合并财务报表格式(2010)

合并财务报表模板案例含抵消分录公式及数据1. 引言合并财务报表是指将多个组织实体的财务报表合并成一份整体的财务报表。

在进行合并财务报表的过程中，需要考虑到不同组织实体之间的财务数据抵消，以及相应的分录公式和数据生成的问题。

本文将通过一个案例来介绍合并财务报表模板的创建，并展示抵消分录公式以及数据的生成方法。

2. 案例描述在本案例中，假设有两个公司A和B，需要将它们的财务报表进行合并。

公司A和B的财务报表模板如下：公司A财务报表模板资产负债和所有者权益资产A1负债和所有者权益A1资产A2负债和所有者权益A2资产A3负债和所有者权益A3公司B财务报表模板资产负债和所有者权益资产B1负债和所有者权益B1资产B2负债和所有者权益B2资产B3负债和所有者权益B33. 抵消分录公式及数据在合并财务报表的过程中，需要考虑到不同组织实体的财务数据的抵消。

具体而言，可以通过设置相应的分录公式和数据来实现抵消。

我们假设在公司A和B的财务报表中，资产A2和资产B2是可以对冲抵消的项目。

具体的分录公式如下：•资产A2减少：借贷方向为贷，金额为抵消金额；•资产B2增加：借贷方向为借，金额为抵消金额。

抵消金额的计算公式可以根据实际情况进行调整。

假设抵消金额为10000元。

则合并后的财务报表模板如下：合并财务报表模板资产负债和所有者权益资产A1负债和所有者权益A1资产A2 -10000负债和所有者权益A2资产A3负债和所有者权益A3资产B1负债和所有者权益B1资产B2 +10000负债和所有者权益B2资产B3负债和所有者权益B34. 数据生成及展示最后，我们可以通过使用合并财务报表模板来生成实际的财务报表数据。

具体的生成方法可以根据实际的财务软件或工具来进行操作。

以公司A和B的财务报表模板为基础，根据实际的财务数据生成合并后的财务报表数据，并填入相应的单元格中。

最终的合并财务报表数据模板如下：资产负债和所有者权益资产A15000负债和所有者权益A1资产A2-10000负债和所有者权益A2资产A33000负债和所有者权益A3资产B16000负债和所有者权益B1资产B2+10000负债和所有者权益B2资产B34000负债和所有者权益B35. 总结本文介绍了合并财务报表模板的创建，并展示了抵消分录公式以及数据的生成方法。

一般企业现金流量表格式
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
《企业会计准则第30号——财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。

本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。

一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表
会企02表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04表
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
三、现金流量表附注
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

企业会计制度与新会计准则会计科目对照表。

合并财务报表一、对子公司的个别财务报表进行调整对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应当根据母公司在购买日设置的备查簿中登记的该子公司有关可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。

二、按权益法调整对子公司的长期股权投资合并报表准则规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。

按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：（一）对于应享有子公司当期实现净利润的份额借：长期股权投资【调整后子公司净利润×母%】贷：投资收益按照应承担子公司当期发生的亏损份额，编制相反的调整分录。

（二）对于当期收到子公司分派的现金股利或利润借：投资收益贷：长期股权投资（三）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额借：长期股权投资贷：资本公积（四）连续编制合并财务报表时的抵销处理借：长期股权投资贷：资本公积未分配利润——年初三、编制抵销分录（一）长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理借：实收资本【子公司】资本公积——年初【子公司】——本年【子公司】盈余公积——年初【子公司】——本年【子公司】未分配利润——年末【子公司】商誉【调整后长期股权投资-子公司所有者权益总额×母%】贷：长期股权投资【母公司调整后的长期股权投资】少数股东权益【子公司所有者权益总额×少%】未分配利润—年初（合并当期为“营业外收入”）（贷方差额）注：同一控制下的企业合并，没有借贷方差额。

（二）母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理借：投资收益【母公司的投资损益=子公司的净利润×母公司持股%】少数股东损益【子公司的净利润×少数股东持股%】未分配利润——年初【子公司年初未分配利润】贷：提取盈余公积【子公司当年提取盈余公积】对所有者（或股东）的分配【子公司当年宣告股利】未分配利润——年末【子公司】需要说明的是，在将母公司投资收益等项目与子公司本年利润分配项目抵销时，应将子公司个别所有者权益变动表中提取盈余公积的金额全额抵销，即通过贷记“提取盈余公积”、“对所有者（或股东）的分配”和“未分配利润——年末”项目，将其全部抵销。

