Luxejc工业企业会计第八章负债综合练习题1讲课稿

第八章流动负债习题答案一、判断题1—5：×××√× 6—10：×××√×二、单项选择题1—5： C B A C C 6—10： B C A A C 11—15：B B A D B三、多项选择题1—5： BC ABC ABCDE ABCD BC6—10：BC BCD BCD ABCD AB11.CD四、会计处理题1.题参考答案：（1）取得借款时借：银行存款10 000 000贷：短期借款10 000 000（2）3月末计息时1月应付的利息=10 000 000*6%*/12=50 000（元）借：财务费用 50 000贷：应付利息 50 0004月末、5月末计息时的处理与3月末的相同。

（3）6月1日还本付息时借：短期借款 10 000 000应付利息 150 000贷：银行存款 10 150 0002题参考答案：（1）20X3年1月4日购入原材料时借：材料采购 10 000应交税款——应交增值税（进项税） 1 700贷：应付账款 11 700 （2）20X3年1月10日材料到达验收入库时借：原材料 9 700材料成本差异 300贷：材料采购 10 000（3）20X3年2月 1日签发一张商业汇票抵付货款时借：应付账款 11 700贷：应付票据——商业承兑汇票 11 700 （4）商业汇票到期支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：银行存款 11 934（5）假设票据到期无款支付借：应付票据 11 700财务费用 234贷：应付账款 11 9343.题参考答案：（1）结算工资时：借：应付职工薪酬—工资 240 000贷：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500银行存款 186 700 （2）分配工资时：借：生产成本 100 000制造费用 20 000在建工程 10 000研发支出 50 000管理费用 40 000贷：应付职工薪酬—工资 240 000 (3) 福利费分配时：借：生产成本 14 000制造费用 2 800在建工程 1 400研发支出 7 000管理费用 5 600销售费用 2 800贷：应付职工薪酬—工资 33 600 （4）计提工会经费时：借：生产成本 2 000制造费用 400在建工程 200研发支出 1 000管理费用 800销售费用 400贷：应付职工薪酬—工资 4 800 （5）计提职工教育经费时借：生产成本 3 000制造费用 600在建工程 300研发支出 1 500管理费用 1 200销售费用 600贷：应付职工薪酬—工资 7 200（6）计算企业应负担的社保费和房基金时：借：生产成本 13 000制造费用 2 600在建工程 1 300管理费用 5 200销售费用 2 600贷：应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000（7）通过银行代缴社保费、房基金和个人所得税时：借：其他应付款---应付职工社保费 28 800---应付职工房基金 12 000应交税费—应交个人所得税 12 500应付职工薪酬—职工社保费 19 200职工房基金 12 000贷：银行存款 84 5004题参考答案：（1）甲公司发出加工用的原材料时：借：委托加工物资 2 400 000贷：原材料 2 400 000（2）若消费品收回后直接对外出售，结算相关款项时：借：委托加工物资400 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品 2 800 000贷：委托加工物资 2 800 000（3）若消费品收回后继续加工新的消费品，结算相关款项时：借：委托加工物资120 000 120 000应交税费－应交增值税（进项税额）20 400应交税费—应交消费税 280 000 贷：应付票据—乙公司420 400 消费品收回入库时：借：库存商品2 400 000+120 000 2 520 000贷：委托加工物资 2 520 000 5.题参考答案:（1）应交增值税=（+×17%+×17%）--=648 000元未交增值税=648 000-300 000=348 000元（2）购料：借：原材料 2 000 000 应交税金-应交增值税（进项税额） 340 000贷：银行存款 2 340 000 销售产品：借：银行存款 5 850 000贷：主营业务收入 5 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 850 000工程领料：借：在建工程 468 000贷：原材料 400 000应交税金-应交增值税（进项税额转出）68 000对外投资：借：长期股权投资 1 170 000 贷：其他业务收入 1 000 000 应交税金-应交增值税（销项税额） 170 000同时：借：其他业务成本 600 000贷：原材料 600 000预缴税款：借：应交税金-应交增值税（已交税金） 300 000 贷：银行存款 300 000借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）348 000 贷：应交税金-未交增值税 348 000 （3）20X4年补缴20X3的增值税款借：应交税金-未交增值税 348 000贷：银行存款 348 000。

第八章流动负债一、单项选择题1．某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为10000元，收回残料价值400元，保险公司赔偿5600元。

该企业购入材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。

A．4000元 B．9600元 C．4400元 D．5700元2．某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品(非金银饰品)。

该批材料收回后，直接用于销售。

该企业应于提货时，将受托单位代扣代交的消费税记入（）。

A．“委托加工材料”科目的借方B．“应交税金——应交消费税”科目的借方C．“应交税金——应交消费税”科目的贷方D．“主营业务税金及附加”科目的借方3．下列税金中，不需要通过“应交税金”科目核算的是（）。

A．耕地占用税 B．土地使用税C．土地增值税 D．资源税4．小规模企业购入原材料取得增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运费600元。

