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第十二章财政收入

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第十二章 财政政策 《财政学》PPT课件

第十二章 财政政策 《财政学》PPT课件
（2）转移性支出：消费性补贴可直接增加消费者的可 支配收入，鼓励消费者增加消费需求。生产性补贴可直 接增加生产者的收入，从而提高生产者的投资和供给能 力。因此，在有效需求不足时，主要增加消费性补贴； 在总供给不足时，主要增加生产性补贴。
第三节 中国财政政策实践
一、改革开放初期 二、明确社会主义市场经济目标后的时期：从紧财政政策 三、应对亚洲金融危机时期：积极财政政策 四、建设和谐社会新时期：稳健财政政策 五、2008年国际金融危机：积极财政政策
第二节 财政政策目标及工具
一、财政政策目标 经济发展、物价稳定、充分就业、国际收支平衡、收入公
平分配等 二、财政政策工具 预算：调整和变动预算支出结构 税收：调整税种、征税范围、税率、税收优惠措施 公债：调节国民收入使用结构及流通中货币量 财政投资：直接增加社会总需求，影响产业结构 财政补贴：影响价格 公共支出：调节生产和消费、产业结构、收入分配
第十二章 财政政策
财政政策
财政政策含义 财政政策类型
财政政策目标 财政政策工具
中国财政政策实践
第一节 财政政策及类型
一、财政政策的概念 是国家以一定的财政经济理论为依据，为实现预定 的目标而规定的综合运用各种财政手段的基本规则。 二、财政政策的基本功能 导向功能、协调功能、控制功能、稳定动能 三、财政政策的主要类型 扩张性财政政策、紧缩性财政政策、中性财政政策
第二节 财政政策目标及工具
（1）购买性支出：可以扩大或缩小社会总需求，调整 国民经济结构，改善社会投资环境，以刺激私人投资。 政府通过消费政策可以直接增加或减少社会总需求，引 导私人生产发展方向，调节减，进而影响到国民收入的增减。

第十二章 财政政策 《财政学教程》PPT课件

第十二章 财政政策 《财政学教程》PPT课件
第十二章 财政政策
第一节 财政政策原理
一、财政政策概述 二、财政政策原理
一、财政政策概述
（一）财政政策的含义 （二）与财政政策相关的几个概念 （三）财政政策的目标
一、财政政策概述
（一）财政政策的含义 财政政策是国家以一定的宏观经济理论为依据，
为实现既定时期内的经济社会总体目标，而对 政府支出和收入等各种财政手段的选择以及综 合运用。 （1）财政政策以一定的宏观经济理论为依据。 （2）财政政策以多重的宏观经济指标为目标。 （3）财政政策是多种财政政策手段的综合运用。
二、中国财政政策的实践
（一）1998年的积极财政政策 （二）2008年的积极财政政策
（3）经济稳定和增长。
二、财政政策原理
（一）新古典宏观经济学的财政政策原理 （二）新凯恩斯主义的财政政策原理
（一）新古典宏观经济学的财政政策原理
1.巴罗-李嘉图等价定理 （1）李嘉图等价定理的内容。 （2）巴罗“利他主义”的遗产动机。 （3）对凯恩斯主义的冲击。
2.时间不一致性问题 （1）“时间不一致性”问题的原因。 （2）“时间不一致性”问题的结果。 （3）结论。
（二）与财政政策相关的几财政政策。 （3）“充分就业预算”政策。 （4）“自动稳定器”政策。
（三）财政政策的目标
（1）充分就业。充分就业是指有工作能力并且 有意愿工作的人，都能够按照现行工资水平得 到工作。
（2）物价稳定。物价相对稳定，可以理解为避 免过度的通货膨胀和通货紧缩，而通货膨胀是 实际经济领域中更为普遍的现象，一般把通货 膨胀界定为一个价格持续上涨的过程，或者说 是货币价值持续下跌的过程。
（二）新凯恩斯主义的财政政策原理
1.新凯恩斯主义对新古典的反驳
2.新凯恩斯主义对财政政策效应的分析 （1）政府购买的效应 （2）政府征税的效应