合并报表模板及编制方法最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。

合并财务报表通俗理解给大家分享！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移,没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。

首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项(一)与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销(三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销(四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型,同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司.对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。

对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。

调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉.注意调整账面价值与公允价值的差额(2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷:长期股权投资(4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积-其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看,母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动.对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：借：长期股权投资贷：银行存款对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本,在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：借：银行存款贷：所有者权益(股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要借:子公司所有者权益贷：长期股权投资这样处理，有两个问题：(1）母公司对子公司的控股不一定是100%，假设拥有子公司80%的股权,即子公司所有者权益中20％部分不是属于母公司，上述这一会计分录肯定不平，补上“少数股东权益”即可。

企业会计准则第33号—合并财务报表企业会计准则第33号——合并财务报表（2006）财会[2006]3号颁布时间：2006-2-15发⽂单位：财政部第⼀章总则第⼀条为了规范合并财务报表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。

第⼆条合并财务报表，是指反映母公司和其全部⼦公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现⾦流量的财务报表。

母公司，是指有⼀个或⼀个以上⼦公司的企业（或主体，下同）。

⼦公司，是指被母公司控制的企业。

第三条合并财务报表⾄少应当包括下列组成部分：（⼀）合并资产负债表；（⼆）合并利润表；（三）合并现⾦流量表；（四）合并所有者权益（或股东权益，下同）变动表；（五）附注。

第四条母公司应当编制合并财务报表。

第五条外币财务报表折算，适⽤《企业会计准则第19号——外币折算》和《企业会计准则第31号——现⾦流量表》。

第⼆章合并范围第六条合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。

控制，是指⼀个企业能够决定另⼀个企业的财务和经营政策，并能据以从另⼀个企业的经营活动中获取利益的权⼒。

第七条母公司直接或通过⼦公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为⼦公司，纳⼊合并财务报表的合并范围。

但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。

第⼋条母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满⾜下列条件之⼀的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为⼦公司，纳⼊合并财务报表的合并范围。

但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：（⼀）通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权。

（⼆）根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策。

（三）有权任免被投资单位的董事会或类似机构的多数成员。

（四）在被投资单位的董事会或类似机构占多数表决权。

第九条在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执⾏的认股权证等潜在表决权因素。

2018年1月1日资产负债表(一)资产负债表(二)资产负债表(三)编制单位：母公司2018年1月1日 单位：万元编制单位：母公司 单位：万元编制单位：子公司2018/1/1 单位：万元资产负债表(四)编制单位：子公司2018年1月1日 单位：万元资产负债表(五)编制单位：母公司2018年1月1日 单位：万元合并资产负债表(六)编制单位：母公司2018年1月1日合并利润表(七)编制单位：母公司合并资产负债表(八)编制单位：母公司2018年1月1日合并利润表(九)编制单位：母公司合并资产负债表(十)编制单位：母公司2018年12月31日合并利润表(十一)编制单位：母公司合并资产负债表(十二)编制单位：母公司2018年12月31日合并利润表(十三)编制单位：母公司合并资产负债表(十四)编制单位：母公司2018年12月31日 单位：万元合并利润表(十五)编制单位：母公司资产负债表(十六)编制单位：子公司2018年1月1日 单位：万元资产负债表(十七)编制单位：子公司2018年12月31日 单位：万元合并资产负债表(十八)编制单位：母公司2018年12月31日2018年1-12月 单位：万元合并资产负债表(二十)合并利润表(十九)编制单位：母公司2018年1-12月 单位：万元合并利润表(二十一)编制单位：母公司编制单位：母公司2018年12月31日 单位：万元单位：万元- 单位：万元单位：万元少数股东权益=期初少数股东权益+当期少股东净利润12515020%155股东权益=期初股东权益+当期股东净利润180.00876.25231.25150-17.62580%393.625 -996.25 65.000。

