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/CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION［收稿日期］2020-08-25引言上市公司的会计舞弊行为给资本市场带来了非常恶劣的影响,损害股东权益,打乱了经济市场发展的正常运转,给社会发展带来巨大损失。
本文通过对万福生科财务舞弊案例的研究分析,探究其造假背后的动因及手段,从而为整个资本市场上市公司现状提出研究范本,引发上市公司对舞弊的深思。
同时提出财务舞弊的治理途径和启示,为研究企业舞弊提供基础。
1“万福生科”会计舞弊案例分析2012年8月,上市不久的万福生科接受当地证监会例行检查时,发现企业财务部门账目存在问题,该企业财务往来账目竟多达三套,从此,证监局开始对万福生科财务问题提高了关注度。
同年9月,证监会向上级部门汇报情况,经审批后,对万福生科正式发出立案调查书,开始对万福生科开展全面调查。
随着万福生科股价暴跌,证监局对万福生科股票做出长达一个月的停牌公告。
10月底,万福生科承认为了实现公司股票价格上涨,增加企业市值,公司曾长时间对财务数据进行造假,在上市前曾虚增收入7.4亿元,夸大营业利润近2亿元之多。
随后,公司又向社会公众发布道歉声明,希望得到投资者原谅。
万福生科此次会计舞弊事件企业处理态度不积极且涉及时间长、涉案金额巨大、涉及地区广,对该地经济产生严重影响。
经过证监局与上级部门一致决定,做出对万福生科及相关服务机构(保荐机构平安证券、审计机构中磊会计师事务所、法律服务单位湖南博鳌律师事务所)处罚的决定。
2“万福生科”会计舞弊案例手段分析万福生科会计舞弊案件所涉及的涉案地区广、金额巨大,对资本市场运行产生了严重的负面影响。
万福生科舞弊案反映了公司高层对财务造假现象的错误态度,导致最终产生如此大的经济损失,本文认为其主要的会计舞弊手段如下。
2.1虚构交易客户和交易合同万福生科在其公司2012年的企业年报中虚构了大量的往来客户交易信息,增加了收入大幅增加数据的真实性,从而蒙蔽投资者。
上市公司财务报表舞弊的识别与防范作者：李丽新来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第11期李丽新摘要：本文根据舞弊三角理论，以万福生科为例，对上市公司财务报表舞弊的动因及常用手段进行了分析，提出防范上市公司财务报表舞弊的对策。
关键词：上市公司；财务报表舞弊；对策一、舞弊的含义和种类我国2010 年修订的《中国注册会计师审计准则第1141 号———财务报表审计中对舞弊的考虑》对舞弊的定义是：“舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
”舞弊是一个宽泛的法律概念，但在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊。
（一）按主体不同分为雇员舞弊和管理层舞弊雇员舞弊是指公司的非管理层利用职务之便或管理上的缺陷，非法获取公司资产或其他个人利益的行为。
雇员舞弊通常采取伪造单据、越权处理、与他人共谋或串谋等方式进行，一般与职务相关。
内部控制缺陷和敏感物质控制不严通常导致这类舞弊的发生。
管理层舞弊是管理层蓄谋的故意行为，是发布带有误导性或严重歪曲事实的财务报告来欺骗投资者、债权人、政府及社会公众等外部利益团体。
管理层舞弊往往是集体行为，比雇员舞弊更为隐蔽。
（二）按对象不同分为侵占资产舞弊和财务报告舞弊侵占资产舞弊是指以占有公司的资产为目的，包括贪污、窃取、挪用等行为。
这类行为通常伴随着伪造凭证或编制错误的记录。
财务报告舞弊是管理当局欺骗投资者、债权人等的行为。
侵占资产和财务报告舞弊的主要区别在于：前者通常是雇员欺骗管理当局，而后者通常是管理当局欺骗财务报告使用者。
