2017年东奥税法讲义-增值税

第一节征税范围与纳税义务人一、征税范围（★★★）（一）征税范围的一般规定【特别提示】就“营改增”项目而言，确定一项经济行为是否需要缴纳增值税，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号），除另有规定外，一般应同时具备“境内、业务范围、为他人、有偿”四个条件。

具体是：①应税行为是发生在中华人民共和国境内；②应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动；③应税服务是为他人提供的；④应税行为是有偿的。

【归纳1】地域界定——在境内销售服务或无形资产、不动产（重要）【注意】下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【归纳2】基本行为界定——有偿、营业性（重要）销售服务、无形资产或不动产是指有偿提供应税服务、有偿转让无形资产或不动产，但不包括非营业活动中提供的应税项目。

有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

非营业活动包括政府管理服务、纳税人自我服务等等：（1）行政单位收取的符合条件的政府性基金或者行政事业性收费。

（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（3）单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【提示1】非营业活动本身一般不以营利为目的。

以公益活动为目的或者以社会公众为对象而无偿提供应税服务，既无偿又不具备营业性，不视同提供应税服务，不需要缴纳增值税。

【具体说明】不需要缴纳增值税的情形：①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费。

②存款利息。

③被保险人获得的保险赔付。

④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

第二章增值税法考情分析本章地位：最重要的税种之一，重点难点最多的一章；本章各种题型均会出现，特别是计算题、综合题，既可能单独出题，也可与其他税种结合出题；分数17分左右；随着营改增，本章越来越重要，2017年可能达到20分。

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

按照我国增值税法规定，增值税是对在我国境内①销售货物，②提供加工修理修配劳务（以下简称提供应税劳务），③销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及④进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

增值税具有如下6个方面的特点：⑪保持税收中性；⑫普遍征收；⑬税收负担由最终消费者承担；⑭实行税款抵扣制度；⑮实行比例税率；⑯实行价外税制度。

我国增值税的发展：1979年在部分城市试行生产型增值税；2009年1月1日实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税；2011年上海率先试点营业税改征增值税工作；2016年5月1日全面完成“营改增”改革。

增值税之所以能够在世界上众多国家推广，是因为其可以有效地防止商品在流转过程中的重复征税问题。

第一节征税范围与纳税义务人知识点：征税范围*** 1（重要考点）（一）一般规定增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。

[4]销售服务—增值税应税服务：容易混淆判断一项经济行为是否需要缴纳增值税？1.一般：除另有规定外，同时具备以下四个条件：征收①应税行为是发生在中华人民共和国境内②应税行为是属于征税范围内的业务活动③应税行为是为他人提供的④应税行为是有偿的 [经营活动]2.除外：Ⅰ满足四个条件，但不征收增值税：①行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费[1]②存款利息不征③被保险人获得的保险赔付不征④房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金⑤在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税Ⅱ不同时满足四个条件，但征收增值税：①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外③财政部和国家税务总局规定的其他情形Ⅲ下列非经营活动，不征收增值税：(非经营活动，既无偿又不具备营业性)⑪[1]行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据③所收款项全额上缴财政⑫单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务⑬单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务⑭财政部或国家税务总局规定的其他情形3.境内销售服务、无形资产或者不动产的含义（重要）：⑪服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内⑫所销售或者租赁的不动产在境内⑬所销售自然资源使用权的自然资源在境内⑭财政部和国家税务总局规定的其他情形下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产[不征收增值税]1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产3)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的有形动产4)财政部和国家税务总局规定的其他情形：免税①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务特殊销售主体的境内销售[征收增值税]1.境外单位或者个人销售的服务（不含租赁不动产）在以下两种情况下属于在我国境内销售服务，征收增值税：1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内发生的服务，属于在境内销售服务2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外发生的服务，属于境内销售服务2.境外单位或者个人销售的无形资产在以下两种情况下属于在我国境内销售无形资产，征收增值税：1)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的完全在境内使用的无形资产2)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售的未完全在境外使用的无形资产（二）特殊规定1.2.属于征税范围的特殊行为1]单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：10项代销、移送、自产/委托加工/购进、无偿销售/转让2]混合销售①一项销售行为如果②既涉及服务③又涉及货物，为混合销售。