第十二章财政平衡和财政赤字

第十二章财政平衡和财政赤字
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2．债务融资法是指通过向个人和企业（包括商业银行）
发行政府债券来弥补财政赤字的方式。
债务融资法的目的就在于尽可能地避免财政赤字货币化
的结果。但对非政府部门投资产生的挤出效应，会导致与债
务融资法目的相悖的后果，即使财政赤字货币化或部分货币
化。
（二）不同融资机制的不同经济效应
1．债务融资对经济的影响。不会扩大
2．赤字或结余=经常收入—经常支出 （小 口径硬赤字或结余）
（二）财政赤字的分类：结构性赤字、周期性赤字
根据财政赤字和经济运行的关系，即按照产生赤字的经
济背景和原因，将财政赤字分为两类：结构性赤字和周期性
赤字：
1、结构性赤字是指发生在已给定的充分就业之上的赤
字，也称为充分就业赤字。结构性赤字一般用于分析赤字对
二、财政赤字的弥补方式及其经济的效应
（一）财政赤字的不同融资机制：货币融资和债务融资。
1．货币融资法是指用增加货币发行量的方式来弥补财
政赤字的各种方式，会产生财政赤字货币化的结果。包括：
(1)向中央银行借款和向中央银行透支；
(2)中央银行直接购买政府发行的债券。
(3)中央银行依法不能直接购买政府债券，但可以在公开市 场上从公众手中购买政府债券。
第十二章 财政平衡与财政赤字
第一节 财政平衡与财政赤字概述
一、如何理解财政平衡
财政平衡是指国家预算收支在量上的对
比关系，按我国的统计口径，是指当年的收
支对比而言。
收支对比不外是三种结果：一是收大于支有 结余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是 收支相等。
（一）财政平衡的表现形式——财政基本平衡
在给定的时期内，作为总供给的收入流量恒等于作为总需求的支出流量。

第十二章 国民政府的财政 中国财税史

第十二章 国民政府的财政 中国财税史
对中央政府与地方政府财政收入的划分内容。 10．论国民政府财政管理体制的特点。
一、中央政府支出 二、地方政府支出
一、中央政府支出
中央政府支出包括党务费、政务费、军费、债务 费支出等多项内容，其中以军费、政务费和债务 费支出为主，三项主要支出中又以军费支出最巨。 (一)党务费支出 (二)政务费支出 (三)军费支出 (四)实业费、交通费和建设费 (五)教育文化费支出 (六)债务支出
一税收收入一税收收入一税收收入一税收收入二专卖收入二专卖收入三行政收入三行政收入五内外债五内外债2020世纪世纪3030年代国民政府在税制建设上做了大量年代国民政府在税制建设上做了大量工作将国际上通行的直接税间接税概念引入工作将国际上通行的直接税间接税概念引入中国并在直接税体系的建设上做了许多工作中国并在直接税体系的建设上做了许多工作开征了所得税非常时期过分利得税特种过分开征了所得税非常时期过分利得税特种过分利得税遗产税等税种并将传统的田赋改造为利得税遗产税等税种并将传统的田赋改造为土地税填补了中国税制体系中现代直接税税种土地税填补了中国税制体系中现代直接税税种的空白
（二）地方公债
国民政府成立后，于1928年7月公布了《财 政部关于发行公债及订借款项限制案》， 对中央及地方政府的公债发行权限予以限 制。
抗Байду номын сангаас时期，为加强国家财政的统一调度权， 省级政府的预算纳入了国家预算，相应地， 省公债停止发行，其以前发行的公债由中 央政府负责统一偿还。
第四节 国民政府的财政支出
4．项怀成主编：《中国财政通史》中华民国卷 刘孝诚著， 中国财政经济出版社2006年版。
5．吴兆莘：《中国税制史》，上、下册，商务印书馆 1937年版。
6．陈昭桐主编：《中国财政历史资料选编》，第12辑， 中国财政经济出版社1990年版。