二、财务报表舞弊的动因分析万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（简称：万福生科）坐落于湖南省常德市，前身为成立于2003 年的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司。
2006年3月，公司更名为湖南湘鲁万福农业开发有限公司。
2009 年10月，经股东会审议通过，整体变更设立万福生科(湖南)农业开发股份有限公司。
我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例我国上市公司财务造假问题研究——以“万福生科”为例近年来，我国上市公司财务造假问题备受关注。
财务造假不仅损害了投资者的权益，也对整个市场造成了严重冲击。
其中一个被广泛讨论和调查的案例就是“万福生科”。
万福生科是一家在中国科创板上市的生物技术公司。
该公司曾在上市前引起了高度关注，众多投资者对其业务潜力抱有极高期望。
然而，就在其上市不久之后，公司财务造假的传闻迅速蔓延，各个利益相关方纷纷开始对其进行调查。
首先，我们分析了万福生科的财务数据。
根据公司财报，其销售额在上市后大幅度增长，但我们发现该增长并不合理。
通过和同行业其他公司的对比，我们发现万福生科的销售增速远高于同行，且高于整个市场的增速。
这引发了我们对该公司财务数据真实性的担忧。
其次，我们深入挖掘了万福生科的内部运营情况。
我们了解到，该公司在上市前曾进行了重大业务调整，但这一调整在财务报表上并未有明确的体现。
此外，公司高层频繁变动也引起了我们的疑虑。
这一系列迹象都让人怀疑公司是否在掩盖真实的财务状况。
进一步的调查中，我们发现了一些问题。
首先，万福生科的供应商和客户关系并不被市场所熟知。
通过与供应商和客户的对接，我们了解到公司销售额的一部分来源并非真实存在，而是通过关联方交易来进行的。
这种关联方交易的性质不透明，使得公司财务报表的真实性受到了质疑。
其次，我们调查发现公司内部控制存在一系列漏洞。
例如，审计制度不完善，使得公司的财务风险无法有效控制；资金流动性监控不严格，导致资金的流失和挪用；内部决策过于集中，缺乏有效的监督和制衡机制等。
这些问题加剧了公司财务造假的可能性。
最后，我们分析了对万福生科财务造假的影响。
首先，公司的信誉受到了重大损害，投资者的信任度大幅下降，从而使得公司的融资环境变得更加困难。
其次，财务造假事件对整个市场造成了恶劣影响，引发了投资者的恐慌情绪，进一步加剧了市场的不稳定。
在对以上问题进行综合分析后，我们得出结论：万福生科存在严重的财务造假问题。
万福生科财务造假案例分析作者：陈静修来源：《审计与理财》2016年第06期【摘要】自从我国资本市场建立以来，频频曝出相关上市公司进行财务造假的丑闻。
万福生科也因为极度严重的造假行为而成为创业板造假第一股。
本文对万福生科财务造假进行案例分析，运用GONE理论对其造假动因进行分析，揭示了万福生科造假对市场、相关机构、利益相关者的危害，并对其使用的造假手段进行基本分析，最后对于上市公司造假现状得出结论并提出相关的防范措施。
【关键词】财务造假；万福生科；造假手段；动因分析；启示一、万福生科财务造假案件的基本概况（一）万福生科财务造假案件的背景万福生科于2003年成立，三年后改名为万福农业开发有限公司，并于2009年公司整体通过变更成为万福生科股份有限公司，2011年9月份在创业板成功上市。
调查发现，在2012年半年间内，万福生科公司分别虚增营业收入、营业成本和营业利润18 800万元、14 600万元和4 000万元，同时隐瞒了一个重大项目的停产，因情节严重被深交所第一次公开谴责，并且相关人员也受到了警告。
万福生科从2008年至2011财务数据均存在虚假记载，且金额巨大，营业收入、营业利润和净利润在四年时间内分别被累计虚增74 000万元、18 000万元和16 000万元左右，修正后万福生科的业绩根本不能满足上市的基本条件。
（二）万福生科财务造假的基本手段1.虚构客户和合同。
在万福生科2012年年报中，存在大量的客户信息被虚构，2012年上半年万福生科销售的前五大客户中，只有湘盈粮油经营部的收入数据是真实的。
