浅谈会计师事务所的审计风险及其规避

会计师事务所审计风险的成因及其防范

会计师事务所审计风险的成因主要有以下几点：

1. 审计对象存在重大的会计处理问题或内部控制问题；

2. 审计对象的业务本身存在风险，如市场变化、社会环境变化、政策变化等；

3. 审计对象和审计师之间存在信息不对称或信任不足等问题；

4. 审计师工作的不足或疏忽等原因。

为了降低审计风险，会计师事务所应该采取以下措施：

1. 对审计对象进行全面的风险评估，了解其内部控制情况，特别是在涉及重要业务的领域；

2. 建立健全的审计程序和文件，并严格按照规定的审计流程进行操作；

3. 严格执行道德准则和审计质量要求，提高审计质量和独立性；

4. 给予审计工作足够的时间并保持密切沟通，及时发现问题并及时处理；

5. 对审计师的培训和聘任进行严格审查，确保审计师能够胜任相应的工作。

总之，会计师事务所应该采取一个多层次、多方位的方法，综合运用各种手段，全面降低审计风险。

浅谈会计师事务所审计风险及控制方法

【摘 要】随着审计环境的变化，我国独立审计行业的审计风险日益增加，特别是随着行业内相关法律法规的建立和健全，涉及到注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也日益增多。在行业越加规范的今天，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的重要议题之一。

【关键词】注册会计师；审计风险；成因；控制

一、引言

在中国现阶段的经济体制下，会计师事务所是连接政府和企业的桥梁，所有者和经营者之间的纽带，独立于政府和企业之外、不以盈利为首要目标、具有法定社会职能的第三人。随着社会经济不断发展，会计师事务所在我国经济政治生活中起着重要作用，担当着不可替代的角色。不仅是社会经济活动的监督者，企业经营管理行为的评价者，而且还是企业财务状况和经济成果的鉴证者。因此，很多人把会计师事务所称作“经济法庭”，注册会计师常常被人们称为“经济警察”。

二、审计风险的概念及种类

（一）审计风险的概念

《独立审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在着重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险，注册会计师应当实施审计程序，评估重

大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。

（二）审计风险因素

1.传统审计风险控制中存在的问题：

（1）审计风险因素不全面。该模型考虑的风险只与审计过程和审计顺序有关，即只从审计主体的审计检查方法和审计对象的经营、内部控制方面考虑审计风险因素，未充分考虑审计风险产生的其他主要原因。

（2）无法描述道德风险。在行业规范日益完善的今天，人们除了关注审计技术和程序的发展外，亦开始关注审计主体的自身行为，由此产生了审计主体的道德问题。但是，传统的审计模型无法描述由于不道德行为所产生的风险，包括：企业与审计主体串通舞弊，出具不恰当的审计报告；审计主体接受贿赂；审计主体为了经济利益压低价格有损同业等。

会计师事务所审计风险成因及防控措施研究

会计师事务所作为独立审计机构，承担着审计工作的重要职责。而审计风险成因则是会计师事务所所面临的一个现实问题。为了保障企业与投资者的利益，需要对审计风险进行防控。本文从会计师事务所审计风险成因出发，探讨了对于风险的防控措施。

一、会计师事务所审计风险成因

（一）客户风险

客户风险是指由于客户自身问题导致的审计风险。客户财务状况恶化，存在大量资金流失、资产负债表不平衡等问题，会直接影响到审计质量。

（二）审计团队风险

审计团队风险是指由于审计团队内部问题导致的风险，包括审计人员素质、技能水平不够、缺乏独立思考能力等。

（三）审计程序不完善

审计程序不完善是指审计团队在审计过程中缺乏全面性，未能对所有关键数据进行审计，从而影响审计的有效性和准确性。

（四）管理风险

管理风险是指会计师事务所整体管理问题所导致的审计风险，如领导权力过于集中、缺乏透明度的管理体系等问题。

二、防控措施

（一）对客户的评估

评估客户的财务状况和商业信誉度，对客户的财务报表进行初步的风险评估，以确保客户的财务数据真实可信。

（二）人员培训 加强培训，提高审计团队人员的专业素质和技能水平，重视独立思考和问题解决能力，提升审计人员的全面性和准确性。

（三）完善审计程序

审计程序的完善是提高审计质量和准确性的重要保障。审计团队应该制定完善的审计程序和方案，并对现有的审计程序进行修订和补充。

（四）完善管理流程

建立科学的管理流程，完善企业管理体系，保障审计的独立性和公正性。加强内部人员的监督和管理，以规范企业运营行为。

三、结论

会计师事务所审计风险的存在，不仅会威胁到企业的运营和投资者的利益，同时会对会计师事务所本身的声誉和业务发展产生不良影响。因此，对于审计风险的防控措施不仅是一项非常必要的措施，同时也是提高企业价值和保障公正审计的重要策略。

会计师事务所审计风险及防范控制措施研究

作者：张海法

来源：《理财·经论版》 2019年第3期

会计师事务所作为社会审计的组成部分,在经济活动评价和监督中扮演了重要的角色。但随着市场经济的不断发展,经济项目的不断递增以及审计项目的复杂性,这都让会计师事务所面临很大的风险和挑战。比如,企业财务报表出现重大错误,会计师在审计过程中出具不适当的审计意见和评价,从而造成不必要的损失和错误。因此,如何在复杂多变的现实情况中进行有效管控审计风险,并进行一定的防范显得尤为重要,也是提高审计工作的重要依据和需要解决的问题。

一、会计师事务所审计风险的成因分析

独立性存在天生缺陷。一般来说,会计师事务所的经营模式都是向委托人进行收费管理,这导致会计师事务所对客户有很高的依赖度,因为有客户才有相关的业务产生,因此会计师事务所的经营缺乏相对的独立性。加上各事务所之间为开拓业务需要进行竞争,很多会计师事务所为求到客户的业务,不惜降低成本和价格,而这必然会导致审计业务质量上的问题。在这样缺乏独立性的操作下,会计师事务所的独立性受到现实的制约,会影响审计工作的开展。

管控需要完善。会计师事务所作为第三方评价机构,被默认为是依靠自律来进行管控。但很多小型的会计师事务所并没有一套严格的规章制度,缺乏管控的渠道和形式。而一些规模较大的会计师事务所,随着业务量的增多,自我约束能力也会随之降低。尽管有《注册会计师法》《证券法》《公司法》等法律法规对注册会计的责任作了相关规定,但是随着市场的变化和日常审计风险的加大,需要对会计师事务所进行深入的管理。

软实力有待进一步提升。任何事物发展都离不开软实力和硬实力,就会计师事务所相关审计工作来说,其重要的软实力之一就是会计人员的专业素养。会计人员的质量直接影响着会计师事务所审计工作的质量和水平,专业素质越高,审计质量也越高,风险发生率就自然降低。但在现实中,有些会计人员禁不住利益的诱惑而编造财务数据,掩盖真实的审计意见。而随着审计外在环境的复杂多变,许多审计数据变化远超出传统审计的认知范畴,如果人员素质跟不上,发现不了问题所在,都会让会计师事务所的工作面临巨大的风险。