政部和国家税务总局有关规定及国家税法确定的有关税收缴纳时间及纳税程序正式缴纳。

五、继承的房产税。房地产继承、赠与或者其他类似的合法手段转移的房产，本着财政部有关税务的规定，根据继承的房产的性质和金额，应当缴纳相应的房产税。

总之，根据《中华人民共和国房地产税法》的有关规定，房产税的征税范围包括出租房地产、自用住宅房地产、购买房地产作为投资、有关税务处理、以及继承的房产等。房地产税是政府向房地产拥有者征收的一种税收，房地产税的征税范围将大大改善我国财政环境，为维护国家税收正常秩序和改善财政收入创造更有利的经济环境。

福建省房产税实施细则

一、背景介绍

福建省是中国东南沿海地区的一个省份，拥有丰富的自然资源和经济发展潜力。为了更好地管理和利用房地产资源，促进房地产市场的健康发展，福建省制定了房产税实施细则。

二、税收对象

根据福建省房产税实施细则，房产税的纳税对象包括个人和企业所有的房地产，包括住宅、商业用房、工业用房等各类房产。

三、纳税义务

1. 个人所有的房地产，根据其房产的评估价值，按照一定的税率计算房产税。

2. 企业所有的房地产，根据其房产的评估价值和用途，按照不同的税率计算房产税。

四、税率

福建省根据房产的评估价值和用途，制定了不同的税率。普通来说，住宅的税率相对较低，商业用房和工业用房的税率相对较高。

五、税收计算

1. 个人房产税计算公式：房产税 = 房产评估价值 × 税率。

2. 企业房产税计算公式：房产税 = 房产评估价值 × 税率。

六、纳税申报和缴纳 福建省规定，纳税人需要每年按照规定的时间进行房产税的申报和缴纳。纳税人可以通过线上或者线下的方式进行申报和缴纳。

七、税收优惠政策

福建省为了鼓励房地产市场的发展和提高居民的购房积极性，制定了一系列的税收优惠政策，包括但不限于：

1. 首次购房者可以享受一定的税收减免。

2. 鼓励购买经济适合房和公共租赁住房的个人可以享受一定的税收优惠。

3. 对于房地产开辟商，如果其开辟的房地产用于公益事业或者保障性住房，可以享受一定的税收减免或者免征。

八、执法和监督

福建省税务部门负责对房产税的执法和监督工作，对于违反房产税法律法规的行为，将依法予以处罚。

九、纳税人权益保障

福建省税务部门将保障纳税人的合法权益，提供便捷的纳税申报和缴纳服务，同时接受纳税人的咨询和投诉，并及时处理。

十、总结

福建省房产税实施细则的出台，有助于规范房地产市场秩序，促进资源的合理配置和经济的可持续发展。纳税人应按照规定的时间进行房产税的申报和缴纳，同时可以享受相应的税收优惠政策。税务部门将加强执法和监督，保障纳税人的权益。