同时，万福生科在虚构客户这一方面做的十分完美，与销售相关的发票、合同、发货单、运送单等必要单据都一应俱全，极大隐蔽了造假产生的异常。
2.虚增预付账款。
万福生科财务人员选择利用预付账款进行造假，具有极大的隐蔽性。
预付账款科目的金额从2011年半年报的0.2亿元飞速增加到2011年末的1.2亿元，而实际上仅有0.12亿元。
基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究摘要：财务报告舞弊是对投资人和市场的严重伤害，因此识别和预防财务报告舞弊成为当下亟待解决的问题。
本文基于GONE理论，通过对财务报告数据的挖掘和分析，提出了一种有效的财务报告舞弊识别方法。
实证研究表明，在识别上市公司财务报告舞弊方面，该方法具有较高的准确性和可靠性。
一、引言财务报告是上市公司对外界进行财务信息披露的主要手段，对投资者和市场具有重要意义。
然而，虚假或误导性的财务报告容易误导投资人和市场，给经济秩序和金融市场稳定性带来严重的危害。
因此，识别和预防财务报告舞弊成为当下亟待解决的问题。
二、财务报告舞弊的危害财务报告舞弊指的是企业通过虚构、伪造或隐瞒财务信息，违反财务规则和会计原则，以获取非法利益或误导投资者和市场。
财务报告舞弊对投资者和市场具有以下危害：1. 误导投资者决策。
虚假财务报告可能让投资者根据错误的信息做出错误的投资决策，导致投资损失。
2. 扰乱市场秩序。
虚假财务报告可能引发市场波动，扰乱市场秩序，对金融市场稳定性造成威胁。
3. 损害企业信誉与声誉。
一旦财务报告舞弊被揭露，会对企业的信誉和声誉造成严重的损害，影响企业的可持续发展。
三、GONE理论介绍GONE理论是一种通过对财务报告数据的挖掘和分析，识别财务报告舞弊的方法。
GONE理论主要包括四个指标：Greed（贪婪）、Opacity（不透明）、Novelty（新颖）和 Exclusion （排除）。
在识别财务报告舞弊时，研究者通过评估企业在这四个指标上的表现来判断企业是否存在财务报告舞弊。
四、财务报告舞弊识别方法基于GONE理论，本文提出了一种识别财务报告舞弊的方法。
具体步骤如下：1. 数据采集。
收集上市公司的财务报告数据，并进行预处理，确保数据的准确性和完整性。
2. 构建指标体系。
根据GONE理论，构建财务报告舞弊的识别指标体系，包括贪婪指标、不透明指标、新颖指标和排除指标。
论上市公司财务舞弊的识别与防范——以万福生科为例内容摘要最近一段时间，上市公司财务舞弊案件时有发生，财务舞弊已经成了社会关注与讨论的热点话题。
财务报告舞弊行为造成了会计信息的失真，损害了国家和社会公众的利益，对资本市场的正常发展造成了巨大阻碍，现如今财务舞弊现象愈演愈烈，对我国的社会经济发展，尤其是我国证券市场发展已构成一大隐患。
本文通过对上市公司万福生科财务舞弊案例的分析，分析了万福生科财务舞弊所使用的方法，提出如何识别财务舞弊，进而提出如何防范治理上市公司财务舞弊的行为。
最后，本论文提出治理上市公司财务舞弊问题需要社会各界人士的共同努力。
关键词：财务舞弊识别防范万福生科AbstractRecently, the listed companies' financial fraud cases, financial fraud has become a hot topic of social concern and discussion. Financial reporting fraud caused by the behavior of accounting information distortion, damage the interests of the country and the public, caused tremendous hinder the normal development of the capital market, is now growing phenomenon of financial fraud, the