政府非营利组织会计 第十二章 行政事业单位的收入和预算收入

政府非营利组织会计 第十二章 行政事业单位的收入和预算收入

借：银行存款
贷：财政拨款收入
24 800
24 800
二、事业收入
10
（一）事业收入的概念和核算科目设置
事业收入是指事业单位开展专业业务活动
及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财
政部门取得的各类财政拨款。由于不同行业的事 业单位开展的专业业务活动Байду номын сангаас其辅助活动的具体
内容不尽相同，因此，不同行业事业单位事业收
7
一、财政拨款收入
8
（四）通过财政实拨资金方式取得的财政
拨款收入
在财政实拨资金方式下，行政事业单位
在收到财政拨款时，按照实际收到的金额，借
记“银行存款”等科目，贷记“财政拨款收入”科 目。
一、财政拨款收入
9
例12-2 某事业单位尚未纳入财政国库单一账户制度改革。该事业单
位收到开户银行转来的收款通知，收到财政部门拨入的本期预算经费24 800元。该事业单位应编制如下会计分录：
来源于同级财政部门，资金性质为财政资金；上级补助收入来源于主管部门或上
级单位，资金性质为非财政资金，如主管部门或上级单位自身组织的收入或集中 下级单位的收入等。另外，财政补助收入属于事业单位的常规性收入，是事业单
位开展业务活动的基本保证；上级补助收入属于事业单位的非常规性收入，主管
部门或上级单位一般根据自身资金情况和事业单位的需要，向事业单位拨付上级 补助资金。
未收到。次月，该事业单位实际收到该笔
附属单位上缴收入17 800元，款项已存入 开户银行。该事业单位应编制如下会计分 录：
Literature review 四、附属单位上缴收入 02
29
（1）按相关规定确认附属单位上缴收入时。 借：其他应收款 17 800 贷：附属单位上缴收入 17 800

第十二章(复习思考题含参考答案) 财政赤字与公债

第十二章(复习思考题含参考答案) 财政赤字与公债

第十二章财政赤字与公债一、重要概念1. 财政平衡与财政均衡(fiscal balance and equilibrium)财政平衡通常是指在一定时期内公共收支数量基本相等关系。

财政均衡是指在一定时期内社会总供给和总需求的规模和结构保持基本平衡情况下的财政收支状况。

为了保持社会总供求的基本平衡，特定年度的公共收支可以是平衡的，也可以是不平衡的。

在财政承受能力允许的范围内，需要的当然是财政均衡而非财政平衡。

2. 周期性赤字与结构性赤字(cyclical and structural deficit)周期性赤字是指经济运行的周期性引起的赤字。

结构性赤字是指非周期性因素引起的财政赤字；换言之，结构性赤字是指其他条件不变，经济活动保持在某种“潜在”水平时，预算赤字依然存在的情况。

前者是经济衰退的产物，后者是扩张性财政政策的结果。

3. 赤字依存度与赤字比率（deficit dependence degree and deficit ratio）赤字依存度是指财政赤字占公共总支出的比例。

赤字比率是指财政赤字占GDP的比率。

赤字依存度的高低表明的是政府在一定时期内（一年），总支出中依赖赤字支出的程度，反映了财政本身状况的好坏。

赤字比率的高低表明的是政府在一定时期内动员社会资源的程度，反映了财政配置工具对经济运行的影响。

4. 内债负担率和内债依存度(burden rate and dependence degree of internal debt)内债负担率指政府当年的未偿内债余额占GDP的比率,内债依存度指政府当年内债发行净收入占当年公共支出的比率。

前者衡量的是整个国民经济的承受能力，后者反映的是一个国家在一定时期内公共支出中有多少是依赖发行公债筹措的资金。

5. 国债余额管（balance management of national debt）国债余额管理是指立法机关不具体限定中央政府当年国债发行额度，而是通过限定一个年末不得突破的国债余额上限以达到科学管理国债规模的方式。

财政学第十二章


增加税收 这种方法既 要受到立法 机关的制约， 也往往遭到 纳税人的强 烈抵制
3、形式特征（国债三性）

自愿性：国债的发行或认购建立在认购者自愿承
购的基础上。 有偿性：如期偿还，并向认购者支付利息。 灵活性：国债发行与否及发行多少，一般完全由 政府根据有关因素灵活确定，并非通过法律形式 预先规定。

案例：1950年第一期人民胜利折实公债

新中国成立时，人民政府面临的是整个国民经济处 于崩溃状态的烂摊子，约有1/2的财政支出不得不依 靠增发通货来弥补，财政赤字上升，物价猛烈上涨。

国家借款：通过借款协议形式筹集资金的国债形式 发行债券：政府通过发行有价证券的形式来筹集资 金。
政府 借款
发行 债券
2、按筹措和发行地域分为内债和外债

内债：国内，债权人
是本国企业和居民， 使用本币；

外债：国外，债权人 为外国政府、企业和
居民，使用外币。
3、按流动性分为可转让（流通）和不可转让（流通） 国债
3、国债的付息

按期分次支付法：一般附有息票，债券持有者可按
期剪下息票兑付息款。 到期一次支付法：适用于期限较短或超过一定期限 后随时可以兑现的债券。

第二节 国债的经济效应和政策功能 一、李嘉图等价定理及其实证研究
（一）李嘉图等价定理的含义-----税收和借债 等价，否定国债的经济效应

征税和发行公债是政府获取财政收入的两种主要方 式。大卫· 李嘉图（David Ricardo）在《政治经济 学及赋税原理》一书的第17章中表述了这样的论点： 政府无论选用一次性总量税，还是发行公债，来为 政府筹措资金，均不会影响消费和投资。
人、企业、社会团体、金融机构以及他国政府发 行债券或借款。这些形式的收入是政府的债务收 入，同时也是政府的一种负债，政府必须按借款 时的约定方式向债权人支付利息和偿还本金。

