企业所得税汇算清缴资产损失申报说明 [税务筹划优质文档]

企业所得税汇算清缴资产损失申报说明在企业所得税汇算清缴过程中，资产损失是一个重要的方面，通过合理申报资产损失可以有效降低企业所得税负担。

本文将详细介绍企业所得税汇算清缴阶段中资产损失的申报说明，帮助企业准确申报资产损失，提高纳税效益。

一、资产损失申报的基本原则企业在进行资产损失申报时，需遵循以下基本原则：1. 合法性原则：资产损失的申报需依法进行，基于真实、合法的事实和数据进行申报，不得提供虚假信息或隐瞒真实情况。

2. 全面性原则：企业应全面申报所有资产损失，不得漏报或遗漏任何资产损失项目，确保申报的准确性和完整性。

3. 详细性原则：在申报资产损失时，应提供详细的资料和凭证，以便税务机关核实和审核。

二、资产损失的分类及申报要求资产损失主要分为固定资产损失、无形资产损失和长期股权投资损失。

下面分别介绍各类资产损失的申报要求：1. 固定资产损失申报：固定资产损失包括固定资产报废、固定资产减值、固定资产损毁等情况。

企业在进行固定资产损失申报时，需编制完整的报废凭证，并附上相关的文件和证据，包括报废审批文件、报废鉴定报告、固定资产台账等。

在填写所得税汇算清缴申报表时，需将这些资料详细填写并附在申报材料中。

2. 无形资产损失申报：无形资产损失主要包括无形资产减值、无形资产流产等情况。

在申报无形资产损失时，企业需提供相关的鉴定报告和评估文件，确保申报的真实性和准确性。

同样，在所得税汇算清缴申报表中，需填写详细的无形资产损失信息，并附上相关的证明文件。

3. 长期股权投资损失申报：长期股权投资损失主要指企业投资的其他企业发生的损失。

在进行长期股权投资损失申报时，企业需提供相关的企业财务报表、审计报告、股权转让协议等文件作为依据，并填写详细的申报信息。

在提交所得税汇算清缴申报表时，需将以上资料一并提交。

三、资产损失申报的填表要点在填写所得税汇算清缴申报表时，企业需特别注意以下几个填表要点：1. 准确填写损失项目：企业应根据具体情况准确填写所涉及的资产损失项目，包括固定资产损失、无形资产损失和长期股权投资损失。

《企业所得税资产损失税前扣除专项申报表》填表说明一、本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在申报属专项项目资产损失税前扣除时使用。

二、表头项目1．“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。

2．“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证纳税人全称。

3．“申报扣除年度”：是指《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局2011年25号公告）第四条规定的申报扣除年度。

4.“法人企业”选项：是指企业所得税法及相关规定的法人企业和视同法人企业。

5．“总机构”选项：是指跨省、自治区、直辖市并起汇总职能的总机构。

6. “二级机构”选项：是指实施总、分机构管理的二级分支机构。

7. “特殊企业”选项：是指不适用（国税发（2008）28号第2条第2款）总分机构管理的国有邮政等十四类企业。

三、具体项目的填报1.第1行“货币资产损失”：纳税人填报企业现金、银行存款及应收及预付款项等货币资产申请税前扣除的损失金额；2.第2行“存货损失”：纳税人填报企业存货盘亏、报废、毁损、变质以及被盗等申请税前扣除的损失金额；3.第3行“固定资产损失”：纳税人填报企业固定资产盘亏、丢失、报废、毁损及被盗等申请税前扣除的损失金额；4.第4行“在建工程损失”：纳税人填报企业在建工程停建、报废及工程物资损失等申请税前扣除的损失金额；5.第5行“生产性生物资产损失”：纳税人填报企业生物资产盘亏、生物资产因森林病虫害、疫情、死亡、生物资产被盗伐、被盗、丢失等申请税前扣除的损失金额；6.第6行“无形资产损失”：纳税人填报企业无形资产申请税前扣除的损失金额；7.第7行“投资损失”：纳税人填报企业债权投资损失及股权投资等申请税前扣除的损失金额；8.第8行“其他损失”：纳税人填报企业以上未涉及的资产损失事项，但符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的项目申请税前扣除的损失金额。

6.第9行：合计填报本表1、2、3、4、5、6、7、8行合计。

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企业所得税汇算清缴之资产损失申报[税务筹划优质文档] 2015年所得税汇算清缴已接近尾声，这里给纳税人提个醒，还有哪些资产损失没有申报？申报资料是否齐全？
一、哪些资产损失可以在税前扣除？
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失（即实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的法定资产损失。

二、资产损失应如何申报？
企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附表及附件一并向税务机关报送。

企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，填报纳税申报表附表，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告并填报纳税申报表附表，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

三、哪些资产损失应进行清单申报？
下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；
（二）企业各项存货发生的正常损耗；
（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；
（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损。

资产损失怎样申报扣除资产损失，是指企业清产核资清查出的在基准⽇之前，已经发⽣的各项财产损失和以前年度的经营潜亏及资⾦挂账等。

依据有关会计科⽬，按照货币资⾦损失、坏账损失等分类分项进⾏下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

