“一带一路”背景下“走出去”企业涉税风险管控分析

46ECONOMIC & TRADE UPDATE经贸观察

２０１３年，我国提出了共建“一带一路”重大倡议，得到了国际社会的高度评价和广泛响应。在２０１７年５月“一带一路”国际合作高峰论坛，是“一带一路”框架下最高规格的国际活动，也是建国以来由中国首倡、中国主办的层级最高、规模最大的多边外交活动。世界上好的资源、市场大多已被发达国家或跨国公司所占据，留给中国的多是一些风险大、成本高的地区。我国企业善于学习借鉴国际知名跨国公司开发国际市场的经验，总结经验教训，提高对“走出去”规律的认识。我国企业应解放思想、大胆创新，突破观念上的束缚，深化与东道国的政企合作，加快本土化进程，最终实现利益共享。一、产生税收风险的原因随着“一带一路”的逐步推进，中国企业“走出去“的方式更加多样化，　其中主要包括对外投资、对外承包工程和对外劳务合作。对外投资又可以分为对外直接投资和对外间接投资，其面临的税收问题也是不尽相同的。其中对外直接投资又包括绿地投资和跨境投资。所谓绿地投资创建投资，是指跨国公司等投资主体在东道国境内依照东道国的法律设置的部分或全部资产所有权“一带一路”下我国企业 “走出去”的税收风险解析【摘　要】近年来，随着我国综合实力的不断提升，我国企业“走出去”的步伐逐渐加快。面对全新的市场环境和种种差异，风险防范是企业“走出去”的必要保障。企业在进行跨境经营过程中的涉税问题逐渐突显并亟须解决。我国企业可以借鉴其他国家已经“走出去”的企业，吸取国际经验，了解各国的税制结构和税收优惠政策，本文提出相关的防范化解税收风险的对策。【关键词】一带一路；税收风险；转让定价归外国投资者所有的企业。创建投资会直接导致我国生产能力、产出和就业的增长。跨境投资是指在中国大陆地区之外的任何地区进行的投资，包括香港、澳门和台湾。　中国企业在走出去的同时，其面临的境外税收风险也越来越受到关注。再加上，我国企业对特殊经济政策、税收制度、签订的税收协定的条款匮乏，　当面临国际税收争端的时不知如何解决，同样缺乏相关税收法律知识的专业人才，我国企业面临着更多的税收风险。“一带一路”沿线涉及国家众多，且多为发展中国家。虽然这些国家有着丰富的自然资源，但由于社会局势动乱，国家政策缺乏稳定性，导致我国企业在“走出去”的过程中会面临着更多的风险。加上刚刚“走出去”的企业对“一带一路”国家的经济政策、税收制度、签订的税收协定的条款等缺乏了解，发生国际税收争议时缺乏解决经验，这些风险会降低企业投资收益，有损于我国与“一带一路”国家之间的经济贸易发展与合作。（一）税制结构差异风险纵观“一带一路“伟大宏图，５条清晰的战略线，丝绸新图连接了世界的主要板块。由于其涉及面广，相关国家多，不同国家之间的政治、经济、文化、社会都各不相同。这就导致了各个国家的税收制度以及给予企业的税收优惠政策和力度不尽相同。无论是哪种“走出去”的方式，我国企业都面临两种税收风险，即一般跨境税收风险和特殊跨境税收风险。两国之间税制结构的差异是一般跨境税收风险的主要最终来源。税收征管存在的差异导致了我国企业的税收管理大大提升了难度，自然就加重了企业的税收负担，从一定程度上阻碍了企业的健康发展。（二）国际税收协定风险虽然签署的国际税收协定对跨境应税活动的税收管辖权和税收收益权进行协议化规定，但是缔约国税务当局不按照税收协定形势征税权或在按照税收协定征税时会出现偏差和错误。随着　ＢＥＰＳ项目的落实，许多国家加速了自己国家和国际之间的税法，进一步增加恶劣企业投资的风险，此时，若是企业缺少相关税收处理的经验，会造成重大的经济损失。因此，两国之间进行贸易交往时，制定完善税收协定，规避税收风险，进行积极维权。（三）反避税调查风险越来越多的国家，包括越来越多的“一带一路”国家都参与到反避税行动李显雅47ECONOMIC & TRADE UPDATE经贸观察中，因此我国企业在进行跨境活动的涉税活动时，有可能会遇到反避税调查，甚至有可能会遭遇到特别的纳税调整。随着数字经济的发展，跨国公司的的避税手段现象不断增加，相应地，各国会加大对避税行为的检查和处罚，反避税行动不断升级。（四）转让定价调查风险中国企业在海外投资时，往往会将其经济活动分散到不同的国家和地区，以实现不同的经济职能。这种模式下，必然会发生大量的关联交易，产生关联方之间交易的定价问题，特别是在货物、特许权使用费、劳务、股权等收取与支付和技术转让时，将利润转移到税负较低的国家和地区，使其总体的税负减少。