则该企业原材料的入账价值为（）元。

A．24000 B．20600 C．20540 D．234005．某增值税一般纳税企业购进农产品一批，该企业执行10%的扣除率：支付买价12000元，装卸费1000元，入库前挑选整理费400元。

该批农产品的采购成本为（）元。

A．12000 B．12200 C．13000 D．134006．某小规模纳税企业月初欠交增值税为3000元．本月购进材料成本为80000元、支付的增值税额为13600元，产品含税销售收入为1060000元，计算的增值税额为60000元，本月月末应交增值税为（）。

A．60000元 B．63000元C．46400元 D．49400元7．某工业企业(一般纳税人)从外地购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，增值税额1700元，另外支付运输部门运费1000元，支付装卸费等200元，运费的增值税扣除率为7%，该批材料的采购成本为（）。

第八章核算题答案
核算题（一）
1、编制会计分录：
（1）借：原材料 10000
应交税金——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700
（2）借：银行存款 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税金——应交增值税（销项税额） 17000
（3）借：在建工程 12550
贷：库存商品 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 2550
说明：属于视同销售行为，销项税额＝15000×17％＝2550元。

（4）借：应付股利 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税（销项税额） 1700
借：主营业务成本 8500
贷：库存商品 8500
（5）借：管理费用 1170
贷：原材料 1000
应交税金——应交增值税（进项税额转出） 170
说明：原材料发生损失，购进时的进项税额（在借方）就不能抵扣，要从贷方冲销（即转出）。

（6）借：应交税金——应交增值税（已交税金） 18500
贷：银行存款 18500
2、计算本月末应缴纳的增值税。

本月应缴纳增值税＝期初余额＋本期销项税额－（进项税额－进项税额转出）－本期已纳税额＝－1800＋（17000＋2550＋1700）－（1700－170）－18500
＝580元
或直接根据“应交税费——应交增值税”T型账户记录：。

负债练习题答案一、单项选择题1. 核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。

A．应付利息B．财务费用C．银行存款D．短期借款【答案】 D【解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。

2. 企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。

（2010 年）A. 商品价款B. 增值税进项税额C. 现金折扣D. 销货方代垫运杂费【答案】 C【解析】现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

3. 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。

(2008 年)A. 资本公积B. 营业外收入C.其他业务收入D. 其他应付款【答案】 B【解析】无法支付的应付账款应计入营业外收入。

4. 某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200 000 元，增值税为34 000 元，对方代垫运杂费 6 000 元，该原材料已经验收入库。

该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。

A．240 000 B ．234 000 C ．206 000 D ．200 000【答案】 A5. 预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( ) 。

A. 应收账款B. 预付账款C.其他应付款D. 应付账款【答案】 A【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。

6. 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。

该饮料市场售价为12 万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10 万元。

假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

（2010 年）A.10B.11.7C.12D.14.04【答案】 D【解析】将自产产品用于职工福利，要确认收入并计算增值税销项税额，所以应确认的应付职工薪酬=12+12×17%=14.04（万元）。

第八章负债习题答案一、单选题答案1.C2.C3.D4.C5.C6.B7.B8.B9.D 10.C二、判断题答案1. √2. √3. ×4. √5. ×6. ×7. √8. √9. × 10. ×三、业务核算题答案习题一答案1. (1)借入款项时：借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000(2)按月计提利息时：借：财务费用 6 000贷：应付利息 6 000(3)按月支付利息时：借：应付利息 6 000贷：银行存款 6 000(4)归还借款本金时：借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0002.(1)5月末，按钢材暂估价入账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 000(2)6月初冲账时：借：原材料 70 000贷：应付账款 70 0003.(1)开出票据时：借：应付账款 300 000贷：应付票据 300 000 (2)按月计提利息时：每月应计提的利息=300 000x5%÷12=1 250(元)借：财务费用 1 250贷：应付票据 1 250 (3)票据到期承兑时：借：应付票据 307 500贷：银行存款 307 500 (4)票据到期，企业无力支付时：借：应付票据 307 500贷：短期借款 307 5004.(1)从银行提取现金时：借：库存现金 1 050 000贷：银行存款 1 050 000 (2)月份终了分配工资时：借：工程施工 700 000管理费用 50 000在建工程 50 000贷：应付职工薪酬——工资 1 050 000(3)发放工资时：借：应付职工薪酬——工资 1 050 000贷：库存现金 1 050 000(4)企业预计该月应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额 1 050 000 的14％。

