大企业税收管理满足纳税人的差别服务需求
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大企业税收管理：满足纳税人的差别服务需求
发布时间：2010-6-13 13:21:29 文章来源：国税局
改革开放以来特别是进入新世纪后，我国作为全球最受瞩目的新兴经济体迅猛发展，一批大型国有、民营企业迅速成长壮大，一些大的外资跨国公司也不断增加在我国的投资规模，其税收贡献占比也越来越大。
在这样的环境和背景下，2008年，国家税务总局设立大企业税收管理司，探索适合我国国情的大企业税收专业化管理之路，可谓是顺时顺势。
对大企业实施专业化管理是真正实现科学化、专业化、精细化管理、建设服务型税务机关的一项重要举措，也是改革和优化现行税收管理体制、管理模式，推进我国税收管理方式与国际接轨走向现代化的一项先行探索。
客观评价我们现在的税收管理模式和一些做法，与真正的科学化、专业化、精细化管理要求还有距离，必须优化和改革。
近年来，在科学化、精细化、专业化管理的理念下，我们的税收管理在内容、方法和手段上进步很大，建立了税收管理员制度，引入了税收分析、纳税评估、信息管税的工作内容和方法，四位一体的管理运行机制逐渐形成，税收征管的质量和效率明显提高。
但是，这些措施主要体现在税收管理的微观层面和具体方法上，还没有触及管理理念、管理体制、管理模式等宏观层面上的调整。
如何调整我们的税收工作理念、改革现行税收管
理体制、优化管理内容和方法，使其更加符合服务科学发展、共建和谐税收的工作目标，应该是我们今后税收改革的重点。
管理的最高境界是管理者与被管理者彼此互信合作，被管理者能自觉自愿和有效实现自我管理，无疑，这样的管理效率最高、成本最低、效益最好。
具体到税收工作来讲，就是要调整工作理念，牢固树立为纳税人服务的意识、征纳双方可以合作共赢的意识，通过我们的纳税服务，加强征纳双方的理解、信任与合作，减少对立和对抗，有效提高纳税人的自我遵从意愿和自我遵从能力，降低税务管理成本和纳税人的遵从成本，这应该是我们追求的理想目标。
我们目前的税收管理体制从税务总局到基层分局是一个上小下大、底座十分庞大的五层金字塔结构，80%的机构和人员分散分布在县以下基层局，承担和处理着几乎所有涉税事项。
这样的管理体制与资源分布格局，必然存在工作效率低下，由于信息随传递过程逐级衰减失真导致上级税务机关无法对下级税务机关实施有效监管，管理难以实现规范、统一的缺陷。
同时由于基层税务机关职责配置、人员素质和信息了解所限，处理涉税复杂事项的能力和效率都较低。
在过去缺乏现代信息技术手段支持的情况下，这种模式是不得已的选择。
现在，随着信息技术的发展，税收管理信息系统的建立减少了对组织管理层次的过分依赖，减少行政管理层级、上收复杂管理事项、实行扁平化管理是一种更加科学、可行的管理和资源配置模式。
从管理科学上讲，缺乏差别的管理不可能是有效的管理。
目前，我们的税收管理与服务之所以质量和效率还比较低，成本相对较高，纳税人不满意，很大程度上是因为我们的管理与服务缺乏针对性和有效性，科学化、精细化缺乏坚实的基础。
要使管理与服务真正有效，满足纳税人的差别需求，就要充分考虑税种差异、行业差异、纳税人的差异，在管理与服务的内容、方法和手段上有所区别。
这些年，我们提出了分税种的专业化管理、分行业的专业化管理，在管理的针对性和精细化方面有所改进，但还不够。
不同类型的纳税人，其服务需求、遵从特征差别较大。
根据管理对象的差异，只有在管理与服务的内容、方法和重点上有所区别，才能真正实现税收管理的科学化、精细化，最大程度保证税收征管的质量与效率。
由此可见，税收管理改革是必须的。
但从哪里切入呢？
借鉴国外成功做法和经验，从探索改革大企业税收管理模式开始，通过管理理念、内容、方法和手段的转变，实现对大企业管理的科学化、精细化、专业化，构建和谐税收征纳关系，并以此带动整个税收管理体制和管理模式的全面改革，这应该是设立专门机构探索对大企业实施专业化管理的一个重要目的和价值所在。
借鉴国外成熟做法和经验，适应大企业特点，现阶段应该确立这样的基本目标是：以企业需求为导向，为纳税人提供有针对性的服务；以风险为导向，以预防和控制为重点，建立健全大企业税务风险管理体系；税企合作，有效提高大企业税收遵从水平，降低遵从成本。
这个基本目标中，为企业提供满足其需求的纳税服务与以风险为导向的税收管理共同构成了大企业税收管理的核心业务和主要工作内容，目的都是为了提高企业税收遵从水平，防范和降低税收风险，实现税企共赢。
与传统税收管理模式比，对大企业的纳税服务和税收管理无论在内容、方法和手段上都应有所创新，在工作重点和策略上也应有所调整，实现以下四个转变：一是从以税务机关为中心转变为以纳税人为中心，着力理解和了解纳税人的商务环境、商业行为、遵从特征，实施业务创新，提供形式多样、更有针对性的业务“套餐”,充分满足其个性化的纳税服务需求，有效促进纳税人自觉遵从意愿和能力的不断提升；二是从不区分企业规模大小、行业差异、遵从态度的一刀切式管理转变为考虑个性差异的分规模管理、分行业管理和风险差异管理，真正实现管理的专业化、精细化；三是从以事后打击为主的管理转变为事前预防、事中发现和事后管理相结合、相并重的全过程税收风险管理，做到最大限度地预防风险的发生，最快速度地发现已存在的风险，最大程度地以非对抗手段解决遵从问题；四是从过去的多层级管理转变为跨层级的扁平化管理，从以往的分散管理转变为集约管理，实现管理与服务的快速响应，高效运转。
成立专门机构对大企业实施专业化管理，在我国还是一个全新的课题。
工作中，既要大胆设计，又要小心求证，在实践中不断探索、创新和总结。
既要全面准确把握我国的现实国情，又要积极借鉴国际先进经验和成功做法，兼收并蓄，为我所用。
要有大胆改革的决心和勇气，也
要有实事求是的态度和足够的耐心。
有理由相信，代表着现代税收管理趋势与方向的大企业税收专业化管理，必将开出灿烂之花。
作者单位：国家税务总局大企业税收管理司。