罗森《财政学》(第8版)(课后习题 收入再分配：概念问题)【圣才出品】

第十二章　收入再分配：概念问题一、概念题1．贫困线（poverty line）答：贫困线是指可维持最低限度生活的收入水平，是衡量贫困程度的标准。

收入水平低于贫困线的家庭被认为处于贫困状态。

各国的贫困线的标准不相同，同一国家在不同时期贫困线的标准也不相同。

贫困线常常以家庭的人均收入水平来确定。

世界银行以平均消费水平为基础，以营养、平均寿命、婴儿死亡率以及入学率等社会福利指标作为补充，来确定衡量标准。

世界银行为衡量绝对贫困规定了两条贫困线，即人均年收入275美元（按1985年购买力平价不变价格计算）为标准的赤贫贫困线以及以人均年收入370美元为标准的穷人贫困线。

世界银行在分析世界各国绝对贫困状况时还经常采用人均日收入l美元的全球同一贫困线。

2．实物收入（in-kind income）答：实物收入是“货币收入”的对称，指以实物形式所获得的收入。

如劳动者获得的实物报酬、自给性产品、来自政府和有关机构的实物转移等。

3．实物转移（in-kind transfers）答：实物转移是指一个机构单位或个人实物形式向另一个机构单位或个人提供货物、服务或资产而同时不从后者获得任何货物、服务或资产作为回报的一种交易。

实物转移又分为实物资本转移和实物经常转移。

前者指一个机构单位或个人无偿地向另一个机构单位提供和支付用于资本形成的实物。

资本转移之外的其他以实物方式实现的所有转移称为实物经常转移。

其又分为实物社会转移和其他普通实物转移。

实物社会转移是指政府单位（包括社会保障基金）及为住户服务的非营利机构对个别住户以实物形式提供货物和服务。

实物社会转移记录在实物收入再分配账户中。

除实物社会转移外的各种经常转移，均记录在收入二次分配账户中。

4．耐用品（durable goods）答：耐用品是指能够持续使用三年及三年以上的货物。

耐用品既包括生产资料（如机器设备等）又包括消费资料（如汽车、冰箱、电视机、家具等）。

5．功利主义（utilitarian）答：功利主义又称“边沁主义”，是指一种把追求幸福、快乐、效用、利益作为道德标准和行为规范的伦理哲学，由18世纪末英国哲学家和经济学家边沁提出。

经济师《中级经济基础》知识重点：第12章

第十二章财政收入概述1. 财政收入是指政府为旅行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

2. 政府收入的分类：税收、社会缴款、赠与、其他收入3. 衡量财政收入的不同口径：最小口径只包括税收、较大一些的是除税收之外还包含纳入公共财政预算的非税收入，这是最为常用的、再大一点的是在公共财政预算收入加社会保障缴费收入、最大的是全部的政府收入4. 财政集中度：通俗地成为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

5. 衡量宏观税负的不同口径，从小到大：税收收入占GDP的比重、公共财政收入(一般预算收入)占GDP得比重、公共财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重6. 全部政府收入包括：公共财政收入(一般预算收入)、政府性基金收入、国有资本经营预算收入和社会保障预算收入7. 税收是指公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接汇报义务的课征。

8. 税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

强制性是实现税收无偿征收的强有力的保证，无偿|性是税收本质的体现，因定性是强制性和无偿性的必然要求。

9. 税制要素：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理、纳税地点等，其中纳税人、课税对象、税率最为重要。

10. 税率是税收制度的中心环节，一般可分为：比例税率、固定税率、累进税率11. 税收收入按征税对象的不同可分为：流转税(主要税种)、所得税和财产税;税收按计量标准划分，可分为：从价税和从量税;按税收与价格的关系划分：价内税和价外税;按税负能否转嫁可划分为：直接税和间接税;按税收管理权限和使用权限可划分为：中央税、地方税和中央和地方共享税。