2017年9月会计从业资格证《财经法规》考点：增值税许多地方第三批会计从业资格证预计在9月20号左右考试，有打算备考的小伙伴，这段时间要好好学习了，每天可以抽出一点时间学习学习这些考点，祝愿大家都能通过考试！增值税(一)增值税的征税对象增值税是以商品生产流通和劳务服务的各环节所产生的增值额为征税对象的一种流转税。

按照《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种类型。

我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。

增值税起征点：销售货物的，为月销售额5000-20000元;销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。

(二)增值税一般纳税人纳税人按其经营规模大小，分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。

(三)增值税税率(四)增值税应纳税额增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额，等于当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

其计算公式为：增值税当期应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=当期销售额×适用税率一当期进项税额1、销项税额。

销项税额=销售额×适用税率2、销售额，是增值税的计税依据，包括纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。

如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。

现金折扣、销售折扣不能从销售额中减去，需要计入销项税额中;销售折让、商业折扣可以从销售额中扣除。

价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

第四章增值税、消费税法律制度【知识点】增值税纳税人：经营规模及会计核算健全程度★【知识点】增值税征税范围★★★（案）结合税率（一）基本规定（二）营改增税目★★★适用行业（二）特殊规定1.传统范围2.营改增范围【知识点】增值税税率和征收率（一）税率★★★（案）（二）征收率：3% 不可抵扣进项 36个月内不得变更 ★★ 1.3%（1）小规模：除销售“旧货”“自己使用过的固定资产”“进口货物”外的应税行为 （2）一般纳税人寄售代销、销售死当销售自产货物可选择3%：水电、生物制品和建材 （3）营改增行业一般纳税人：可选择3% ①公共交通运输服务②动漫产品设计、制作服务及在境内转让动漫版权 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ④文化体育服务⑤营改增试点以前取得的有形动产、提供的有形动产经营租赁服务 ⑥营改增试点以前签订的，尚未执行完毕的有形动产租赁合同2.3%减按2%征收3. 5%---个人出售住房【知识点】增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算★★★（案）应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

（一）销售额的确定（含税销售额：零售、价外费用、普通发票）（二）进项税额的确定：进项税额是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税。

★★★（案）二、小规模纳税人应纳税额的计算★★（案）应纳税额＝销售额×征收率不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）三、进口货物应纳税额的计算★★★（关税完税价格、消费税）应纳税额＝组成计税价格×税率组成计税价格的构成分两种情况：可抵扣进项1.如果进口货物不征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税2.如果进口货物征收消费税，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税=（关税+关税完税价格）÷（1-消费税比例税率）【知识点】增值税税收优惠★【知识点】增值税专用发票使用规定★1.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联2.专用发票开票限额：≤10万元（区县级）；100万元（地市级）；≥1000万元（省级）。

2017年税务师《税法一》预习知识点：增值税概述“绳锯木断，水滴石穿”这句俗语想必大家都很熟悉。

对于税务师考试，知识在于积累，天才在于学习。

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知识点：增值税概述一、增值税的概念增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

（一）关于增值额--理论增值额增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即V+M。

（二）法定增值额法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。

法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。

二、增值税的类型（三种）区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同1.生产型增值税（我国1994-1-1至2008-12-31）2.收入型增值税3.消费型增值税（我国从2009-1-1日起执行）三、增值税的性质及原理（一）增值税的性质1.以全部流转额为计税销售额2.税负具有转嫁性3.按产品或行业实行比例税率（二）增值税的计税原理1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税2.实行税款抵扣制3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款四、增值税的特点及优点（一）增值税的特点1.不重复征税，具有中性税收的特征2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性（二）增值税的优点1.能够平衡税负，促进公平竞争2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。

第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。

【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。

（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。

【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。

【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。

远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。

【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。

举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。

业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。

增值税知识点东奥会计是一种广泛应用于很多国家的税收制度，也是企业经营中需要了解和遵守的重要税务政策。

在中国，是税收体系中的一项重要成分，不仅涉及到企业的财务管理，也直接影响到商品价格和消费者的消费行为。

因此，了解的知识点对于企业和个人都有着重要的意义。

首先，我们需要了解什么是。

是按照货物和劳务的增值额来计算和征收的一种税收形式。

在整个商品生产和销售的过程中，都会存在。

无论是生产过程中的原材料购买，还是最终消费者的商品购买，都需要缴纳相应的。

其次，的税率是怎样确定的呢？在中国，的税率分为三档：一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%，珠三角地区的部分城市适用的税率为9%。