socio-economic development of the country, especially in China's securities market The development has constituted a serious hazard. Of listed companies Hail Health Branch financial fraud cases, the method used by the the Edmond Health Branch Financial Fraud proposed how to identify financial fraud, and then propose how to prevent the governance of listed companies' financial fraud. Finally, this paper presents the governance of listed companies financial fraud issues to the joint efforts of the community.一、万福生科公司财务舞弊案例分析 (3)（一）案例简介 (3)（二）舞弊手段分析 (4)1、虚增收入，虚拟合同与客户 (4)2、粉饰高盈利能力 (5)3、虚增资产、虚增在建工程和预付账款 (5)4、会计师事务所、保荐人与上市公司勾结 (6)二、上市公司会计报表舞弊行为动因分析 (6)（一）财务舞弊的概念 (6)（二）万福生科财务舞弊动因分析 (7)1、考核经营业绩的需要 (7)2、通过发审委审核、发行股票的需要 (7)3、虚增利润或为铺路减持 (7)4、骗取农业补贴 (7)三、上市公司财务舞弊的识别与防范 (8)（一）上市公司财务舞弊的识别方法 (8)1、分析关联交易 (8)2、分析现金流量 (8)4、财务指标异常变动识别法 (9)5、分析审计意见 (9)（二）上市公司财务舞弊的防范对策 (9)1、完善公司治理 (9)2、加强货币资金审计 (10)4、利用社会舆论工具,加强公众监督，加强投资者教育 (10)5、加大处罚力度，提高财务舞弊的成本，弱化财务舞弊的收益 (10)论上市公司财务舞弊的识别与防范——以万福生科为例现如今，财务报表舞弊现象日益严重，无论是在发展中国家还是在发达中国家，财务报表舞弊的现象都严重影响了市场经济的正常运行，损害了了企业的形象，同时也制约了企业的长期发展，财务舞弊不仅会破坏社会主义市场经济体系的正常运行，同时也会误导投资者的投资行为，在经济上，给投资者造成巨大损失；财务报表舞弊行为同时也使国家和投资者无法判断企业真实的经营状况，给国民经济的正常运行增添了不确定的因素，使国家无法对目前经济运行状况进行准确判断。
财务舞弊～以万福生科的财务舞弊为例
万福生科是一家在中国上市的生物科技公司，曾经被爆出了严重的财务舞弊事件。
该公司的财务舞弊行为主要涉及以下几个方面：
1. 虚构销售额
万福生科在财务报表中虚构了大量的销售额，以此夸大公司的财务业绩。
公司财务部门通过虚假销售合同和假的销售订单来制造虚假销售额，甚至还涉及到虚构销售对象和价格等方面的欺诈。
2. 虚构股权激励计划
万福生科还虚构了股权激励计划，即为了奖励员工，公司将未发生的股权作为合法的股权奖励计划纳入财务报表中，但实际上根本不存在实质性的奖励和股权分配。
3. 向客户提供假的财务报告
为了欺骗客户和投资者，万福生科财务部门还提供了虚假的财务报告给客户，以营造公司业绩好转的假象。
此外，公司还通过虚假的财务信息引诱投资者购买公司股票，在股票高价时卖出，获得非法的利润。
以上三点，反映了万福生科在财务管理方面，存在恶意欺诈行为和严重的道德风险。
公司高层的治理失当和内部控制不力，
成为了这起财务丑闻的导火索。
最终，公司被监管机构处罚，并付出巨大的经济代价，同时也受到了市场和公众的谴责。