《企业会计准则第30号——财务报表列报》
财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表和附注。

本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表，以及中期财务报表和年度财务报表。

一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式
资产负债表
会企01表编制单位: 年月日单位:元
利润表
会企02表编制单位：年月单位：元
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
所有者权益变动表
会企04表
现金流量表
会企03表编制单位：年月单位：元
三、现金流量表附注
（一）现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。

企业会计制度与新会计准则会计科目对照表
文章来源：“财税研究院FTI”公众号
大公财务团队收集整理。

第三十四章合并财务报表第一节合并财务报表概述近年来，随着我国经济的高速发展，特别是在市场竞争日趋激烈情况下，企业集团不断形成和壮大，并积极参与国际竞争，截止目前，我国已有相当数量的企业集团跻身于世界500强。

在新的形势下，客观上需要通过反映企业集团整体规模可状况的财务报告，以满足财务报告使用者做出科学决策的需要。

合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

与个别财务报表相比，合并财务报表反映的是由母公司和其全部子公司组成的会计主体。

合并财务报表的编制者或编制主体是母公司。

合并财务报表以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，根据其他有关资料，抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易（以下简称内部交易）对合并财务报表的影响后编制的。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》（以下简称“合并财务报表准则”）规范了合并财务报表的编制和列报。

本章着重讲解了合并财务报表合并范围的确定和合并财务报表的编制和列报等问题。

一、合并范围的确定合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。

（一）控制的定义控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。

控制通常具有如下特征：1.控制的主体是唯一的，不是两方或多方。

即对被投资单位的财务和经营政策的提议不必要征得其他方同意，就可以形成决议并付诸实施。

2.控制的内容是被控制方的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。

在某些情况下，也可以通过法定程序严格限制董事会、受托人或管理层对特殊目的主体经营活动的决策权，如规定除设立者或发起人外，其他人无权决定特殊目的主体经营活动的政策。

3.控制的性质是一种权力或法定权力，也可以是通过公司章程或协议、投资者之间的协议授予的权力。

4.控制的目的是为了获取经济利益，包括为了增加经济利益、维持经济利益、保护经济利益，或者降低所分担的损失等。

【干货】轻松搞定财务报表合并—多个工作部的多表格合并Hello，大家好我是集美貌与个性于一身的职场小编合并财务报表无论是对于财务领域还是审计领域，都是一个让人抓狂的问题今天我们就来说说《多个工作簿的多表格合并》本文大概2344字读完共需6分钟首先，抵消分录就已经很头疼了，再加上资产负债表、利润表、现金流量表、收入明细表、成本明细表等的合并，简直就是人家唱歌要钱，合并报表唱歌要命！我们今天不讲抵消分录，主要还是破解合并报表中的表格合并难题！案例：集团公司合并财务报表实务▲将汇总的表格规范起名，并放在一个文件夹内如图所示，我们现在有五家子公司的财务报表需要合并，当然，财务实践中，有的集团有10多家分、子公司，有的甚至有20多个，这个倒是问题不大，使用的方法都是一样的，汇总的速度也都是几分钟搞定。

我们这里使用的方法是：公式法，也就是用INDIRECT通过引用制定表格的单元格数据实现汇总合并，但是这里要延伸一下，因为我们要做的是跨工作簿引用，现在我们废话不多说，来实操一下吧！STEP1：将要汇总的工作簿起好名字，然后放在同一个文件夹中。

这里，我们对子公司财务报表工作部都是以这样的标准命名：公司名月报表。

例如，北京子公司月报表，广州子公司月报表……然后文件夹的名字也要规范，这里案例的标准是：年月，例如，我们这个汇总文件夹起名为：2017年8月。

STEP2：根据单户公司表格结构设计集团公司合并报表。

首先，设计合并资产负债表，我们将单户公司的资产负债表项目粘贴在最左边，然后依次按照顺序写好顶端表示标题，例如，集团公司合并，集团公司本部，北京子公司，福州子公司、广州子公司等等。

▲设计集团公司合并资产负债表格式然后设计合并利润表，原理与上一致，但是这里要设计两年的，因为这里我们要将利润表进行同比。

▲设计集团公司合并资产负债表格式STEP3：设置资产负债表汇总公式。

在设置公式之前，要确保所有子公司的财务报表工作部都被处于打开状态，方法是用鼠标选中所有子公司财务报表工作簿，点击鼠标右键，选中【打开】。