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美国公司所得税制的实践及其对我国的启示引言税收是国家财政的重要组成部分，也是影响经济发展的重要因素之一。
公司所得税作为税收的一种形式，对于企业和国家都具有重要的意义。
美国作为世界上最大的经济体之一，其公司所得税制度在长期实践中积累了丰富的经验，这对于我国完善公司所得税制度具有借鉴意义。
本文将从美国公司所得税制的实践出发，探讨其对我国的启示。
1. 美国公司所得税制的特点美国公司所得税制度具有以下几个重要特点：1.1. 递进税率美国公司所得税采用递进税率制度，即税率随着利润的增加而递增。
这种税率结构可以提高进一步财富再分配的效果，减轻贫富差距，增加社会公平性。
递进税率制度也可以激励企业进行更加务实的经营，促进经济的长期稳定发展。
1.2. 税基广泛美国的公司所得税制度对于税基的定义相对广泛，包括企业的利润、股息、利息和资本收益等。
这种广泛的税基可以有效地保护税收的公平性和可持续性，避免企业通过合理避税手段来减少纳税负担。
同时，税基的广泛定义也可以提高税收的稳定性，减少外部经济波动对税收的冲击。
1.3. 税收管理的透明度美国公司所得税制度注重纳税人的自我申报和自我核算，税收管理机构对企业的税收行为进行监管和审计。
这种透明的税收管理体制可以减少税收征收过程中的不确定性，提高纳税人遵纳税收法规的主动性和合规性。
透明的税收管理也可以增强纳税人对税收的信任度，促进税收合规的意识。
2. 美国公司所得税制对我国的启示美国公司所得税制度的实践给我国的公司所得税制度改革提供了以下启示：2.1. 提高税收公平性我国企业所得税制度目前存在税率结构简单、税收优惠较多等问题。
借鉴美国的递进税率制度，可以提高我国公司所得税制度的公平性。
应该在制定税率时，考虑利润规模的大小，采用逐级增加的税率结构，减少寡头企业的税收优惠，促进财富的再分配。
2.2. 扩大税基的范围我国的公司所得税制度对于税基的定义相对狭窄，容易被富有经验和资源的企业利用合理避税手段来减少纳税负担。
一、美国税制及其特点税收作为各级政府参与国民收入分配的主要手段，发挥着筹集财政收入、调节经济和调节收入分配的作用。
２００５年，美国政府（联邦及州和地方政府，下同）税收收入（包括社会保障税，下同）为３４３１７亿美元，占政府财政收入的８３．７％左右，占当年ＧＤＰ的２７．５％。
① 其中，联邦政府财政收入９８．１％来自于税收，联邦政府税收收入占ＧＤＰ的比重达到１８％。
美国税收制度的发展大体经历了三个阶段，即以关税为主体的间接税阶段，以商品税为主体的复税制阶段和以所得税为主体的复税制阶段。
经过多年来的不断改革和完善，特别是经过２０世纪５０年代和８０年代两次重大改革，美国逐步形成了以个人所得税、社会保障税、公司所得税、商品和劳务销售税、财产税、特别消费税和关税等主要税种构成的复合税收体系。
总体上看，美国现行税收体系呈现以下特点：第一，直接税占据主导地位。
２００５年，美国直接税收入（个人所得税与公司所得税、社会保障税之和）占税收收入总额的７１．５％。
其中，个人所得税收入占税收收入的比重高达３４．７％，成为美国税制中的最大税种。
这是美国税制与ＯＥＣＤ其他成员国税制的差别所在。
原因在于，美国至今尚未开征增值税，ＯＥＣＤ其他成员国普遍开征了增值税。
随着社会保障美国税制和税收征管的特点及启示◆ 李方旺内容提要：本文介绍了美国税制及其特点，以及美国的税务机构组织体系，分析了美国税收征管机制的主要内容及特征，以期对我国税制和税收征管有所借鉴。
关键词：美国税制 税务机构组织体系 税收征管制度的逐步完善，美国社会保障税占税收收入的比重逐年提高。
以联邦政府为例，１９７０年，社会保障税占联邦政府税收收入的比重仅为２３％，２００５年已占到３８．１％，成为第二大税种。
个人所得税和社会保障税在税制中地位的提高，增强了美国税制调节收入分配的功能。
第二，税收制度具有联邦制属性。
在美国，宪法同时赋予了联邦政府和州政府独立的税收立法权和征管权，地方政府则可以依照州政府有选择的授权而获得一定的税收征管权，但是州政府税收立法不得违背联邦税法和联邦利益。
美国税收管理对我国的启示作者：陈忠伟来源：《活力》2009年第17期美国作为世界上最发达的国家之一,在税收管理上具有极高的效率,2005年美国国内收入局的征税成本为每百元44美分。
这其中,除了美国发达的经济为其提供强大的税源和财政实力外,更多的则是依赖于有效的税收管理,得益于良好的治税环境和现代化的科学管理。