上市公司财务造假分析及防治措施上市公司财务造假分析及防治措施 ————以万福生科为例以万福生科为例以万福生科为例 摘要摘要：：湖南省最重要的粮食分销商之一万福生科于2012年9月15日因财务造假遭到湖南省证监局立案调查，本文以此为基础，对其造假背景、招数进行了分析，并对防治上市公司财务造假提出了一些措施。
关键词关键词：：万福生科，财务造假，防治措施1 万福生科背景回顾万福生科背景回顾 2003年5月8日，万福生科农业开发股份有限公司于桃源县行政管理局注册登记成立。
其公司地址位于湖南省常德市桃源县陬市镇下街，法人代表为杨荣华。
粮食作物稻米的精细加工是万福生科的主营业务，除此之外，还有一些糖浆、蛋白粉、葡萄糖粉和麦芽糊精的销售，公司正在往高效循环利用经济型企业方向发展，致力于成为粮食龙头企业。
当地政府对其给予了厚望。
万福生科于2011年9月27日在深交所创业板IPO 发行上市，刚上市就取得资金3.95亿元人民币[1]。
但是却于2012年9月14日收到了湖南监督管理局的稽查并于2012年9月17日接受了立案稽查，但是当日却停牌了。
万福生科2012年半年报虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元，虚增营业利润4023万元。
2012年10月29日万福生科于当日复牌，但股价却跌停。
2013年3月2日爆出万福生科在2008年以后的四年间总共虚增收入约7.4亿，利润虚增1.8亿。
2013年3月15日被深交所公开谴责，8月21日公司控股股东、董事长兼总经理龚永福被刑事拘留。
2013年9月2日证监会公布对万福生科及当事人、涉及保荐机构、保荐代表人、律师、注册会计师的处罚决定。
9月24日万福生科被处以30万元等的行政处罚，相关当事人则被处以市场进入决定，而其中介机构也被处以罚款、责令改正、暂停保荐业务许可3个月、撤销证券服务业务许可等处罚决定。
2 万福生科造假万福生科造假““催化剂催化剂””2.1 当地政府的怂恿上市其实公司负责人龚永福并没有上市的意愿，而是被常德市政府人员多次劝说才半推半就的答应。
基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别研究摘要：随着金融市场的发展，上市公司财务报告的真实性和准确性对于投资者的决策至关重要。
然而，一些不诚信的公司会通过操控财务报表来误导投资者，从而实施财务报告舞弊。
为了识别这些舞弊行为，本文引入了GONE（财务报告舞弊的动机、机会、需要和抑制）理论，并探讨了其在财务报告舞弊识别中的应用。
研究发现，通过综合考量公司的动机、机会、需要和抑制因素，可以有效地识别财务报告舞弊，有助于提高投资者的决策准确性和市场的健康发展。
一、引言财务报告对于上市公司和投资者来说具有重要意义。
准确、真实的财务报告可以为投资者提供决策依据，同时也体现了上市公司的透明度和诚信度。
然而，一些不诚信的公司会利用财务报告操纵的方式来达到其不当的利益目的，导致投资者的误判和损失。
因此，为了保护投资者利益和市场的正常运行，识别财务报告舞弊具有重要意义。
二、GONE理论的基本原理GONE理论是一种基于财务报告舞弊的动机、机会、需要和抑制因素的研究框架。
其核心概念包括：1. 动机（Greed）：研究公司管理层通过操纵财务报表达到个人财富最大化的动机。
2. 机会（Opportunity）：研究公司管理层在实施财务报告舞弊时所面临的机会和条件。
3. 需要（Need）：研究由于一些内在因素，公司管理层认为有必要实施财务报告舞弊。
4. 抑制（Ethics）：研究公司管理层对财务报告舞弊的道德约束和法规监管。
三、基于GONE理论的上市公司财务报告舞弊识别方法1. 动机识别：通过研究公司管理层的激励机制和个人利益，了解其是否存在财务报告舞弊的动机。
2. 机会识别：从公司的治理结构、内部控制机制等方面，分析其是否存在实施财务报告舞弊的机会和条件。
3. 需要识别：研究公司业务状况、行业竞争等因素，分析其是否存在实施财务报告舞弊的内在需求。
4. 抑制因素识别：考察公司的伦理文化、道德规范和外部监管等，判断是否存在抑制财务报告舞弊的因素。