企业资产是什么《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”)规定，所称资产，是指企业拥有或者控制的、⽤于经营管理活动相关的资产，包括现⾦、银⾏存款、应收及预付款项(包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项)等货币性资产，存货、固定资产、⽆形资产、在建⼯程、⽣产性⽣物资产等⾮货币性资产，以及债权性投资和股权(权益)性投资。

什么是资产损失?财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)明确，企业在⽣产经营活动中实际发⽣的、与取得应税收⼊有关的资产损失，包括现⾦损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，⾃然灾害等不可抗⼒因素造成的损失以及其他损失。

那么，什么情况下企业发⽣的资产损失可以在所得税前扣除?怎样扣除?需要满⾜哪些条件?⼜有哪些注意事项?发⽣损失的确认与扣除年度根据25号公告规定，企业实际发⽣资产损失⽅可进⾏确认。

什么是实际发⽣?如果是实物资产，发⽣损失时是看得见摸得着的，容易确认，⽽对货币性资产和投资损失的确认却有⼀定难度。

25号公告第三章资产损失确认证据对此做了详细规定，需要企业财务⼈员具有职业判断能⼒。

确认损失前，先要熟悉这⼀章的规定内容，只有满⾜条件，才可以进⾏账务处理。

因为准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发⽣的合理损失，即实际资产损失。

企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合条件的损失为法定资产损失。

企业实际资产损失，应当在其实际发⽣且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

企业所得税汇算清缴下，手把手教您如何申报坏账损失又到一年汇缴季，最近接二连三接到纳税人电话，咨询新版企业所得税申报表下坏账准备到底如何申报。

笔者下面通过实例，就一笔应收债权从计提坏账准备，到坏账准备的转回，再到债权的核销，从会计处理到纳税调整时的整个申报流程，进行详细的解析。

案例甲公司为一家机电销售商。

2014年发生应收A公司债权1000万元，年末根据A公司财务状况计提坏账准备100万元；2015年末因A公司财务状况好转，坏账准备30万元；2016年实际收回债权910万元。

甲公司采取备抵法核算坏账。

2014年至2016年汇算清缴时，甲公司应如何申报该笔业务？如果2016年实际收回960万元，又该如何处理？2014年的处理1、会计按规定计提准备：借：资产减值损失100贷：坏账准备1002、汇算清缴如何纳税调整，我们先看下面这张表及填报说明纳税调整项目明细表《所得税年度纳税申报表》（A类）A105000《纳税调整项目明细表》填报说明：32.第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。

第1列”账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的资产减值准备金金额（因价值恢复等原因转回的资产减值准备金应予以冲回）；第1列，若≥0，填入第3列“调增金额”；若＜0，将绝对值填入第4列“调减金额”。

根据企业所得法及上述填报规定，甲公司计提的坏账准备属于未经核定的准备金支出，不得税前扣除。

2014年汇算清缴时，通过表A105000第32行第3列，对会计计提额100万元进行纳税调增申报。

需要提醒大家的是，新版申报表删除《资产减值准备项目调整明细表》，“资产减值准备”只在《纳税调整项目明细表》资产类调整项目中汇总填报，不再按坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等项目进行细分。

2015年的处理1、会计按规定转回多计提的准备：借：坏账准备30贷：资产减值损失302、根据上述A105000《纳税调整项目明细表》填报规定，2015年汇算清缴时，通过表A105000第32行第4列，对会计上转回的30万元坏账准备进行纳税调减申报。

资产损失税前扣除的税收筹划技巧及案例分析一、应及时进行处置以获取资金时间价值为目的税收筹划技巧[案例1]某企业于2008年12月4日发生一起较为严重的事故，价值18万元的生产用锅炉发生爆炸，所幸未发生人员伤亡事故。

该锅炉已计提折旧6万元，即企业实际发生固定资产损失12万元。

对此财产损失，鉴于多方面的原因，企业当时并未进行处置，直到2009年2月初，才请有关税务师事务所对此损失进行鉴定和审核，并报主管税务机关确认和审批。

[分析]1、政策法规依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》第三条规定：“企业发生的上述资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。

因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。

调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。

”依照此条款的规定，如果纳税人存在财产损失时，应及时进行处置，就可以获得较多的资金时间价值。

2、筹划方案企业发生财产损失时，应及时进行处置以获取资金使用的时间价值为目的进行税收筹划。

即纳税人应于发生锅炉爆炸事故时，在会计上及时确认为财产损失，并请有关税务师事务所在2008年12月底之前作出鉴定和审核。

3、筹划前的涉税分析本案例中，直到2009年2月初，纳税人才请有关税务师事务所对此损失进行鉴定和审核，并报主管税务机关确认和审批的处理明显是欠妥的。

因为纳税人实际上将该项损失确认为2009年度的财产损失，因而只能减少2009年度的应纳税所得额。

也就是说，由于处置滞后，纳税人将为之损失相当数额的资金时间价值。

4、筹划后的涉税分析通过以上方案的纳税筹划，该财产损失在税收上也就可以确认为2008年度的损失，并在所得税税前进行扣除，该企业2008年度的应纳税所得额减少12万元，企业也为此少缴纳企业所得税3（12×25%）万元。