虽然,美国的税收管理在很多方面是由美国的特殊国家政体和税制结构所决定的,是不能也无法借鉴的,但是其在管理方面的一些理念、制度和方法还是给予我国税收管理很多启示。
启示之一:树立大税收管理理念,建立系统严密的税收管理社会化监控互动机制,完善社会协税护税体系税收源于经济,服务于经济。
税收管理融于全社会,几乎涉及每个人。
因此,税收管理的质量与效率依赖于整个经济社会环境,需要全社会的密切配合。
美国税收管理的现代化与高效率,是与其重视税收环境的综合治理密不可分的,是与发达的信用体系、社会化服务、部门间紧密协作为基础的严密、系统的监控体系密不可分的。
社会保障号码制度及完善的个人信用评估制度,使税务部门可以通过金融体系监控私人部门的收支情况,使税务管理的触角延及经济社会的各个角落,有力地保障了税收体制的良性运转;发达的税务代理业为社会提供了广泛的税务服务,并在客观上使税收监控扩展至申报环节;税务部门与工矿企业、金融、海关、审计和保险等部门的协作,可以有效地控制税源。
在这一社会化监控体系下,税务管理已经成为全社会共同的义务。
我国目前的个人信用不发达,银行结算体系比较落后;税务代理还未真正形成一个产业,部门间协作缺乏强有力的法律约束或必要的利益分配机制,缺乏原动力和积极性。
因此在我国,需要树立大税收管理理念,由国家从法律层面进行立法,明确政府各部门、金融、中介机构等在整个税收管理社会化监控体系中的责任与义务, 加强部门协作联系,实现税务机关与其他相关社会部门之间的信息共享;由社会从道德层面强化约束,完善个人信用评估制度,把诚实纳税与社会信用联系起来,崇尚诚实守信,让诚实信用成为市场经济行为中最基本的道德原则和规范,让不诚信者无容身之地;由政府积极引导,规范税务代理中介服务业务,鼓励并支持税收社会化服务,从而逐步建立起以完善的社会信用体系、独立的社会化服务和紧密的部门间协作为基础的社会化监控体系,形成系统严密的社会化监控互动机制,构建社会化的协税护税网络,为税收现代化管理营造良好的社会环境。
美国税制改革对企业的长远影响美国的税制改革是一个复杂且影响深远的议题，对于企业的发展有着长期而多面的影响。
这次改革不仅仅是税收政策的调整，更是对企业战略、运营、投资决策等方面产生了重大的冲击。
首先，从企业的税负角度来看，美国税制改革中的税率调整是最为直接和显著的变化。
降低企业所得税税率，使得企业在盈利计算和税后留存方面有了更多的空间。
这意味着企业能够保留更多的利润，增强了自身的资金实力。
对于那些盈利能力较强的企业而言，税负的减轻直接转化为更多的可支配资金，为企业的扩张、研发投入、员工福利提升等提供了财务支持。
然而，税制改革并非仅仅是降低税率这么简单。
在税收抵扣和减免政策方面的调整，也对企业的成本核算和税务规划产生了影响。
例如，对某些特定行业或业务的税收优惠政策的改变，可能会导致企业重新评估其业务布局和投资方向。
如果原本享受较大税收优惠的业务在新税制下优势不再，企业可能会减少在该领域的投入，转而寻找更符合税收政策导向的发展机会。
在资本投资方面，税制改革也发挥了一定的激励作用。
新的税制可能提供了更有利的资本折旧和摊销政策，这鼓励企业加大对固定资产和长期资产的投资。
企业可能会更倾向于购置新的生产设备、更新技术设施，以提高生产效率和竞争力。
这种投资的增加不仅有助于企业自身的发展，也对整个经济的产业升级和技术进步起到了推动作用。
但同时，税制改革也带来了一些不确定性和挑战。
税法的复杂性和频繁变化可能增加企业的税务合规成本。
企业需要投入更多的人力、物力和财力来理解和适应新的税收法规，确保自身的税务处理合法合规。
这对于一些规模较小、税务管理能力相对较弱的企业来说，可能构成了一定的负担。
另外，国际税收政策的调整也对跨国企业产生了重大影响。
美国税制改革可能改变了跨国企业在全球范围内的利润分配和税收筹划策略。
例如，对于海外利润的征税方式的改变，可能影响企业在海外的投资和生产布局。
一些跨国企业可能需要重新调整其全球供应链和价值链，以适应新的税收环境，这可能导致企业运营成本的增加和战略的重新定位。
美国税收管理的特点及启示1. 强制性税收体系美国税收管理的首要特点是其强制性税收体系。
根据美国宪法及相关法律规定，所有美国公民和居民都有义务缴纳税款。
这个强制性税收体系为美国政府提供了稳定的财政收入，并保证了公共服务的可持续运作。
这一特点启示我们，在建立税收管理体系时应明确纳税义务，确保所有纳税人能够公平地缴纳税款。
2. 多层次税收制度美国税收管理的第二个特点是其多层次税收制度。
美国税收体系由联邦、州和地方三个层面的税收构成。
联邦税收主要用于国防、社会福利和基础设施建设等国家层面的项目。
