1出口退税业务操作
培训讲义
主讲：苏黎
2出口退税政策介绍
一、出口退税流程简化
——退税申报期延长
——单证备案流程简化
——讨论企业分类管理
二、出口退税防骗——函调管理办法
三、组织收入的难度——视同内销
四、出口退税率提高——近1年6次提高退税率08.01 纺织品和服装；08.11月塑料制品、家具；08.12月调服装09.01 机电09.02 纺织品09.4 32、关于“敏感”业务方面的问题
易发生涉嫌骗税问题的重点企业、重点货物、重点口岸
1）敏感货源
严格加强广东省潮汕地区购进出口货物
骗税多发地区购货
2）敏感口岸
经深圳、汕头、广州、黄埔、厦门、福州、泉州、北海、防城港等
海关及其所属海关报关出口到香港及东南亚有关国家和地区的货物
3）敏感货物
假自营真代理货物；
借权挂靠出口的货物；
四自三不见货物；
以农副产品和废旧物资为主要原材料加工的工业品；
原高税率货物和贵重货物，特别是珍珠、黄金首饰；
43、关于“异常”业务方面的问题
1）出口异常
出口数量（特别是异地收购产品）突增
出口额同比增长幅度较大的出口企业出口的货物；
总之；经退税评估分析发现存在异常情况的
2）购进异常
收购价格或出口价格过高或难以估计其实际价值的出口货物；
供货企业为无生产能力的；
该批货物增值税专用发票为虚开发票；
该批货物中非自产货物的购进业务不真实；
对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；
总之，出口退税审核、审批工作发现出口购进情况存在疑点的；
上述敏感和异常业务税务部门需要函调管理
5一、出口退税完整业务流程讲解
（一）、收齐出口退税申报所需单证
——基本单证
1、出口货物报关单
2、出口收汇核销单
3、自制出口发票
4、增值税专用发票
一般贸易方式项下出口退税通常需要企业提供上述1、2、3、4等资料；
特殊贸易方式请参见主管退税部门具体要求。
——辅助单证
1、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔
销合同下签定的补充合同等；
2、出口货物明细单；
3、出口货物装货单；
2009年出口退税宣传材料之五
新办外贸出口企业办理出口退税流程及要求
第一步：出口退税管理员的确认。新办的外贸出口企业应持出口货物退（免）税认定表（该表在所属区国家税务局流转税科办理）到武汉市国家税务局二楼退税申报大厅，由大厅负责人按区分配管理员后到指定的管理员窗口报到，由管理员负责向新办外贸企业宣传退税的相关政策及注意事项。
第二步：退税预申报及其相关要求。新办的外贸出口企业在所属区国家税务局管理所申请办理VPDN（即增值税网上申报系统），在VPDN网站上下载外贸企业出口退税申报系统，按照申报向导提示的要求，录入相关数据，生成预申报文件，然后上传到VPDN上进行自动预审，再将自动反馈的预审结果读入退税申报系统内，打印出疑点表，根据疑点提示，在退税申报系统中进行检查并修正后，再生成正式申报文件。
第三步：退税正式申报及其相关要求。将上述生成的正式申报文件，拷入软盘或U盘，到指定的管理员窗口进行正式申报读盘。超过期限申报和未申报退税的，应视同内销征税。
正式申报时应带上按要求装订成册的退税申报资料和表格。
资料包括：
1、增值税专用发票抵扣联；
2、报关单出口退税专用联；
3、出口收汇核销单（出口退税专用）；
4、盖有法人签章的出口发票； 5、加盖公章的外销收入账页复印件；
表格包括：
1、出口业务成交经过基本情况和承诺；
2、外贸企业出口退税汇总申报表；
3、外贸企业出口退税进货明细申报表；
4、外贸企业出口退税出口明细申报表；
5、预审申报疑点反馈情况；
正式申报读盘后，管理员应在出口退税审核系统中打印接单登记回执，并由企业办税人员签字，正式申报退税完成。
第四步：首笔出口业务调查及其要求。管理员在新办外贸企业正式申报读盘后，应通知企业办税人员同征税部门的管理员取得联系，确定首笔出口下户调查时间，一并到企业进行首笔出口业务调查，与企业法人和主要业务员见面，听取法人介绍企业的基本情况及业务员的业务成交经过。在下户核实过程中：
出口退税例题
例1 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年1月购进所需原材料、燃料等货物，允许抵扣的进项税额为85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税额为5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务如何处理？
1、购原材料、燃料等货物分录
2、产品外销时分录
3、内销产品分录
4、月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税税额
5、计算应纳税额
6、实际缴纳时分录
7、计算应免抵税额
会计账务处理：
1、购原材料、燃料分录
借：原材料 5000000
应交税金一应交增值税一进项税额 850000
贷：银行存款/应付账款一xxx 5850000
2、产品外销时分录
借：应收账款一外销xxx 24000000
贷：主营业务收入一X品种 24000000
3、内销产品分录
借：银行存款/应收账款一内销xxx 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金一应交增值税一销项税额 510000
4、月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x人民币外汇牌价x（征税率一退税率）
=24000000x（17%-15%）
=480000
借：产品销售成本 480000
贷：应交税金一应交增值税一进项税额转出 480000
5、计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额一进项税额
=当期销项税额-（当期进项税额+上期留抵税额-当期不予抵扣或退税
的金额）
= 510000-（850000+50000-480000）
出口退税的一般程序及附送资料
出口退税登记的一般程序：
1. 有关证件的送验及登记表的领取
企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。
2. 退税登记的申报和受理
企业领到"出口企业退税登记表"后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。
3. 填发出口退税登记证
税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业"出口退税登记"
4. 出口退税登记的变更或注销
当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。
二.出口退税
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附送材料
1. 报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。
2. 出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。
3. 进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。
4. 结汇水单或收汇通知书。
5. 属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。
6. 有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳
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各种税金额等。
7. 产品征税证明。
8. 出口收汇已核销证明。
9. 与出口退税有关的其他材料。
