“一带一路”倡议走出去企业的税收管控研究

推进“一带一路”战略的税收对策研究

孙迎芬

摘要：“一带一路”建设是我国融入经济全球化、实施更加全面的开放的重要举措。税收环境是营商环境的重要体

现，也是经贸畅通的重要保障。应当完善税收制度，提升税收政策的透明度，加强沿线国家税收合作，提高跨境税收争

端解决的效率和效力，探索国际合作以及全球治理新模式，促进沿线国家经济与社会包容和可持续发展。

关键词：一带一路；税收优惠；出口退税；税收协定

“一带一路”战略构想的提出，是基于世界经济格局

调整和中国经济发展状况变化。从国际经济格局来看，全

球化正处于高速发展的时期，各国之间经济上的联系空

前深化。中国借助全球化取得了经济上的重大飞跃，需要

也应当为世界经济发展贡献力量，特别是与邻邦共同发

展，分享经济增长的好处。从国内经济发展状况来看，中

国经济转型的方向在于西部地区的开发，其中对外开放

是关键。在经济转型的新时期，对外开放的内涵显然不能

仅局限于引进外资和出口商品，中国企业需要进一步融

入世界，需要确立对外开放新方向。近年来，中国与亚欧

大陆中间地带的国家如俄罗斯、哈萨克斯坦、土耳其、伊

朗等非传统贸易伙伴国之间贸易额迅速增长，发展的潜

力巨大。“一带一路”战略的根本属性是共同发展，以平等

互利为原则，以务实合作为基础，以构建支撑长期可持续

发展的国际体系为目的。一、“一带一路”战略的意义

（一）提高中国企业外向型发展动力

1.促进企业提高核心竞争力。在当前机遇与挑战并

存的环境下，企业要想更好地“走出去”，需要不断强化自

主发展能力，打造出成熟的品牌，在此过程中将获取到的

境外信息与国内市场情况相结合，进行转型升级，真正做

到精益求精、提升质量。

2.为企业发展提供广阔市场前景。“一带一路”沿线

国家很多处于经济发展高增长阶段，市场广阔，资源丰富，

共同发展的机会相当多，可以与其在基础设施、劳动力、出

口贸易平台等领域展开广泛合作，并转移过剩产能。

3.拓宽融资渠道，降低融资成本。“内保外贷”的融资

方式解决了境外投资的融资困难，有利于走出国门的企

“一带一路”背景下“走出去”企业涉税风险管控分析

随着“一带一路”战略的深入实施，中国企业越来越多地涉足海外市场。但是，由于外商投资政策和税收法规等各方面的复杂性，海外投资企业面临的困难和挑战也越来越多。

作为走出去的企业，如何有效降低税务风险，保护企业合法权益呢？本文从税收风险识别、税务规划、税务合规等方面，对于在“一带一路”背景下的走出去企业如何进行涉税风险管控进行分析。

一、税收风险识别

在海外投资中，税收风险是企业容易面临的问题之一。尤其是在一些国家税收风险相对高的情况下，企业必须重视税收风险并采取措施予以规避。

首先，企业应该对目标国家税制和税率有基本了解，熟知目标国家的税收政策和税务规定。其次，要重视目标国家的跨境税收协议，确保企业在合理合法的前提下进行交易。此外，企业还需要关注目标国家的企业所得税法规，了解营业税、关税等涉税政策，避免产生避税行为，确保企业合规经营。

二、税务规划

税务规划是企业合法避税和降低税负的重要手段，对于走出去的企业尤为重要。税务规划优化税务结构，优化企业经营效益，是企业必须要考虑的问题之一。

在税务规划中，企业可以优化或调整投资结构，尽量减少税收负担。比如通过在港澳等税负较低的地区开设投资公司或控股子公司来实现税务规划。同时，企业还可以在境外设立分支机构，来分担国内境内部分税负贡献。此外，企业可以通过税务治理和税务筹划等手段，来降低税负，提高企业的经济效益。

税务合规是企业涉税风险管理的重要环节，涉及到企业的合规检查和税务诉讼等风险。

企业在海外经营中，要注意遵守目标国家的税务规定，不得有违规操作。如欺骗申报、虚报增值税发票等，一旦被发现，不仅面临巨额罚款，还会危及企业的声誉和信誉。因此，企业需要加强对税制法规、税务政策和税务风险判断的了解，及时调整经营策略和税务策略。

对于走出去的企业来说，税务合规是企业合法开展海外经营，推动“一带一路”建设的重要保障。企业应根据自身特点和目标国家税务特点，采取有效措施降低税务风险，完善税务管理制度，从而实现高效合规运营。