州和地方税收用于各自的公共服务和地方政府运作。
这种多层次税收制度可以根据各个层面的需求来调整税收政策，满足不同地区和群体的需求。
从中我们可以得到启示，税收管理的制度设计应兼顾中央和地方的利益，确保公共服务的均衡发展。
3. 国际税收合作美国税收管理的第三个特点是其积极推动国际税收合作。
美国是世界上最大的经济体之一，它与其他国家之间的贸易和经济联系日益紧密。
为了避免跨国公司通过避税手段逃避税务，美国积极推动国际税收合作，与其他国家签订税务协定和合作协议，共同打击逃税和避税行为。
这一特点启示我们，在全球化经济背景下，国际税收合作对于防止税收逃避和维护全球经济秩序至关重要。
4. 技术化税收管理美国税收管理的第四个特点是其技术化税收管理。
随着信息技术的发展，美国税务部门积极采用先进的技术手段来管理税收。
例如，美国实施了电子纳税申报系统，使纳税人可以在线提交申报表和缴纳税款，方便快捷。
同时，税务部门还利用大数据和人工智能技术进行税收数据分析和风险评估，提高税收管理的效率和准确性。
这一特点启示我们，在税收管理中合理利用技术手段，提升管理水平和服务效能。
5. 公开透明的税收信息美国税收管理的第五个特点是其公开透明的税收信息。
美国税务部门提供公开透明的税收信息，使纳税人可以了解税收政策和规定，并对税收管理进行监督。
纳税人可以通过税务部门的网站或其他途径获取税收信息，查询个人或企业的税务记录，并及时了解税收优惠政策和税务法规的变化。
论美国税收倒置及对我国反国际避税的启示美国税收倒置是指美国通过降低企业所得税税率和对海外利润征税的方式，吸引公司将其利润外流到海外低税率地区，从而降低企业所得税负担的行为。
这种税收政策在一定程度上鼓励了公司的资金外流，并造成了一些不利的影响。
本文将围绕美国税收倒置现象以及对我国反国际避税的启示进行分析。
美国税收倒置对我国反国际避税的启示主要体现在以下几个方面。
我国应加强对企业海外利润的征税。
美国对海外利润的征税是一个重要的举措，可以防止跨国公司通过利润外流来规避纳税义务。
我国税收政策应根据国际形势和实际情况，适时对跨国公司的利润外流进行调整和规范，确保企业按照法律规定缴纳应纳税款。
我国应加强国际税收合作，打击跨国企业的避税行为。
美国税收倒置现象体现了跨国公司在全球范围内调整利润分配以规避纳税的行为。
我国应加强与其他国家的税收合作，建立起完善的国际税收征管机制，加强信息共享和协调，在全球范围内共同打击税收避税行为。
我国应改革税收制度，提高国内税收竞争力。
美国通过降低企业所得税税率吸引了大量企业选择在美国境外投资，有效地提高了国家的税收竞争力。
我国应关注并分析国际税收动态，适时修订税收政策，提高企业所得税税率和投资对税率的敏感度，提高我国的税收竞争力。
我国应提高税收执法效率，加大税收执法力度。
美国税收倒置现象的出现也与美国税收执法力度的加强有关。
我国应加大对跨国公司的税收执法力度，对于涉嫌避税行为的企业进行严格审查和调查，并依法进行处罚。
加强税收执法培训，提高税务人员的专业水平和执法效率，使税收执法工作更加有效。
美国税收倒置现象对我国反国际避税有一定的启示作用。
我国应加强对企业海外利润的征税，加强国际税收合作，改革税收制度提高国内税收竞争力，并提高税收执法效率，加大税收执法力度。
只有做到这些，我国才能够更好地应对跨国公司的避税行为，有效保护国家的税收利益。
被美国国家税务局(IRS)划入大企业(纳税大户 large taxpayer)管理范 围的纳税人有四类： 第一类是年终资产达到或者超过 1,000 万美元的商业实体 (公 司和合伙企业) 及其子公司， 第二类是所有与大型企业有关联的国内企业和国外 企业(无论是否并入该大型企业)，第三类是为另一家大型企业所控制/或者经营 收入超过 3,500 万美元的“过手(Pass-through )”报税户(例如合伙企业和信 托机构)①，第四类是拥有巨额财富的个人及其全球企业(控制 10 亿元以上资 产的个人)。
IRS 将纳税人划分为大企业、小企业或者个体户、免税单位和政府等类别，相 应的，内设七个税收业务部门(司/室)，譬如大企业和国际税务司(Large Business & International)、小企业和个体户业务司、检举调查办公室等，由 一位负责“服务与执法”工作的副局长领导这七个业务司(室)工作。
大企业和 国际税务司(LB&I)的业务主要分两块，一块是大企业税收管理，由一位副司长 负责；另一块是国际税务，由另一位副司长负责。
