第二章外币折算

第一章总则第一条为规范公司外币折算工作，确保财务报表的真实、公允，根据《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司境内外所有外币业务，包括外币交易、外币资产负债、外币报表折算等。

第三条公司外币折算工作应遵循以下原则：1. 符合国家相关法律法规和会计准则；2. 确保财务报表的真实性、公允性；3. 操作规范，便于审计和监管；4. 确保信息及时、准确传递。

第二章外币折算汇率第四条公司外币折算汇率采用以下方式确定：1. 对于外币交易，采用业务发生时的即期汇率；2. 对于外币资产负债，采用资产负债表日的即期汇率；3. 对于外币报表折算，采用以下汇率：（1）资产负债表：资产、负债类报表项目按资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益类报表项目，除未分配利润、其他综合收益中的外币报表折算差外，其余项目均按发生时的即期汇率折算；（2）利润表、现金流量表：通常按照平均汇率折算，平均汇率计算方法为全年每日的即期汇率加总除以总天数，或用各月期初期末的和除以2，然后12个月的月平均加总除以12，计算得出全年平均数。

第三章外币折算程序第五条外币折算程序如下：1. 外币交易发生时，财务部门应立即按照业务发生时的即期汇率进行折算，并将折算后的金额登记在外币账户中；2. 资产负债表日，财务部门应按照资产负债表日的即期汇率对外币资产负债进行折算，并将折算后的金额登记在外币账户中；3. 编制财务报表时，财务部门应按照本制度规定的外币折算汇率对外币报表进行折算；4. 每月末，财务部门应计算汇兑损益，并按照国家相关规定进行会计处理；5. 年末，财务部门应对外币报表进行折算，并将折算后的金额纳入年度财务报表。

第四章外币折算监督与责任第六条公司财务部门负责外币折算工作的组织实施，并对以下事项进行监督：1. 外币折算汇率的确定是否符合规定；2. 外币折算程序的执行情况；3. 汇兑损益的计算和会计处理是否正确；4. 外币报表折算是否真实、公允。

外币折算与汇率风险知识点总结在当今全球化的经济环境中，企业和个人不可避免地会涉及到外币交易和外币财务报表的编制。

外币折算和汇率风险成为了财务管理中重要的课题。

理解这些知识点对于做出合理的财务决策、评估企业的财务状况以及防范风险至关重要。

接下来，让我们深入探讨一下外币折算与汇率风险的相关知识。

一、外币折算的基本概念外币折算是将用外币表示的财务报表和交易金额转换为本国货币的过程。

这一过程需要遵循一定的会计准则和原则。

外币交易是指企业以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

在发生外币交易时，应当将外币金额按照交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额入账。

期末，对于货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、应付账款等，应当按照期末即期汇率进行调整，其差额计入当期损益。

对于非货币性项目，如存货、固定资产、无形资产等，在交易发生日按即期汇率折算，期末不进行调整，但如果其价值发生了重大变动，应当按照资产减值的相关规定进行处理。

二、汇率的种类汇率是两种货币之间的兑换比率。

常见的汇率种类有：1、即期汇率：是指外汇买卖成交后，买卖双方在两个营业日内办理交割时所使用的汇率。

2、远期汇率：是指在未来某一特定日期进行交割时所使用的汇率。

汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法。

直接标价法是以一定单位的外国货币为标准，折算为本国货币的标价方法。

间接标价法是以一定单位的本国货币为标准，折算为外国货币的标价方法。

三、外币财务报表的折算企业在编制合并财务报表时，如果子公司或分支机构采用的记账本位币与母公司不同，就需要进行外币财务报表的折算。

资产负债表中的资产和负债项目，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

产生的外币财务报表折算差额，在合并资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

4.外币投入资本应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采 用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入 资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生 外币资本折算差额。
2015-9-3
第二讲 外币折算

5 企业编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上 构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动 而产生的汇兑差额，应列入所有者权益 “ 外币报表折算 差额”项目；处置境外经营时，计入处置当期损益。
贷：财务费用——汇兑损益
100
两项交易观点： 确认的营业收入70100元￥，以发出货物日汇率折算记账本 位币，汇兑差额计入财务费用，遵循权责发生制。
2015-9-3
第二讲 外币折算


两种观点比较
1. 如何看待汇兑差额对本期损益的影响是两种观点的差 异所在。 国际会计准则委员会：除一些特例情况外，一般可以选 择即期、递延确认损益两种方法，首选方法即期确认损 益。 我国仅对货币性项目规定确认为当期损益，未对短期、 长期货币性项目如何处理再做划分。 2.关于货币性项目计价使用公允价值
2015-9-3
第二讲 外币折算
3.选定记账本位币应考虑到因素 《企业会计准则第19——外币折算》第五条 （1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格， 通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； （2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材 料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的 计价和结算； （3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动 中收取款项所使用的货币。
2015-9-3
第二讲 外币折算
二、外币业务会计处理基本方法

例3-1 中国某公司于年末向某境外公司赊销商品，账款约定按 美元结算，收入额是10000美元，双方约定于下一年初 结算货款。中国公司以人民币为记账本位币。在销售和 结算期间，汇率几经变动， 发出货物日的汇率为1美元=7.01元人民币； 12月31日的汇率为1美元=6.98元人民币；

第二条外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括： （一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； （二）借入或者借出外币资金； （三）其他以外币计价或者结算的交易。 第三条下列各项适用其他相关会计准则： （一）与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额，适用《企业会计准则第17号— —借款费用》。 （二）外币项目的套期，适用《企业会计准则第24号——套期保值》。 （三）现金流量表中的外币折算，适用《企业会计准则第31号——现金流量表》。
感谢观看
第九条企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。 第十条外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以 采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。 第十一条企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （一）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一 资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （二）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 非货币性项目，是指货币性项目以外的项目。
在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行 折算。
第十六条企业应当在附注中披露与外币折算有关的下列信息： （一）企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的，说明变更理由。 （二）采用近似汇率的，近似汇率的确定方法。 （三）计入当期损益的汇兑差额。 （四）处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。