但是转让定价是一把双刃剑，他一方面给企业带来了更多的利润，另一方面也使企业背负了更大的税务风险。各国相继宣布加入ＢＥＰＳ（避免税基侵蚀和利润转移）行动计划，旨在通过国际合作，协调各国税制，打击跨国企业逃避税。（五）重复征税风险当前国际上通用的有四种税制结构，分别是以一般商品劳务税为征税主体、以所得税为征税主体、劳务税和所得税双重征税主题以及避税港。我国目前采取的是直接税与间接税为双重征税主体。我国“走出去”企业，面对在海外投资利得时，不能重复征税。再加上，许多“一带一路”沿线国家的税率本身就比较低，我国又是采取分国不分项的原则来进行税收抵免，这意味着，只要是来源于同一个国家的利得，无论是什么性质的利得，都采取一并征税。这使得，我国“走出去”企业的同一笔所得可能会面临着重复征税的问题，不利于企业的健康发展和税收管理。（六）境外并购风险在与众多“一带一路”沿线国家的税收争议中，我国企业同样面临着境外并购产生的风险。在海外并购的过程中，由于国外企业的戒备，可能会对我国企业设置一些阻碍，增加我国企业境外投资风险。由于我国对国外相关法律的不熟悉从而增加并购时间，加上不同国家对监管制度和投资并购的审查的差异可能会让我国企业在海外并购，必然会增加我国境外并购财务风险。如果我国不熟悉外国被收购时的条件和法律要求，那么在并购之后我国企业将会承担被收购企业在收购前所遗留的各种纳税义务，进而直接增加企业收购成本。二、防范税收风险的措施（一）完善贸易协定中国企业在海外投资时，应了解中国和境外投资所在国的相关转让定价政策法规，根据相关的监管要求，对企业集团内关联企业之间的定价政策进行审核，对不符合公平交易原则的，存在避税嫌疑的，以降低应税所得为目的的安排应尽快修正。另外，我国企业应对于监管税务机关要求申报的转让定价文档，应真实、准确、完整、及时地进行申报，以避免各关联企业出现逻辑不一致或信息不对称的情况。（二）制定税收制度的共识国际之间的税收制度差异会阻碍生产要素的流动，引起国家之间的恶性税收竞争，增加税收负担，破坏税收的中立性，阻碍国家之间的经济往来。通过与“一带一路”沿线国家制定税收制度的共识，以协议形式对一些税务问题加以确认，可以抵制不良税收竞争。我国应积极与“一带一路”沿线国家本着互利双赢的原则，相互尊重、相互理解，跟随国际税制潮流，结合本国发展特色，逐渐完善税制改革，　渐渐消除税收壁垒，从而使跨境企业安心、放心，促进跨境贸易不断增长，实现合作双赢的局面。（三）提高税收服务国家税务总局公布的统计数据显示，在２０１６年税收协定利息条款的影响下，我国金融企业机构在境外的税收减免金额达２７８亿元，为境外纳税额在国内的税收减免额为２８０亿元。我国“走出去”企业自身要了解和熟悉国家税收优惠政策，同时国家也要积极提高给予“走出去”企业的税收服务。在企业投资前做好必要的辅导工作，商会组织驻外机构或者政府组织要积极、及时地为境内投资企业传播有价值地税务政策和相关信息，并且可以顶起磡站培训工作，帮助企业更加深入地了解税收法律知识，扩大成功企业的经验分享，提供更加专业和优秀的税收服务，让“走出去”企业在对境外投资时不走或者少走弯路，更好地开展规范化境外投资。（江西财经大学财税与公共管理学院，江西　南昌　330000）参考文献：[1]雷海兰.“走出去”企业的税收风险分析与对策[J].中国税务,2018(2).[2]庞淑芬,王文静,黄静涵.“一带一路”下我国企业“走出去”的税收风险解析[J].国际税收,2017(1).[3]李垚林.国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略——以“一带一路”下中国企业“走出去”为例[J].法制与社会,2016(17).[4]吴毓壮.税收助力“走出去”企业防范化解涉税风险的几点思考[J].税务研究,2017(11).[5]沈东革,蒙莉,马念谊.税收服务“一带一路”研究[J].经济研究参考,2017(23).[6]赵晗诺.我国企业在“一带一路”沿线国家面临的税务风险和应对措施[J].山西农经,2017(21).[7]孙磊,孙蒙.“一带一路”背景下建筑企业“走出去”的对策分析[J].时代经贸,2016(33).作者简介：李显雅（1998—），女，江西南昌人，江西财经大学本科生，研究方向：税收、经济、公共管理。