1.大公司(按资产规 模)65,5461,000 万-5,000 万美 元34,409 5,000 万-1 亿美元 8,121 1 亿-2.5 亿美元 8,333 2.5 亿-5 亿美元 4,828 5 亿-10 亿美元 3,720 10 亿-50 亿美元 4,427 50 亿-200 亿美元 1,257 200 亿美元及以上 451 2.大额过手报税户 205,550大企业税收管理业务按行业和服务细分为通信、技术和媒体，金融服务，重工业和运输，自然资源和建造，零售、食品、药品和保健，全球高额财富，外勤专家等七类业务，对应设立七个外地管理部门。
所谓外地管理部门，是指设立在IRS 总部之外的机构(分部)，前六类业务的管理部门分别设在旧金山、纽约、新泽西、休斯顿、芝加哥、华盛顿，外勤专家管理部门的专家则遍布全国。
美国的税务管理与税收制度Document serial number【KK89K-LLS98YT-SS8CB-SSUT-SST108】美国的税务管理与税收制度自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。
税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。
在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。
个人所得税。
美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。
（1）美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税；非的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。
（2）课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金；独资或合伙经营取得的商业利润；利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。
（3）联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。
非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税；取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。
州个人所得税税率一般为1%至11%。
（4）应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。
总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。
从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额；分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。
进行研究与管理，探寻符合大企业管理和服务需求的技能和方法，并通过信息化平台实现对有关知识和技能的共享。
同时，还可以以知识管理为基础，构建全方位的后台服务支持中心，快速收集大企业的最新资讯，分享大企业管理的方法，协助评估大企业的内部风险，帮助一线大企业税收管理人员更好地开展管理和服务工作。
FEATURE美国大企业 一、美国大企业税收管理的指导思想及具体做法美国税收征管体系变革是与美国税收管理思想同步的。
１９９８年以前美国实施的是“一刀切”的管理模式，全国４３个征收服务单位对辖区内所有的纳税人实行全方位的服务与管理。
２０００年，为了提高税收征管效率和纳税人满意度，美国按纳税人类别重构国内收入局，分设工薪和个人投资管理局、小型和自雇企业管理局、大中型企业管理局、免税组织和政府机构管理局等四INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA李 岩（湖北省国家税务局 湖北 武汉 ４３００７１）内容提要：进入２１世纪以来，我国经济快速发展，大企业集团迅速成长，呈现跨行业、跨地域、跨国家相互渗透的发展态势。
大企业集团的集约化、信息化、专业化的管理对现行的税收管理体制形成了前所未有的冲击和挑战，如何改革现有税收管理模式，加强大企业集团税收管理，已是刻不容缓的课题。
本文通过分析美国大企业税收管理的指导思想及具体做法，探究我国税收征管模式的主要问题及症结所在，为我国税收征管体系重构及大企业税收管理模式的构建提出了若干建议。