作如下会计分录：借：工程施工 98 000管理费用 7 000在建工程 42 000贷：应付职工薪酬——职工福利 147 0005.本月应交营业税=20 000 000x3%=600 000(元)借：营业税金及附加 600 000贷：应交税费——应交营业税 600 000(2)交纳营业税时：借：应交税费——应交营业税 600 000贷：银行存款 600 0006.借：管理费用 5 000贷：应交税费——应交印花税 5 000习题二答案(1)2012年1月1日取得200万元借款时：借：银行存款 6 000 000贷：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000(2)支付2012年工程价款时：借：在建工程——办公楼 3 000 000贷：银行存款 3 000 000(3)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％=360 000(元)借：在建工程——办公楼 360 000贷：应付利息 360 000(4)偿还借款利息时：借：应付利息 360 000贷：银行存款 360 000(5)支付2013年工程价款时：借：在建工程——办公楼 2 600 000贷：银行存款 2 600 000(6)2012年底计提利息：利息=6 000 000×6％×8÷12=240 000(元) 借：在建工程——办公楼 240 000贷：应付利息 240 000(7)2013年底办公楼完工交付使用，结转实际成本：实际成本= 3 000 000+2 600 000+360 000+240 000=6 200 000(元) 借：固定资产——办公楼 6 200 000贷：在建工程——办公楼 6 200 000(8)资产办理竣工决算后，2013年每月计提借款利息为：6 000 000×6％÷12=30 000(元)借：财务费用 30 000贷：应付利息 30 000(9)到期偿还本金及支付第二年利息共2 120 000元时：借：长期借款——本金(开发区建行) 6 000 000应付利息 360 000贷：银行存款 6 360 000习题三答案债券实际发行价格=60 000 000×(P/F，5%，5)+60 000 000×6%×(P/A，5%，5)=60 000 000×0.7835+60 000 000×6％×4.3295=62 596 200 (元)该企业采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，见表8—2。

2024初级会计实务练习题第8章（含答案解析）练基础一、单项选择题1.2020年12月31日，甲公司的有关资产资料如下：“库存现金”科目余额为100万元，“银行存款”科目余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元。

则甲公司2020年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的期末余额为（）万元。

A.395B.315C.380D.300『正确答案』B『答案解析』本题考查货币资金项目的填列。

“货币资金”项目的金额根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”总账科目的余额之和填列，即100＋200＋15＝315（万元）。

银行承兑汇票和商业承兑汇票通过“应收票据”核算，不属于货币资金的范畴。

2.（2022年）2021年12月31日，某企业应付款项相关会计科目期末贷方余额为：其他应付款40万元，应付利息10万元，应付股利300万元。

不考虑其他因素，2021年12月31日该企业资产负债表中“其他应付款”项目期末余额栏应填列的金额为（）万元。

A.0B.350C.310D.300『正确答案』B『答案解析』本题考查其他应付款项目的填列。

“其他应付款”项目应根据“应付利息”“应付股利”“其他应付款”科目的期末余额合计数填列，所以该企业资产负债表中“其他应付款”项目期末余额栏应填列的金额＝40＋10＋300＝350（万元）。

3.2022年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40 000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30 000元，“预付账款——丁企业”明细科目贷方余额6 000元。

不考虑其他因素，该企业2022年12月31日资产负债表“应付账款”项目期末余额为（）元。

A.36 000B.40 000C.30 000D.46 000『正确答案』D『答案解析』本题考查应付账款项目的填列。

第八章产品本钱核算一、本章考情分析本章属于比拟重要的内容，主要介绍了企业产品本钱核算中各项生产费用的归集和分配，以及生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配。

本章既可以客观题的形式考察根本知识，还可以计算分析题的形式考察，尤其是生产费用各要素的归集、分配和生产费用在完工产品、在产品之间的归集分配的相关知识。

本章近3年考试的题型为单项选择题、多项选择题和计算分析题。

从近三年试题看，本章内容比拟重要。

本章近三年考点：〔一〕单项选择题完工产品的生产本钱辅助生产本钱分配方法的含义。

〔二〕多项选择题完工产品与在产品划分方法的适用条件。

〔三〕计算分析题1.用约当产量比例法划分完工产品和在产品；2.辅助生产费用的分配。

二、本章典型例题〔一〕客观题局部【考点1】正确划分各种费用支出的界限【例题·多项选择题】为了正确计算产品本钱，必须正确划分的企业各项正常生产经营本钱的界限包括〔〕。

A.营业外收入和营业外支出的界限B.各会计期间本钱的界限C.不同产品本钱的界限D.完工产品与在产品本钱的界限【答案】BCD【解析】正确划分收益性支出与资本性支出的界限；正确划分本钱费用、期间费用和营业外支出的界限；正确划分本期费用与以后期间费用的界限；正确划分各种产品本钱费用的界限；正确划分本期完工产品和期末在产品本钱的界限。

【考点2】本钱工程的设置【例题1·多项选择题】以下各项中，属于本钱工程的有〔〕。

A.直接材料B．直接人工 C．制造费用D．折旧费【答案】ABC【解析】折旧费属于要素费用。

【例题2·判断题】直接材料、直接人工、燃料和动力、制造费用是现行制度明确规定的四个本钱工程，企业不能增加或减少。

〔〕【答案】×【解析】按现行会计制度，工业企业明确规定直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用为四个常用的本钱工程，但为了使生产本钱工程能够反映企业生产的特点，符合管理上的要求，现行会计制度还允许企业根据自身特点和管理要求，对以上四个本钱工程作出适当的增减。