“一带一路”背景下“走出去”企业涉税风险管控分析

随着“一带一路”战略的深入实施，中国企业越来越多地涉足海外市场。但是，由于外商投资政策和税收法规等各方面的复杂性，海外投资企业面临的困难和挑战也越来越多。

作为走出去的企业，如何有效降低税务风险，保护企业合法权益呢？本文从税收风险识别、税务规划、税务合规等方面，对于在“一带一路”背景下的走出去企业如何进行涉税风险管控进行分析。

一、税收风险识别

在海外投资中，税收风险是企业容易面临的问题之一。尤其是在一些国家税收风险相对高的情况下，企业必须重视税收风险并采取措施予以规避。

首先，企业应该对目标国家税制和税率有基本了解，熟知目标国家的税收政策和税务规定。其次，要重视目标国家的跨境税收协议，确保企业在合理合法的前提下进行交易。此外，企业还需要关注目标国家的企业所得税法规，了解营业税、关税等涉税政策，避免产生避税行为，确保企业合规经营。

二、税务规划

税务规划是企业合法避税和降低税负的重要手段，对于走出去的企业尤为重要。税务规划优化税务结构，优化企业经营效益，是企业必须要考虑的问题之一。

在税务规划中，企业可以优化或调整投资结构，尽量减少税收负担。比如通过在港澳等税负较低的地区开设投资公司或控股子公司来实现税务规划。同时，企业还可以在境外设立分支机构，来分担国内境内部分税负贡献。此外，企业可以通过税务治理和税务筹划等手段，来降低税负，提高企业的经济效益。

税务合规是企业涉税风险管理的重要环节，涉及到企业的合规检查和税务诉讼等风险。

企业在海外经营中，要注意遵守目标国家的税务规定，不得有违规操作。如欺骗申报、虚报增值税发票等，一旦被发现，不仅面临巨额罚款，还会危及企业的声誉和信誉。因此，企业需要加强对税制法规、税务政策和税务风险判断的了解，及时调整经营策略和税务策略。

对于走出去的企业来说，税务合规是企业合法开展海外经营，推动“一带一路”建设的重要保障。企业应根据自身特点和目标国家税务特点，采取有效措施降低税务风险，完善税务管理制度，从而实现高效合规运营。

“一带一路”倡议下中国企业“走出去”的战略风险及法律应对

在“一带一路”倡议的推动下，越来越多的中国企业开始走出国门，积极参与国际合作和投资。随着企业“走出去”的步伐加快，我们也面临着许多战略风险和法律挑战。中国企业需要认真对待这些挑战，制定相应的法律应对策略，以确保在“一带一路”倡议下取得成功。