关键词：征管体系 管理模式 大企业集团Abstract:Since the beginning of the 21st century, China's economy has been developing rapidly, and some large-sized enterprise groups take on the trend of mutual influenced devel-opment of trans-industry, trans-region and trans-country. The intensified, information-based, specialized management of large-sized enterprise groups casts an unprecedented impact and challenge to current tax administration system, and how to re-form the mode of current tax administration and strengthen tax administration toward large-sized enterprise groups becomes an urgent issue in China. By analyzing the guiding ideology and specific measures of tax administration toward large-sized enterprises in the USA, this paper makes an exploration on major issues and crucial causes of the tax administration mode in China, and puts forward some suggestions on the reconstruc-tion of tax administration system as well as the construction of tax administration mode toward large-sized enterprises in our country.Key words: Collection and administration system Administration mode Large-sized enterprise group１０００管理。
一归口到大中型企业管理局，并于同年１０月１日将大中型企业管理局更名为大企业和国际税务局，进一步将行业管理与区域管理相结合，实施“行业＋地域分布”的管理模式，推出品种多样的纳税服务产品。
目前，美国大企业和国际税务局有员工７０００人，为２１万户资产总额超过１０００万美元的大企业和国际税收纳税人实施服务和管理。
（一）“行业＋地理分布”的管理模式即按行业进行服务与管理，并兼顾各个行业在地理上的分布设定行业分局的管理范围和业务边界。
如金融服务业大多集中在美国东部地区，金融服务业分局总部就设在曼哈顿，其管辖范围还包括哥伦比亚特区以及南卡罗来纳、北卡罗来纳、弗吉尼亚、马里兰、特拉华、康涅狄格州。
这样，各行业分局一方面按照行业管理规范和要求，在全国范围内实施行业管理，对辖区外本行业的工作提供业务指导和技术帮助；另一方面，又全权负责辖区内６大行业的大企业纳税服务与税收管理工作。
其中本行业之外的其他５个行业的工作则按照相应的行业分局的要求来做。
从机构设置来看，以金融服务分局为例，该分局下设两个大区负责人办公室，其中一位负责曼哈顿地区，另一位负责辖区 税收管理模式 及其启示内的其他地区。
每位大区负责人主管４个地区经理，每个地区经理又主管３０个左右的工作小组，每个小组有１位协调员和１０人左右的小组成员。
这些人员共同从事大企业纳税服务与管理工作。
（二）品种多样的纳税服务美国国内收入局把纳税人满意度放在突出位置，为纳税人提供各具特色的纳税服务产品。
例如，个别信函裁定（ＰＬＲ）解决纳税人身份认同及其行为或交易事项的税收结果问题；行业问题解决程序（ＩＩＲ）解决对大量特定行业纳税人造成影响的复杂而有争议的税收问题；预约定价安排（ＡＰＡ）旨在解决税企双方友好地解决税收争议或潜在的转让定价方法问题；申报前协议（ＰＦＡ）解决申报前的税务争议；合规性保证程序（ＣＰＡ）解决纳税人获知有关税收事项的确定性问题；快速解决程序（ＦＴＳ）旨在对企业税收检查最早阶段解决税收争议问题。
除此之外，还有其他的一些纳税服务产品，均得到了纳税人的广泛支持与认可。