资产损失申报申请报告怎么写?固定资产损失申请报告企业固定资产损失所得税税前扣除申请报告上海市浦东新区国家税务局外高桥保税区分局第二税务所：我单位（全称），企业性质是，我单位经营范围：，注册资金元。

2009年度，发生固定资产损失元，具体情况如下：1、固定资产损失原因注①：（1）固定资产的损失：①固定资产盘亏情况：②企业内部责任认定和内部核准的情况：（2）固定资产报废、毁损的损失：①固定资产报废、毁损情况：②企业内部鉴定证明情况：③企业应逐项作出专项说明、专业技术鉴定报告或者经济鉴定证明情况（单项或批量损失金额较小的50万元以下（含50万元）固定资产由企业内部出具技术鉴定）：④自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告情况：⑤保险公司理赔情况：⑥残值情况：⑦管理责任的认定及赔偿情况：（3）固定资产被盗的损失：固定资产损失申请报告（续页）第 2 页共 2 页①向公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明情况：②涉及责任人的责任认定及赔偿情况：③保险公司理赔情况：（4）未能按时赎回抵押资产，拍卖或者变卖后的损失情况：2、一般纳税人增值税进项税额转出计算过程等内容和情况：3、固定资产损失，已计入当年损益情况：4、上级批复意见为此，我单位2009年度发生固定资产损失2009）57号和国税发（2009）88号规定，向贵所申请我单位固定资产损失元，在20 年度所得税税前扣除。

特此报告有限公司（公章）二〇一三年三月二十八日注①：固定资产损失原因（1）～（4），企业若涉及哪一类情形的，自己可以选择并进行说明；注②：上级批复意见是指董事会等权力机构决议或上级公司批复（国有企业由国有资产监管机构或由其授权的部门的批复）。

注②：篇二：2014年资产损失鉴证及报告说明范本资产损失鉴证及报告说明（范本）第一部分企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告（范本）企业资产损失所得税税前扣除鉴证报告业务约定书备案号：事务所鉴证报告号：__________：我们接受委托，对被鉴证人____年度需进行专项申报的资产损失所得税税前扣除事项进行鉴证，并出具鉴证报告。

资产损失的清单申报和专项申报（老会计人的经验）马上就要进行2014年度企业所得税汇算清缴，新版《企业所得税年度纳税申报表》看似比较繁琐，实际按填报说明一项一项认真填写还是比较简单的。

下面就资产损失填报做简单的说明。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告2011年第25号，第八条企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

（六）其他经国家税务总局确认不需要税务机关审批的其他资产损失。

属于清单申报的资产损失，企业可以按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备案。

案例：已提足折旧的小汽车，账面价值2万，清理变卖收入1万，按简易方法交增值税。

会计处理：借固定资产清理2借累计折旧贷固定资产借银行存款1贷固定资产清理1-1/（1+3%）*2%贷应交税费-未交增值税1/（1+3%）*2%借营业外支出1+1/（1+3%）*2%贷固定资产清理1+1/（1+3%）*2%年报报表的填列：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表，第4行（三）固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失，账载金额为计入营业外支出借方的1+1/（1+3%）*2%；税收金额一栏，如果税务认可，就和账载金额一致。

石家庄国家税务局转发省局关于企业申报资产损失所得税税前扣除有关问题的公告发布单位：所得税处发布时间：2011-05-27 限办时间：2011-05-27各县（市）区国家税务局：11关于企业申报资产损失所得税税前扣除有关问题的公告河北省国家税务局公告2011年第2号根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(2011年第25号,以下简称《公告》)的有关规定，现将企业申报资产损失税前扣除有关问题公告如下:一、关于清单申报资产损失税前扣除问题企业发生属于《公告》第九条规定范围内的资产损失，以清单方式申报扣除时，应向主管税务机关提交《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表》（附件1），说明资产损失的类别、原因及金额等情况。

二、关于专项申报资产损失税前扣除问题企业发生属于《公告》第十条规定范围内的资产损失，以专项申报方式申报扣除时，应向主管税务机关提供下列资料：（一）《企业资产损失税前扣除专项申报汇总表》（见附件2）；（二）《企业资产损失税前扣除专项申报明细表》（见附件3）；（三）《企业资产损失税前扣除专项申报报送资料清单》（见附件4）；（四）《公告》要求的企业资产损失税前扣除主要证据材料（按资产损失类别提供）。

三、汇总纳税企业申报问题在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，总机构在申报扣除时，应将各分支机构的专项申报和清单申报情况进行汇总，分别填写《企业资产损失税前扣除清单申报汇总表(适用跨地区总机构汇总)》（附表5）、《企业资产损失税前扣除专项申报表(适用跨地区总机构汇总)》（附表6），并附各分支机构的专项申报和清单申报表向主管税务机关进行申报。

四、资产损失资料申报和受理问题按照《公告》第七条的要求，企业资产损失申报资料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，一并向主管税务机关征收部门报送。

征收部门受理后，应在企业资产损失税前扣除申报资料上加盖受理专用章。