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固定资产进项税抵扣规定根据我国税收政策，固定资产进项税抵扣是指企业在购建固定资产过程中，可以将购进固定资产的增值税税额抵减其应纳税额的一项政策。
以下是固定资产进项税抵扣规定的内容：1. 适用范围及条件固定资产进项税抵扣适用于购建固定资产的纳税人，包括企事业单位、个体工商户等。
纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳增值税，并且具备稳定的生产经营用途。
2. 抵扣方式固定资产进项税抵扣的方式一般采用分次抵扣方法。
即纳税人每个纳税期限按照其实际购建固定资产的发票进行税额抵扣，抵扣期限一般不超过12个纳税期限。
纳税人可以选择在购建固定资产后第一个纳税期限抵扣全部税额，也可以选择分期抵扣。
3. 抵扣税率和抵扣基数固定资产进项税抵扣的税率一般按照国家规定的增值税税率进行抵扣。
抵扣基数为固定资产购进款（含税）减去已入账的进项税额。
对于以租赁形式取得的固定资产，抵扣基数为租赁合同约定的租赁服务费（含税）减去已入账的进项税额。
4. 抵扣条件和限制固定资产进项税抵扣的条件包括：（1）固定资产必须属于纳税人实际用于生产经营的资产；（2）购进的固定资产必须属于增值税一般纳税人范围内的销售者；（3）购进的固定资产必须具备明确的购置凭证，如发票、合同等；（4）纳税人必须在购建固定资产的纳税期限内进行抵扣申报；（5）抵扣金额不得超过纳税人实际应纳税额。
除了上述的固定资产进项税抵扣规定，还有一些特殊情况需要特别注意：（1）纳税人购进固定资产进行税前扣除后，又进行了进项抵扣，对于同一项目的抵扣金额应当进行调整；（2）纳税人退、遣返和新购资产时，抵扣税额应当进行变更申报。
总之，固定资产进项税抵扣是一项可以减轻纳税人负担的税收政策。
企业在购建固定资产过程中，需要按照规定准确申报抵扣税额，并且符合相关的抵扣条件和限制。
只有合理运用固定资产进项税抵扣政策，企业才能减少增值税的负担，提升其竞争力，并为国家经济发展做出贡献。
2010年最新增值税税法第二章增值税增值税是对纳税人销售货物和提供应税劳务的增值额征收的一种流转税。
增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
我国增值税具有以下特点：1.消费型增值税；2.以票扣税为主；3.划分两类纳税人；4.价外计税一、纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务）以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人。
单位租赁或承包经营的，以承租人或承包人为纳税人。
二、扣缴义务人对境外单位和个人在境内不设机构销售应税劳务行为的应纳税款，由代理人或购买者扣缴。
三、小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人的标准为：⑴从事货物生产或者提供应税劳务（为主）的纳税人，年应税销售额≤50万元；⑵除⑴以外的纳税人，年应税销售额≤80万元。
纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，可向主管税务机关申请资格认定。
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：⑴个体工商户以外的其他个人；⑵选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；⑶选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
应当申请一般纳税人资格的纳税人：增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。
纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人，可向主管税务机关申请资格认定。
从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人进行管理。
增值税一般纳税人使用过的固定资产销售的增值税处理随着经济发展和市场需求的变化，企业在运营过程中常常需要进行固定资产的调整，包括出售旧资产、购买新资产等。
对于增值税一般纳税人而言，固定资产销售所产生的增值税处理是一个重要的税务问题。
在这篇文章中，我们将介绍增值税一般纳税人使用过的固定资产销售的增值税处理的相关知识。
固定资产销售是指企业将不再使用或需要替换的资产转让给其他企业或个人的行为。
根据我国的税法规定，固定资产销售属于增值税征税范围，需要按照一定的规定进行增值税的处理。
首先，需要明确的是，固定资产销售属于增值税的应税行为，即销售方需要向购买方开具增值税专用发票，并将销售额纳入增值税的征税范围。
在固定资产销售过程中，销售方需要按照税法规定的税率计算和缴纳相应的增值税。
其次，对于已经使用过的固定资产的销售，销售方在计算增值税税额时可以采用以下两种方式：1.差额征税方式：差额征税是指销售方在销售旧资产时，将销售额减去进项税额和固定资产原值的差额后，按照税率计算增值税税额。
这种方式可以使销售方避免重复缴纳增值税，有效减轻企业税负。
2.按实际利润征税方式：按实际利润征税是指销售方根据固定资产的原值和计提的折旧费用，计算固定资产的账面净值，然后将销售额与账面净值的差额按照税率计算增值税税额。
这种方式对于资产价值较高或者进项税额较少的情况下适用。
无论选择哪种方式，销售方都需要按照税法规定的程序填写增值税专用发票，并报送税务机关。
此外，对于固定资产销售所得的收入，也需要进行适当的税前处理。
