审计风险的规避与控制

论审计风险规避与控制

随着社会经济的不断发展，审计工作所面临的风险也更多更复杂。重视审计风险，探讨风险成因以及如何有效的规避和控制审计风险，成为了当前审计界关注的重点问题。

标签： 审计风险；规避；控制

1 审计风险

审计风险主要分为两部分：一是狭义审计风险。从这个意义上来讲，审计员认为公允揭示的风险而财务报表上没有公允揭示，以及审计员认为公允揭示而财务报表上公允揭示的风险。对于审计风险的判断对审计员来说是基于职业而得出的结论，由于信息存在不对称性，审计结论可能与事实有出入或者是与事实相背，即审计结论具有不确定性，这种不确定性会给审计工作带来不利影响，让审计员负担相应的后果，由此造成了审计风险。二是广义审计风险。从最广泛的意义上理解审计风险即是审计损失的可能性。它与审计对象的财务报表的情况密切相关。包括营业风险、狭义审计内容风险。在为客户做审计报告的过程中，由于是以抽样的方式实施审计，那么就不可能完全发现财务报表中的所有错误之处，有些错误是很难发现的。因此，审计中不可避免的存在着错误项目不能被发现的情况。就算不是审计失误，也会有审计风险存在。因此营业风险也是审计风险中的一种，并且也让审计员扩大了审计范围。

2 审计风险的成因

2.1 审计风险出现的主观原因

审计风险产生的主观原因有三个方面：一是审计员的审计能力原因。一些审计人员能力不高，在进行独立审计过程中不能圆满的完成任务，也可能导致审计结果出现与实际情况不一致的地方，从而导致了一些诉讼纠纷。审计人员的审计能力不可能绝对的满足社会的需求，我国审计准则对于审计报告仅仅是将其看作是一种意见，这种看法也表明了审计员对审计结果承担着一定的风险。二是审计员的职业素养。审计工作是一门技术性较强的工作，因此审计员需要有责任有计划的做好自己的工作，要尽可能在审计工作中减少审计失误，查出审计财务报表中存在的错误。这就要求审计员要有高水平的技术能力和高水平的职业素养，因为这对审计结论具有重要的影响。三是审计员的审计方法存在缺陷。一般来说，审计员本着审计成本、审计风险均衡的理念运用审计方法，其审计程序允许有一定的审计风险，在审计中运用抽样审计和分析复核方法，带来的结果难免会有误差。

论审计风险规避与控制

随着社会经济的不断发展，审计工作所面临的风险也更多更复杂。重视审计风险，探讨风险成因以及如何有效的规避和控制审计风险，成为了当前审计界关注的重点问题。

标签： 审计风险；规避；控制

1 审计风险

审计风险主要分为两部分：一是狭义审计风险。从这个意义上来讲，审计员认为公允揭示的风险而财务报表上没有公允揭示，以及审计员认为公允揭示而财务报表上公允揭示的风险。对于审计风险的判断对审计员来说是基于职业而得出的结论，由于信息存在不对称性，审计结论可能与事实有出入或者是与事实相背，即审计结论具有不确定性，这种不确定性会给审计工作带来不利影响，让审计员负担相应的后果，由此造成了审计风险。二是广义审计风险。从最广泛的意义上理解审计风险即是审计损失的可能性。它与审计对象的财务报表的情况密切相关。包括营业风险、狭义审计内容风险。在为客户做审计报告的过程中，由于是以抽样的方式实施审计，那么就不可能完全发现财务报表中的所有错误之处，有些错误是很难发现的。因此，审计中不可避免的存在着错误项目不能被发现的情况。就算不是审计失误，也会有审计风险存在。因此营业风险也是审计风险中的一种，并且也让审计员扩大了审计范围。

2 审计风险的成因

2.1 审计风险出现的主观原因

审计风险产生的主观原因有三个方面：一是审计员的审计能力原因。一些审计人员能力不高，在进行独立审计过程中不能圆满的完成任务，也可能导致审计结果出现与实际情况不一致的地方，从而导致了一些诉讼纠纷。审计人员的审计能力不可能绝对的满足社会的需求，我国审计准则对于审计报告仅仅是将其看作是一种意见，这种看法也表明了审计员对审计结果承担着一定的风险。二是审计员的职业素养。审计工作是一门技术性较强的工作，因此审计员需要有责任有计划的做好自己的工作，要尽可能在审计工作中减少审计失误，查出审计财务报表中存在的错误。这就要求审计员要有高水平的技术能力和高水平的职业素养，因为这对审计结论具有重要的影响。三是审计员的审计方法存在缺陷。一般来说，审计员本着审计成本、审计风险均衡的理念运用审计方法，其审计程序允许有一定的审计风险，在审计中运用抽样审计和分析复核方法，带来的结果难免会有误差。