12. 流转税：增值税、消费税、营业税、关税13. 所得税：个人所得税、企业所得税14. 财产税：土地增值税、房产税、车船税。

契税15. 资源税：资源税、土地使用水16. 行为税：印花税、城市维护建设税17. 从价税：增值税、营业税18. 从量税：啤酒、汽油、柴油19. 直接税：个人所得税、企业所得税、财产税20. 间接税：各种流转税21. 中央税：消费税、关税22. 地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等23. 中央和地方共享税：增值税、个人所得税、企业所得税、证券交易印花税24. 拉弗曲线：税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，基本含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件25. 税负转嫁是纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

第十二章 财政平衡

d
式中、为常数，且、 0
P
需求曲线
D
O
P
Q
D2
D1 Q
• （2）宏观意义上的需求—
—社会总需求 • 社会总需求：一个国家或者 地区在一定时期内（通常是 指一年）对社会最终产品和 劳务有支付能力的总购买力 。 • 社会总需求=本期投资需求 总量+本期消费需求总量+ 本期国外需求总量
固定资产投资 投资需求 流动资产投资 国内需求 社会消费需求 社会总需求 消费需求 居民消费需求 集体消费需求 政府消费需求
二、财政平衡与总量平衡关系
• （一）社会总供给与社会总需求 • 社会总供给与总需求是宏观经济学中的一对基本概念。 • 1.社会总供给的概念（p299) • （1）微观意义上的供给 • 供给---是指一定时期在某一特定市场上，与每一价格相对应
，生产者愿意并能够提供的商品和劳务的数量。 • 供给表---是指一定时期每一价格下生产者愿意向市场上提供 的某商品的数量表格。 • 供给曲线---把供给表中价格与供给量的组合关系点在坐标系 中描绘出来，就是一条供给曲线。
• 社会总供给方：C+S+T+M • 社会总需求方：C+I+G+X • 当总供给和总需求不平衡时，可以调节税收收入或
者政府购买来实现两者平衡。
• G-T ≡ (S-I)+(M-X)
(2) • 财政存在缺口（即赤字），需要动用国内储蓄 或者增加净进口来弥补。 • 财政缺口=净储蓄+净进口
• 财政赤字≡储蓄、投资账户结余＋贸易经常帐户赤字
国外需求 （出口需求）
市场上微观均衡
1均衡概念
P
盈余 P! P* P2
S
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第十二章财政收入一、财政收入的含义与分类(一)财政收入及其分类1.财政收入的含义政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。

2.政府收入的分类税收政府从私人部门获得的强制性资金转移。

社会缴款包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。

社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的。

对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。

赠与收入从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。

其他收入主要包括出售商品和服务的收入(如使用费和规费)、利息和其他财产收入(如国有资产经营收入)、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。

目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。

3.衡量财政收入的不同口径最小口径仅包含税收收入小口径除税收收入外，还包括纳入公共财政预算的非税收入，但不包括政府债务收入和专款专用的政府收入——最为常用的一个财政收入口径。

中口径公共财政预算收入+社会保障缴费收入最大口径全部的政府收入(二)财政集中度与宏观税负1.财政集中度及其度量财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

衡量宏观税负的口径：(1)税收收入/GDP(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP(3)(公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入)/GDP合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。

2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估二、税收(一)税收的基本含义与特征1.税收的基本含义税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。

2.税收的特征(掌握)税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。

(1)税收的强制性含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

(2)税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。

(3)税收的固定性【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是( )。

A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.分配权力『正确答案』B『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。

A.效益性B.准确性C.固定性D.公开性『正确答案』C『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。

(二)税制要素1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。

(1)纳税人(纳税主体)直接负有纳税义务的单位和个人。

可以是自然人，也可以是法人。

注意负税人和扣缴义务人的概念。

(2)课税对象也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。

税源：税收的经济来源或最终出处。

税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。

计税依据：计算应纳税额的依据。

(3)税率税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。

税率的基本形式①比例税率对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。

一般适用于对商品流转额的征税。

如增值税、营业税。

②定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定税额。

③累进税率包括全额累进税率和超额累进税率。

2.税收制度的其他要素(1)纳税环节(2)纳税期限：纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

(3)减税免税(4)违章处理——是税收强制性特征的体现。

(5)纳税地点(三)税收分类税收的分类(掌握)分类标准具体内容(1)按课税对象的不同流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等所得税：个人所得税和企业所得税财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税资源税：资源税和土地使用税行为税：印花税、城市维护建设税(2)按计量课税对象的标准不同划分从价税从量税(3)按税收与价格的关系划分价内税：消费税、营业税价外税：增值税(4)按税负能否转嫁划分直接税：纳税人即负税人。