根据税法规定，固定资产的销售收入可以按照以下三种方式进行处理：1.一次性计入收益：将固定资产销售所得的款项一次性计入当期收益，纳税人需要按照一般的所得税规定进行纳税。
2.分期结算：固定资产销售所得的款项可以分期计入收益，纳税人需要按照税法规定的要求及时申报纳税。
3.特别处理：特定情况下，固定资产的销售收入可以按照税法规定的特殊方式进行处理，例如，固定资产转让的收入可以按照股权转让收入计算。
2024年税务师考试《税法一》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A、销售货物B、进口货物C、提供加工、修理修配劳务D、转让无形资产2、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：A、企业实际发生的成本费用可以直接作为税前扣除B、企业实际发生的成本费用在税法允许的范围内可以直接作为税前扣除C、企业实际发生的成本费用在计算应纳税所得额时不得扣除D、企业实际发生的成本费用只有在会计处理时可以扣除，税法不予认可3、根据增值税暂行条例规定，下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是：A. 将购买的货物用于非增值税应税项目B. 将购买的货物用于集体福利或个人消费C. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给其他单位或个体工商户D. 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目4、某企业将外购的货物无偿赠送他人，该行为在增值税处理上应当：A. 不征税B. 按照同类商品的平均售价计算销项税额C. 按照同类商品的最高售价计算销项税额D. 视同销售，按照组成计税价格计算销项税额5、某企业2022年度会计利润为500万元，其中含有一笔国债利息收入30万元，购买金融债券取得的利息收入20万元。
该企业当年应纳税所得额为（）万元。
A. 500B. 510C. 470D. 4606、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A. 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
B. 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
C. 增值税纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，销售免税货物的，应缴纳增值税。
D. 增值税纳税人进口货物，应缴纳增值税。
7、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于在境内销售服务的是（）。
固定资产税收政策固定资产税收政策一、增值税政策（一）抵扣进项税额政策1．购进固定资产可凭增值税专用发票、海关完税凭证上注明的税额抵扣进项税额。
增值税专用发票需自开具之日起180日内到税务机关认证，并在认证通过的当月申报抵扣；海关完税凭需自开具之日起180日后的第一个申报期结束前向税务机关申报抵扣，税务机关稽核比对相符后准予抵扣。
2．购进固定资产的运费可按运费发票（公路内河运输发票或铁路大票）上注明的运费和建设基金按7%的扣除率抵扣进项税额。
3．可抵扣进项税额的固定资产包括既用于增值税征税项目，也用于增值税免税项目和非增值税应税项目的固定资产，不包括完全用于增值税免税项目、非增值税应税项目的固定资产、集体福利或个人消费的固定资产。
非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程，所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
按财税[2021]113号规定，建筑物是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
用于非增值税应税项目的原材料（例如工程物资）也不得抵扣进项税额；用于非增值税应税项目的自产产品和委托加工产品，应作视同销售处理，按规定计提销项税额，其耗用材料的进项税额可以抵扣。
新税法下购进固定资产时增值税的处理
1. 根据新税法，购进固定资产时的增值税税率为13%。
购进固定资产时，根据实际支付金额计算增值税金额，并在付款时一并支付。
2. 购进固定资产时，增值税可以作为进项税额抵扣。
企业可以将购进固定资产时支付的增值税金额视为进项税额，可以抵扣其它销项税额，减少应纳税额。
3. 对于固定资产的价值超过一定金额的大型资产，可以选择分期抵扣增值税。
对于价值超过500万元的固定资产，可以选择分期抵扣增值税。
分期抵扣增值税的具体计算方法为，首先在购进时按照13%的税率计算增值税金额，然后，在未完成购进付款的期间，可以按照每期付款金额的1%计算抵扣增值税金额，直至全部付款完成。
4. 对于购进的固定资产，如果发生退货、换货或者进行部分折价处理时，按照发生时间顺序进行增值税处理。
如果发生退货或换货，可以按照发生增值税的原价进行退回或抵扣。
如果发生部分折价处理，可以按照发生增值税的原价进行抵扣。
5. 对于购进的固定资产，如果发生处置或者抵债处理时，按照实际处置或者抵债的金额进行增值税处理。
根据新税法，处置固定资产时，应当按照处置价款或交割的价款计算增值税。
如果发生抵债处理，可以按照抵债的总金额计算增值税。
根据新税法，购进固定资产时的增值税处理主要是根据实际支付金额计算税额，可以作为进项税额抵扣，并且对于大型资产可以选择分期抵扣。
在退货、换货、折价、处置或抵债处理时，按照具体情况进行增值税处理。
这些规定的实施旨在统一税率，简化纳税程序，增加企业的税负透明度。