一、“走出去”战略风险

1.政治风险

政治风险是企业“走出去”所面临的首要挑战之一。在一些国家和地区，政治环境并不稳定，可能出现政局动荡、政策变化等情况，这将对企业的投资和经营造成不利影响。国与国之间的政治关系也会对企业的国际合作和投资产生重大影响，一些政治冲突或贸易战可能导致企业受到直接的损失。

2.经济风险

经济风险是企业“走出去”必须面对的挑战之一。世界各地的经济体系和市场状况存在差异，全球经济波动和金融风险将对企业的国际合作和投资产生重大影响。跨国投资和经营也将受到货币汇率波动、税务政策不确定性等因素的影响，可能导致企业经济损失。

3.法律风险

法律风险是企业“走出去”所面临的关键挑战之一。不同国家和地区的法律体系和法律环境存在较大差异，企业在对外投资和经营过程中将面临投资法、劳工法、环境法等多方面的法律风险。跨国经营还将受到国际贸易法、知识产权法等国际法律规范的影响，可能导致企业法律诉讼和纠纷。

4.安全风险

安全风险是企业“走出去”必须重视的挑战之一。在一些国家和地区，安全环境并不稳定，可能出现恐怖袭击、劫持事件等安全威胁，这将对企业的员工安全和资产安全造成严重威胁。企业在对外投资和经营过程中还将面临自然灾害、疫病等安全风险，可能导致企业经济损失和人员伤亡。

5.品牌风险

品牌风险是企业“走出去”所需警惕的挑战之一。在国际市场上，企业的品牌形象和声誉可能受到负面影响，一些不当行为或风险事件将对企业品牌造成严重损害。企业在国际合作和投资过程中，还将面临国际公共关系、舆论环境等挑战，可能导致企业形象受损和市场份额下降。 二、“走出去”法律应对

“一带一路”倡议下“走出去”企业面临的财务风险应对策略

一带一路倡议的提出，标志着中国积极参与全球化进程、推动经济全球化、文化融合的决心。在“一带一路”倡议的带动下，越来越多的中国企业开始“走出去”，积极开拓国际市场，开展跨国经营活动。与国内市场相比，“走出去”企业面临着更加复杂和多样化的财务风险。针对这些风险，企业需要采取一系列应对策略，以保障企业的可持续发展和跨国经营的顺利进行。

1. 汇率风险

“走出去”企业参与国际贸易时，需要面对不同国家之间的货币和汇率波动。汇率波动会直接影响企业的资金成本、债务偿还和利润等，给企业带来不确定性。

2. 资金流动风险

“走出去”企业跨国经营活动需要面对不同国家的资金流动环境，可能面临资金转移受限、跨国资金结算的不便等问题，影响企业资金的流动性和使用效率。

3. 法律法规风险

不同国家的法律法规不同，企业在跨国经营过程中需要遵守当地的法律法规，包括税收政策、贸易规定、劳动法等，而这些法律法规的变化和不确定性会给企业带来风险。

4. 政治风险

跨国经营的企业需要面对各国不同的政治环境和政策变化，政治风险包括战争、政治动荡、国家政策转变等，这些因素都会对企业的生产经营和投资决策产生不利影响。

5. 市场风险

“走出去”企业在不同国家开展业务，需要面对不同国家的市场环境、消费习惯、竞争格局等因素，这些因素都会对企业业务发展和销售情况产生影响。

针对以上财务风险，下面是一些应对策略，以帮助企业规避风险、保障资金安全和经营稳定：

1. 制定有效的汇率管理策略

企业可以采取多种方式来降低汇率风险，例如使用外汇远期合约、货币互换等金融工具来锁定汇率，降低汇率波动对企业财务的影响。企业还可以选择在跨国经营中使用当地货币结算，从而避免汇率波动的影响。

2. 建立健全的资金管理体系 企业需要合理规划资金的使用和流动，建立资金管理体系、优化资金结构、提高企业的资金使用效率。企业还可以开展跨国资金定期结算、建立海外资金池等方式，实现资金的集中管理和合理利用。