实用文案
标准文档 高新技术企业及软件企业税收优惠政策
（企业所得税部分）
一、新企业所得税法实施后，科技创新税收优惠政策与原有的政策相比有哪些比较明显的变化？
新企业所得税法与原税法相比较，在促进科技创新上的政策变化主要表现在以下四个方面：
一是高新技术企业享受15%税率的执行范围取消地域限制，原政策仅限于国家级高新技术开发区内的高新技术企业，新法将该项优惠政策扩大到全国范围，以促进全国范围内的高新技术企业加快科技创新和技术进步。凡是按照新的《高新技术企业认定管理办法》被认定为高新技术的企业均可享受15%优惠税率。
二是新法新增加了对创业投资企业的税收优惠。
三是技术转让所得税起征点明显提高。旧法规定：企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的免征所得税。新法规定：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
四是新法规定符合条件的小型微利科技企业可减按20%的税率征收企业所得税。
二、高新技术企业的认定要具备哪些条件?
新的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】第172号）已出台，高新技术企业需要同时符合以下条件：
1、拥有自主知识产权；
2、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 实用文案
标准文档 3、科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；
4、近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于规定比例；
5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；
6、企业的其他指标，如销售与总资产成长性等指标，必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。
三、企业是国家高新技术企业，在享受两免三减半过渡优惠政策的同时可否同时申请所得税15%低税率的政策优惠？
高新技术企业相关政策
一、高新技术相关优惠政策
二、高新技术企业认定标准
三、企业如何申请高新技术企业
四、研发费加计扣除有关规定
五、研发核算体系的建立
六、高新政策的筹划
七、事务所可以提供的服务
一、高新技术税收优惠政策
税率优惠——国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
扣除优惠——企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100％扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
高新技术企业相关文件依据：
《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）
《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）
《国家重点支持的高新技术领域》
《企业研发费用归集操作办法》（苏国税发〔2012〕15号）
二、高新技术企业认定标准
1、高新技术企业释义
高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。
注：“一年以上”计算到申报当年的上一年末为准。
2、组织实施
层次：
中央：成立领导小组,部级领导
下设专门办公室设在科技部（火炬中心）,司局级及处领导
地方：省级科技部门同本级财政、税务组成本地区高新技术企业认定机构
部门：科技部、财政部、国家税务总局
二、高新技术企业认定标准
3、认定条件
认定条件一：拥有核心自主知识产权
在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。
高新技术企业税收政策
更新日期：2019年07月25日 【有效】 【主动公开】 【适用范围： 国家】
一、企业所得税
（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第二十八条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业具体申请高新技术企业的条件和具体认定程序根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火〔2016〕32号)和《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发的通知》（国科发火〔2016〕195号）执行。
（二）高新技术企业取得境外所得税收抵免情况根据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》(财税〔2011〕47号)执行。
（三）根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十七条的有关规定，国务院决定对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，实行过渡性税收优惠。现就有关问题通知如下：
一、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。
二、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。
高新技术企业政策奖励汇总
序号 类型 政策支持
1 火炬计划重点高新技术企业 通过新认定的禅城区奖励50万元；
南海区奖励50万元
2 首次认定为高新技术企业
（国家统一标准） 1普通企业的企业所得税的税率为25%，取得高新技术企业认定的企业，从认定通过的当年开始三年内减按15%的税率，征收企业所得税，期满前三个月内提出复审，申请通过复审的高新技术企业再享受三年减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠。
2、省奖励10万元；
3、佛山市奖励10万元；
4、禅城区奖励25万元；
5、南海区奖励30万元（新政策）
6、三水区奖励20万元（新政策征求意见稿）
3 原高新技术企业通过复审获重新认定 1、普通企业的企业所得税的税率为25%，取得高新技术企业认定的企业，从认定通过的当年开始三年内减按15%的税率，征收企业所得税，期满前三个月内提出复审，申请通过复审的高新技术企业再享受三年减按15%的税率征收企业所得税的税收优惠。
2、佛山市奖励8万元；
3、禅城区重新认定奖励20万元；通过复审奖励15万元；
4、南海区奖励15万元（新政策）
5、三水区奖励15万元（新政策征求意见稿）
4 高企培育入库 1、广东省财政每年根据企业生产经营情况给予比低于10万元且不超过500万元的补助；
2、禅城区奖励5万元；
3、南海区奖励10万元（新政策）
4、三水区首次申报高新技术企业或省高新技术企业库入库认定并递交完整申报材料的企业，给予一次性3万元的补助。
5 获得广东省高新技术产品认定证书 1、佛山市奖励1000元/件；
2、南海区奖励1000元/件（新政策）