不同的行业也可能有不同的税率。

另外，的征收方式也分为两种：一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人是指年销售额达到一定门槛的企业，他们需要按照规定的税率进行的计算和缴纳。

而小规模纳税人是指年销售额未达到一定门槛的企业，他们可以按照简化的税款计算方式进行缴纳。

值得一提的是，是一种“间接税”，也就是说，企业并不直接承担这项税收的负担，而是通过商品价格的增值来转嫁给最终消费者。

因此，企业需要谨慎规划商品的定价，以确保能够在实际经营中获得更多的利润。

此外，的征收还与信用管理相关。

在纳税人的经营和纳税过程中，如果出现违法行为或者违规纳税的情况，税务部门会相应地调整其的征收方式和税率。

因此，企业需要始终遵守税法，保持良好的信用记录，以免对企业的经营造成不利影响。

最后，值得注意的是，在日常生活中也与我们息息相关。

我们购买的商品价格中已经包含了，因此，在消费时需要注意价格的合理性，并在享受商品的同时，也要对税收的合规性有所了解和关注。

此外，购物时我们要注意查看发票，确保购买商品的企业是合法纳税的，并及时索取发票以享受相关税收优惠政策。

总之，作为一种重要的税收制度，在企业经营和个人消费中起着重要的作用。

了解的知识点不仅可以提高我们对税收的认知，也可以帮助我们在经济和税务管理方面做出更明智的决策。

第二节一般纳税人、小规模纳税人的资格登记及管理（★★）增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。

这两类纳税人在税款计算方法、适用税率（征收率）以及管理办法上都有所不同。

一般纳税人和小规模纳税人划分的基本标准是纳税人年应税销售额的大小和会计核算水平（符合资格条件）.【提示】在一般情况下，销售额达标——应办理一般纳税人登记；销售额未达标但符合资格条件的,可办理一般纳税人登记。

一、一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准1【解释包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【解释2】经营期，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

【注意】兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

2.资格条件年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

【解释】年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人.目前规定的资格条件是:能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3。

例外规定性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

即各类单位可选择按小规模纳税人纳税的前提,是不经常发生应税行为（应税行为具有偶然性），而不以单位性质为前提。

无须办理一般纳税人资格登记的纳税人:（1）个体工商户以外的其他个人;其他个人，是指自然人.(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；非企业性单位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

（3）“营改增”试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人,不需要重新登记,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

第二章增值税法本章考情分析增值税一章以往的分值约为16分，考虑有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》科目中属于非常重要的一章。

2016年教材有许多细碎的调整。

鉴于2016年5月的“营改增”收官之役，本章今年的部分知识点的重要性发生变化。

本章可命制各种题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，尤其是计算问答、综合题型，在复习中应对此特别重视。

2016年教材的主要变化1.明确部分征税项目的内涵；2.调整税收优惠政策；3.新增零税率政策项目；4.新增外贸企业零税率政策的具体规定；5.新增适用减按2%征收增值税政策的纳税人可以放弃减税的规定；6.新增纳税人提供有形动产融资性售后回租服务的增值税计税规则；7.新增关于增值税规范性文件有效性问题的批复的内容；8.扩大选择简易计税办法的适用范围；9.突出免税进口料件实耗法的计税规定；10.新增市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税的规定；11.新增属于取消出口退（免）税的化肥的计税规定；12.新增来料加工出口货物免税核销手续截止日期的规定；13.新增《增值税减免税申报明细表》的相关规定。

本章基本结构框架本章分为十二节：第一节征税范围与纳税义务人第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理第三节税率与征收率第四节计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为的税务处理第八节进口货物征税第九节出口货物和服务的退（免）税第十节税收优惠第十一节征收管理第十二节增值税专用发票的使用及管理增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。

我国增值税的发展：1979年在部分城市试行生产型增值税；2009年实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税；2011年上海率先试点营业税改征增值税工作；2016年5月1日全面完成“营改增”改革。