LiaoningEconomy

在2017年，“一带一路”是国际高峰论坛会规格最

大的国际活动，也是建国以来由我国提出并主办的最大

规模的外交活动。良好的资源市场大部分都让发达国

家占据拥有，剩留我国的多是成本高或者风险大的地

域。国内企业自始至终就善于学习国际大公司发掘市

场的经验，我国企业对其进行总结，提升对“走出去”的

高度认识。因此，国内建设中沈阳市企业应该从陈旧思

想中释放出来，与国际接轨，开拓创新，冲破观念束缚，

加快本土进化过程，实现利益共享。

一、“一带一路”背景下，企业“走出去”的现状

建设中沈阳市企业“走出去”的主要方式是对外投

资和承包工程以及对外劳务合同，该政策是我国实现全

球经济一体化流程中崭新的开放策略，推动国家之间政

治合作和经济交流。从主体经济开发方面来看，必须推

动企业加速“走出去”的步伐。根据相关数据分析表明，2017年我国和周边国家贸易额约为7万亿元人民币，同

期对比升高约为17%左右，和全国对外贸易额比较升高

了3.5个百分点，对周边国家除去金融贸易投资约为140

亿美元，同期对比增加约为14%左右，对企业“走出去”

取得突出的成绩。

为深度优化税收服务，助力沈阳市“走出去”企业防范和控制境外税收风险，共同推动沈阳市国际化商业环境构

建，2018年4月25日沈阳市国税、地税、外贸局共同举行深

度优化税收服务，带动了“一带一路”税收政策宣讲活动。

二、我国建设中的企业面对的主要税收风险

（一）重复纳税的风险

国家的发源地和人们身份的不同，判定税收制度也

不同，企业在处理一些事务时会出现重复缴税现象。为

了避免此等现象发生，国家主要采取相对免掉税务法和

相抵免除法。国家采取的相抵免除法最大缺点是关于国

家税收率的不同，以至于抵掉免除税不等或者超额度。

在抵免条例下，国内外亏损不能互相抵掉。如果节流跨

下年度，就提高了企业当年的税收成本，对子母公司间存

在重复纳税的情况。根据我国税收法规定，沈阳市居民

企业持有公司20%以上的三级公司可抵免，但与跨国公

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“一带一路”背景下企业涉税问题研究

作者：王志强

来源：《财经界·上旬刊》2019年第01期

关键词：“一带一路” 企业涉税 ;问题研究

“一带一路”倡议的稳健发展以及“走出去”企业的快速发展，企业海外投资项目不断壮大。2016年中国企业“走出去”的规模第一次比“引进来”的外资投资大。因为我国与投资目的国之间在法制环境、税收制度上存在很大的差异，所以“走出去”企业如果做不到知己知彼，百战不殆，肯定要面对更大的税收风险。因此，在“一带一路”的新机遇新挑战下，我国企业要充分认知应付涉税风险带来的新挑战。

（一）双重征税风险

国家与国家之间的税收管理制度不同引发的矛盾是导致我国出现双重征税的原因。税收管理权是一个国家在税收领域的主权，详细囊括居民税管理权以及收入来源地税收管理权两种方式。一个国家怎样去行使自己的权利，完全是自己决定的，并没有固定的标准，只要符合国际法以及与国际条约的规定即可，因为经济发展的不平衡，发达国家大多数实行居民管理权，而发展中国家大多数实行来源地管理权。事实上，世界上绝大多数国家以及地区都实行双重管理权，因为各国对居民的身份以及来源地的归类不同，造成跨国公司在获取利润时要承担双重的税务。因此，各个国家对税务管理权的认知不同，国际双重征税就在所难免。

（二）税制差异风险

“一带一路”沿线国家大多数是发展中国家，因为每个国家的政治不一样，所以税收的制度也不一样，税收办法更是不尽相同。如果企业没有了解透彻投资国税制，就可能遇到各种税收风险。《中国税务报》指出，小米进驻印度市场前，了解到当地手机比小米贵很多，他们认为小米的发展前景应该不错。但加深了解之后，其税收比手机售价还要高，高出140%，本质就是，除去税收手机价格变成原来的240%。不弄明白状况就会做出错误的决定。所以，雷军颇有体会的说，企业要想“走出去”，第一个关键的事情就是弄懂税务问题。这几年以来，我国企业在税收方面遇到的问题是多样化的。在相当大部分的企业中，因为对税制不了解，导致没有得到相应的税收优惠，还增加了额外的负担。