（三）特殊的管理监控平台信息化管理是美国税收管理的突出特征。
美国财政部第９３６３号决定规定大企业必须进行电子申报，并构建了专门数据处理中心和监控平台：涉税问题管理系统（ＩＭＳ）储存大企业或国际税收纳税人的详细申报信息以及检查案例；以问题为基础的管理信息系统（ＩＢＭＩＳ）能帮助小组经理或其他行政管理人员找到存放在ＩＭＳ中的数据；有质量保证的检查程序（ＱＥＰ）保证税收检查深度和范围合理有效；遵从监控系统（ＣＭＯ）对大企业和国际税务局管理对象实行分行业监控；遵从战略委员会（ＣＳＣ）将行业税收问题重要性分类交给相应的部门处理。
（四）相互协作的团队精神美国国内收入局与议会、财政部、各州政府、县市政府以及负有提供第三方信息的私人部门等建立了良好的合作关系。
美国税法对第三方信息的申报进行了明确规定，要求负有申报义务的第三方定期提供与其发生交易行为的纳税人的涉税信息。
美国国内收入局内部各个部门之间、各个管理局内部各行业分局之间、一线人员与行业专家之间，均建立了良好的合作关系。
二、我国税收征管模式的主要问题及症结所在我国现行税收征管模式反映为税收管理的五项原则：税收属地管理原则、多级行政管理原则、分税种相隔离管理原则、国地税机构分设管理原则和不分纳税人类别全面管理原则。
随着我国经济快速增长以及大企业集团快速发展，我国税收征管模式的弊端日益凸现，主要表现在四个方面：一是收益不高。
凡是组织的行业税收检查，都可以查出大量未及时入库的税收收入，偷税、逃税、骗税、任意延期入库税款以及不符合条件享受税收优惠政策、有税不收等问题都存在，国家利益得不到保障。
二是征管成本很高。
我国税务系统工作人员是美国国内收入局雇员的８倍以上，税收征收成本率近８％，而美国税收征收成本率仅０．５８％，其他发达国家税收征收成本率基本在１％左右。
①三是税负偏高。
企业除了缴纳税收以外，还要负担其他费用，综合计算，我国纳税人税负已经明显偏高。
四是纳税人不满意。
税务机关在执行政策、履行程序、纳税服务、税收管理等诸多方面与纳税人的期望还有很大差距，纳税人尚不满意。
税收管理效果不理想，主要是税收征管模式出现了以下问题：一是非专业化。
首先，“一刀切”的税收征管模式不符合税收专业化管理要求。
税收征管资源应该根据纳税人类别合理配置，通过适配性找到征管资源与管理对象的最佳组合，实现专业化管理，提升征管效率。
但是目前“一刀切”的不分纳税人类别的全方位税收管理，严重影响了税收征管效率，税收管理风险很大。
其次，“倒金字塔”式的管理层级和部门设置不符合专业化管理要求。
管理层级和部门设置繁复，形成管理机制上的“倒金字塔”，“上面千根线，下面一根针”，而① 《我国税收成本远高于美日等国 减税负需先降征税成本》，２０１１年１月４日，ｈｔｔｐ：／／ｎｅｗｓ．ｘｉｎｈｕａｎｅｔ．ｃｏｍ／ｆｏｒｔｕｎｅ／２０１１－０１／０４／ｃ＿１２９４２９５６．ｈｔｍ。
INTERNATIONAL TAXATION IN CHINA［２０１０］１０１号）指出：“随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区、跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化、专业化水平不断提升，税源管理的复杂性、艰巨性、风险性不断加大，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属地管户，粗放的税源管理方式已难以适应新形势的要求，必须更新理念，探索税源专业化管理，提高征管质量和效率。
”这说明，税收管理变革在国家层面上已经形成共识，正付诸实践。
三、几点启示美国大企业税收管理模式对我国税收征管体系重构及建立适合我国国情的大企业税收管理模式提供了重要启示：（一）高度重视效率问题，实现权益与效率的统一我国现行的税收征管模式，从指导思想上来看，更加侧重于权益归属，忽视效率管理。
税收属地管理原则、多级行政管理原则和国地税机构分设原则等三项核心原则，都突出了权益归属，特别是１９９４年国地税机构分设，明确保障中央级税收收入权益，极大忽视了税收效率，税收管理成本由改革前的３％飙升为改革后的近８％，①并长期居高不下。
（二）突出现代性，构建新型的税收管理关系应真正建立现代型的，基于平等、理解、信任与沟通基础之上的新型管理关系，与纳税人实现真正坦率的沟通，帮助纳税人分析税务风险和建立税务风险内部控制制度，加强税务风险管理，改事后打击型的税收管理为事前预防型的税收管理，高度重视效率和税收征收成本，重视纳税人的满意度、税法遵从度，重视税务机关的道德操守与社会形象。