个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税间接税：纳税人不一定是负税人。

流转税属于间接税(5)按税收管理权限和使用权限分类中央税：消费税、关税地方税：契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税、车船税等中央和地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税【例题1·多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为( )。

A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.行为税『正确答案』ABCE『答案解析』我国税收收入按征税对象的不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。

【例题2·单选题】(2006年)将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的( )划分的。

A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归属级次D.征收权限『正确答案』A『答案解析』税收按课税对象的不同，主要可分为流转税类、所得税类和财产税类。

【例题3·多选题】(2008年)我国流转税税种包括( )。

A.土地增值税B.增值税C.消费税D.房产税E.关税『正确答案』BCE『答案解析』我国流转税税种包括增值税、消费税、营业税和关税等。

【例题4·单选题】(2011年)下列税种中，属于财产税的是( )。

A.增值税B.房产税C.消费税D.关税『正确答案』B『答案解析』本题考查税收的分类。

财产税是指以各种财产为征税对象的税收，我国目前开征的财产税有土地增值税、房产税、车船税、契税等。

【例题5·多选题】(2009年)按照我国现行税收管理权限和税收使用权限划分，中央和地方共享税税种包括( )。

A.增值税B.个人所得税C.消费税D.企业所得税E.证券交易印花税『正确答案』ABDE『答案解析』中央和地方共享税税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税。

(四)拉弗曲线与征税的限度税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

含义：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

【例题·单选题】(2011年)关于拉弗曲线的说法，错误的是( )。

A.拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述B.拉弗曲线的基本含义是，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件C.拉弗曲线表明，税率越高，政府征得的税收收入越多D.拉弗曲线提示各国政府，征税有“禁区”，要注意涵养税源『正确答案』C『答案解析』本题考查拉弗曲线与征税的限度。

并非税率越高，政府征得的税收收入越多。

税收收入最初随着税率的提高而增加，达到一定税率水平后，税收收入随着税率的提高而下降。

三、税负转嫁(一)税负转嫁的方式税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

税负转嫁的最终结果形成税负归宿。

税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

方式解释1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。

前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。

3.混转(散转)这种转嫁方式在现实中比较常见。

4.消转自我消化税款。

消转是一种特殊的税负转嫁形式。

5.旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

6.税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法(压低生产要素购买价格)，向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。

税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

【例题1·单选题】( )是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

A.前转B.后转C.消转D.混转『正确答案』A『答案解析』前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

【例题2·单选题】(2011年)厂商通过提高其所提供商品价格的方法，将其所纳税款转移给商品购买者或最终消费者负担。

根据税负转嫁理论，这种行为属于典型的( )行为。

A.后转B.前转C.消转D.旁转『正确答案』B『答案解析』本题考查税负转嫁的方式。

前转又称“顺转”或“向前转嫁”，是指纳税人将其所纳税款通过提高其提供商品价格的方式，向前转移给商品的购买者或者最终消费者负担的一种形式。

【例题3·单选题】(2009年)企业通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施来降低成本、增加利润，从而抵消税负。

这种税负转嫁方式是( )。

A.税收资本化B.混转C.旁转D.消转『正确答案』D『答案解析』消转是纳税人用减低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。

通过经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。

实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担。

(二)影响税负转嫁的因素影响因素具体影响1.应税商品供给与需求的弹性商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

供给弹性较大、需求弹性较小的商品较易转嫁;供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁。

2.课税商品的性质生活必需品的税负容易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁。

3.课税与经济交易的关系与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁。

4.课税范围的大小课税范围越广泛，税负容易转嫁;课税范围越狭窄，税负难以转嫁。

5.商品的竞争程度【例题1·单选题】( )是决定税负转嫁状况的关键因素。

A.课税商品的性质B.课税与经济交易的关系C.课税范围的大小D.商品的供给与需求弹性『正确答案』D『答案解析』商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。

【例题2·多选题】(2007年)下列各类商品中，税负不容易转嫁的有( )。

A.需求弹性较大、供给弹性较小的应税商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消费税的商品E.课税范围狭窄的商品『正确答案』ABE『答案解析』供给弹性较小、需求弹性较大的商品不易转嫁;非生活必需品的税负不容易转嫁;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁;课税范围越狭窄，税负难以转嫁。

四、国债(一)国债的基本含义国债即国家债务，通常是指一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。