审计风险的控制与防范　

山西焦煤霍州煤电集团公司物资供应公司　李春伟　

【摘要】现代审计是建立在对内部控制制度评　的基础一Ｌ，运用抽样审计的理论和方法来解决大量的审计实务问题　

必然存在如何有效控制与防范风险成为关键问题　

【关键词】审计；　风险；　防范：控制　

审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审　

计后发表不恰当审计意见的可能性。由于“社会公众是注册会计师唯　

一的委托人”，突出了注册会计师这一职业责任的重大，所以，对于注　

册会计师给使用人带来的损失，注册会计师及所在的事务所要承担相　

应的法律责任。审计风险的防范与控制不仅需要良好的外部社会环　

境，而且还需要会计师事务所从本单位实际情况出发，根据自己所处　

的环境和条件，在审计准备、实施和报告阶段采取各种风险管理和控　

制对策，以减少审计风险，避免风险损失　，　

一、创造良好的社会环境　

良好的执业环境是注册会计师赖以生存和发展的客观条件，只有　

有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正　

的原则，从而使审计质量得以保证。但是，从最近几年发生的审计案例　

看，不少是由于会计师事务所方面及其注册会计师．受到被审计单位甚　

至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告，一　

旦出现问题，就会使自己处于非常被动的地位　因此，注册会计师审计　

迫切需要一个良好的执业环境。新《会计法》的颁布实施，使单位负责人　

成为承担会计责任的主体，再加上其他相关规定，加大了遏制会计造假　

的力度，从而为注册会计师审计创造良好、宽松的社会环境。　

二、转变观念，强化风险意识　

随着人们对审计期望值的提高，审计人员的责任和风险也越来　

越大，会计职业界将会更加关心如何采取有效的审计方法和程序，在　

降低审计成本的同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风　

险及其损失。因此，审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，　

并在执行业务过程中寻求积极有效的方法控制风险。　

论审计风险的规避与防范

「摘要」笔者从审计风险的概念及产生缘故入手，提出了审计风险的规避与防范方法。

一、审计风险的概念及产生的缘故分析

审计风险，一般是指被审计单位的财务报表和其他会计资料没有公平地反映其财务状况，审计人员却以为已经公平地反映；或被审计单位的财务报表和其他会计资料整体上已经公平地反映其财务状况，审计人员却以为没有公平地反映，并出具不适当的审计报告，审计机关据以发表不适当的审计意见，做出不适当的审计决定的可能性。一样来讲，审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险而且具有潜在性，只是是能够操纵的。审计风险一样能够分为固有风险、操纵风险和检查风险。其中固有风险和操纵风险是被审计单位在经济业务处置进程中，所固有的风险和其内操纵度未能幸免和发觉错弊的风险；检查风险指审计人员在实施审计检查时未能发觉这些错弊，或已经发觉但未引发审计人员足够重视所带来的风险。从必然意义上讲，每一个审计项目都有产生风险的可能性。依照当前执法环境和法律背景的转变和审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必需面对审计风险，必需增强审计风险意识，提高审计质量，操纵、防范和规避审计风险。如何才能有效地规避与防范风险是每一个审计单位所探讨的问题，从本源上了解审计风险的产生，才能规避与防范风险。审计风险的产生缘故可归集为以下几个方面：

（一）审计主体的因素

审计单位的内部治理体制是不是健全，是不是成立了严格执行的内部质量操纵制度。如：审计取证材料三级审核制，验资查账业务是不是有必要的审计程序及监督反馈机制。审计工作人员的素养高低、把握知识的多少、实践体会的多少、工作责任心的强弱也都阻碍着审计风险，如：查证核实欠深欠细，取证不全不足不充分，证明不力；依据法律欠准或错历时效已过的法律条款；实施审计程序相对不足，不履行告知义务；不执行审计职业道德，弄虚作假，隐瞒真情，掩盖违纪违规事实，避重就轻等均能带来审计风险。