一.原则与理念
1.生产企业的出口退税申报系统完全尊重税法中所论述的”七步公式“推倒而得
2.在实际工作中是按先申报增值税---再行申报出口退税---申报增值税---申报出口退税的交替过程申报
（1）即上月的出口退税申报中的免抵退不得免征和抵扣税额与当期应退税额将计入本月初的增值税申报中；
（2）而本月初的增值税申报系统中的信息又将计入本月中的出口退税申中
3.需要强调的是：
（1）免抵退税不得免征和抵扣税额不论”三单“是否齐全，全部根据FOB价格X汇率X（征税率-退税率）-不得免征和抵扣税额递减额来确定进项转出金额
（2）当期应退税额只是按照”三单“齐全部分，根据FOB价格X汇率X退税率-免抵退税额抵减额来确定，并且以当期留抵税额为限进行确认应退税额二.2009年10月申报信息
资产税额与账务勾稽关系与所属期10月增值税申报表勾稽关系与所属期9月出口退税申报表勾稽
关系与所属期10月出口退税申报表勾
稽关系
信息1.当期发生内销收入3,016,375.80 内销税额512,784.14 计入第七步增值税申报表项目”销项
税额“
其中：应税货物金额2,995,127.74 应税货物税额509,171.97 （与主营业务收入勾稽）增值税表一第5/6栏”防伪税控系统“
应税劳务金额- 应税劳务税额- （与主营业务收入勾稽）增值税表一第14/15栏”防伪税控系统“
视同销售金额21,248.06 视同销售税额3,612.17 （与其他业务收入勾稽）增值税表一第5/6栏”未开具发票“
信息2.当期发生外销收入1,986,193.12 计入第七步增值税申报表项目”免抵
退销售额“
其中：出口货物或劳务金额1,986,193.12 （与主营业务收入勾稽）增值税表一第32栏”开具普通发票“
信息3.当期发生购入材料3,441,116.92 进项税额578,406.52 计入第七步增值税申报表项目”进项
税额“
其中：本期认证相符增值税发票3,375,281.51 增值税发票税额573,798.04 (与存货勾稽）增值税表二第1栏”金额和税额“
第1篇
一、概述
出口退税是指国家为鼓励出口贸易，对出口产品给予的一种税收优惠政策。增值税作为一种流转税，是出口退税的主要税种。出口退税增值税计算方法是指企业在进行出口退税申报时，根据国家相关规定和税收政策，对增值税进行计算的方法。本文将详细介绍出口退税增值税的计算方法。
二、出口退税增值税的计算原则
1. 实际发生原则：出口退税增值税的计算应以企业实际发生的增值税进项税额为基础。
2. 税负抵扣原则：企业在计算出口退税增值税时，应按照税法规定，将增值税进项税额与销项税额进行抵扣。
3. 税率适用原则：出口退税增值税的计算应按照国家规定的出口退税率进行。
4. 财务核算原则：出口退税增值税的计算应与企业财务核算相一致。
三、出口退税增值税的计算步骤
1. 确定出口货物范围：根据国家相关规定，确定企业出口的货物是否属于出口退税范围。
2. 收集出口货物信息：收集出口货物的名称、规格型号、数量、单价、出口日期等信息。
3. 计算出口货物销售额：根据出口货物信息，计算出口货物的销售额。
4. 计算出口货物增值税销项税额：根据出口货物销售额和适用的增值税税率，计算出口货物的增值税销项税额。
5. 收集增值税进项税额信息：收集企业购进出口货物所发生的增值税进项税额信息。
6. 计算增值税进项税额：根据增值税进项税额信息，计算企业购进出口货物所发生的增值税进项税额。
7. 进行税负抵扣：将增值税销项税额与增值税进项税额进行抵扣，计算出应纳税额。 8. 计算出口退税额：根据国家规定的出口退税率，计算出口退税额。
9. 编制出口退税申报表：根据计算结果，编制出口退税申报表。
10. 提交出口退税申报材料：将出口退税申报表和相关材料提交给税务机关。
四、出口退税增值税计算公式
1. 出口货物销售额 = 出口货物数量 × 出口货物单价
2. 出口货物增值税销项税额 = 出口货物销售额 × 增值税税率
3. 增值税进项税额 = 购进出口货物增值税专用发票金额 × 增值税税率
关于出口贸易与增值税之关联补充说明
出口退税的标的物: 增值税和消费税
出口货物确认四标准:1-增值税和消费税
2-出口离境-出口报关单
3-财务做销售-出口专用发票
4-收汇核销-出口收汇核销单
出口货物地区性分类:直接出口
出口加工区
出口保税区(一般情况下无法拿到出口专用报关单,但有的保税区可以,但退税必须同时提供出口货物离境备案清单)
一. 增值税说明:
1. 增值税包括两方面:
A. 增值税进项税金: 指企业购料或购消耗项工具等所取得的购入发票上的税额.
B. 增值税销项税金: 指企业国内销售开具增值税票上的税额.
2. 取得增值税进项的途径:
A: 内购材料所取得增值税票
B: 一般贸易进口材料取得海关代征增值税票 C: 手册进料成品转内销补征增值税
3. 缴纳增值税的计算方式:
应缴纳税额=销项税额-(全部进项税额-不可抵进项税额)
不可抵进项税额包括:
1) 购进固定资产, 此税额应资本化.
2) 用于免税项目, 如结转
3) 用于非应税项目, 如部门领用消耗
4) 用于职工福利或个人消费, 如厂服/药品
5) 非正常损失, 如盘亏包括材料/在制品/成品
二. 销售贸易方式与进料. 出口退税关系:
贸易方式
进料方式 直接出口
(进料对口/一般贸易出口) 间接出口
(结转) 进料深加工
免税销售
内 销
保税进口 材料免税进口, 成品免税出口, 此进料方式无增值税可退 材料免税进口, 成品免税出口, 此进料方式无增值税可退 保税进口料件须办理补税后才可用于内销,
补税取得的增值税可抵扣销项增值税.
一般贸易进口 材料征税进口, 成品免税出口, 此进料方式的增值税可办理出口退税 材料征税进口, 成品免税销售, 此进料方式的增值税不可办理出口退税, 应转列成本 材料征税进口, 成品内销征增值税, 缴纳税额= 销售额×0.17－材料进口征收税金
1.不悔梦归处，只恨太匆匆。
2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!
3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。
4.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
5.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
6.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。 出口退税（增值税和消费税）的处理
一、生产性企业：
●增值税出口退税：“免、抵、退”税的计算方法及会计处理
按照财政部、国家税务总局财税[2002]7号《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。其中免税是指对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节增值税；抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
