2019个税纳税案例(附税率及居民和非居民个人差异分析报告)

2019年个税综合所得汇算清缴申报表填报实例分析原创税剑法盾-杨涛税剑法盾税剑法盾功能介绍传递最新财税政策，财税实务操作疑难及税务风险防控，税务稽查案例解析，涉税行政法及刑法。

1月9日纳税人不能依赖税务人员的解答或“辅导”(转载马老师）遇到涉税问题，很多疑惑不解、犹豫不决的财务人员，天然的想到问税务部门的人员，且信赖、依赖税务人员的回答。

这种做法，是有弊端的。

且不说税务人员水平参差不齐，回答可能有错误。

即使税务人员的回答没有错误，因为其“屁股”决定了其“脑袋”倾向于输出多收税的结论。

税务人员为了控制风险，宁可多收败诉，不可少收渎职。

败诉只会丢人，渎职可能坐牢。

税务人员“不征税”的回答、比“征税”的回答，正确性和可信性高得多；但税务局给出的“不征税”的回答，比征税少得多。

“征税”的回答，除了真的需要缴税，还可能包含：1.回答者实际上不明白，不懂装懂；不想说自己不知道，又不想承担风险，于是说征税。

2.回答者知道这个问题有多种理解，有争议，可征可不征，为了规避渎职的风险，说征税。

“不征税”的回答，错误的概率相当低，原因是：虽然有可能回答者不清楚，说错了。

但这种情况，根据前面的分析，知道自己不清楚的回答者，出于规避风险的考虑，要么坦诚自己不熟悉该问题的领域，不表态；要么回答征税。

只有不知道自己不清楚，以为自己清楚的“糊涂”人，才会给出错误的回答。

因此，遇到税收问题，不是不能问税务人员，而是要在问了之后自己判断，不能直接执行税务人员的回答。

“依法纳税”、“依法征管”，是永远正确的废话，它解释不了同一类型的业务，为什么有的地方免税、有的地方征税，以及税率不一致；它也解释不了为什么征管局认可的方法，稽查局不认，以及当地税务局认可的方法，上级局不认可。

税务处理方法被税务系统自己翻烧饼的例子，司空见惯。

所以，纳税人，不能依赖税务人员的“辅导”，要有自己的理解、见解，要有自己解决问题的能力，有自己承担责任的担当。

有的事情，尤其是有争议的事情，“不问”，也是一种智慧，是一种解决问题的方法。

一、个税的纳税人（1）居民纳税人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，属于居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。

（2）非居民纳税人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满183天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税【注意】居民纳税人应就来源于境内和境外的所得，缴纳个人所得税；非居民纳税人只就来源于境内的所得纳税。

【注意】纳税年度（公历1月1日至12月31日）【注意】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税总结：二、个税纳税义务在中国境内无住所的的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满5年的，或满5年但其有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税；在境内居住累计满183天的年度连续满5年的纳税人，且在5年内未发生单次离境超过30天情形的，从第6年起，中国境内居住累计满183天的，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。

在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。

三、个税征税范围（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。

四、分人分范围算税案例一（居民纳税人）：中国居民纳税人甲供职于Y公司，2019年每月取得工资薪金40000 元，每月五险一金（专项扣除）个人部分为3000元，从1月份开始享受子女教育扣除1000元，赡养老人扣除2000元，当月工资当月发放。

2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析随着新《个人所得税法》确立的综合与分类税制相结合的全面实施，2020年3月1日至6月30日，我国将迎来首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算清缴”），即符合税法规定的居民个人需要将2019年度内从中国境内和境外取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），在平时预扣预缴的基础上，合并全年收入、按年计算税款、汇缴多退少补。

笔者结合典型案例解析综合所得汇算清缴可能涉及的各种情形。

一、不需要办理综合所得汇算清缴典型案例《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“44号公告”）第二条规定，如果纳税人在2019年已依法预缴个人所得税，无需办理年度汇算的情形包括：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

（一）只有一处工资薪金所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，不需要汇算清缴。

案例1：王某（居民个人，下同）在甲公司任职受雇，2019年1～12月取得工资薪金收入65635元（税前应发工资，下同），个人负担缴纳“三险一金”11875元，专项附加扣除39600元，依法确定的其他扣除（商业健康保险）2400元；甲公司按照累计预扣法已预扣预缴个人所得税0元，计算过程如下：2019年工资薪金所得应纳税所得额＝65635－60000－11875－39600－2400＝-48240（元），小于0，即不需要预缴税金。

假设王某未取得其他综合所得。

分析：王某2019年综合所得收入额为65635元，2019年综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝65635－11875＝53760（元）小于6万元，不属于需要办理汇算清缴的情形，也不存在免除汇算清缴义务的问题。

个人所得税税务筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。

由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。

这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。

个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。

这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。

同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。

利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。

居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。

很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。

牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其中国境内的所得缴纳个人所得税。

利用附加减除费用的避税筹划案例应纳税额＝9200×20%－375＝1465元应纳税额＝6000×20%－375＝825元1465－825＝640元后者比前者节税640元。

利用分次申报纳税的避税筹划案例个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。

由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分"次"，变得十分重要。

个税累计案例分析报告个税累计案例分析报告一、案例背景某公司员工小张，2019年度的年终奖金额为10万元，个人缴纳的社保费用为5000元，住房公积金为3000元。

小张的个税扣除项包括：基本减除费用为5000元，子女教育费用为1000元，住房贷款利息为2000元，租房费用为1000元。

二、数据处理1. 计算预扣税额：根据个人月应纳税所得额、税率和速算扣除数计算出预扣税额。

小张的月应纳税所得额=年终奖 - 社保费用 - 住房公积金 - 基本减除费用 - 子女教育费用 - 住房贷款利息 - 租房费用 = 100000 - 5000 - 3000 - 5000 - 1000 - 2000 - 1000 = 83800元根据个人所得税税率表，对应税率为20%，速算扣除数为16920元。

预扣税额 = 月应纳税所得额 * 税率 - 速算扣除数 = 83800 * 20% - 16920 = 9500元2. 计算年度累计扣税额：将每月的预扣税额累计，得到年度累计扣税额。

年度累计扣税额 = 月1预扣税额 + 月2预扣税额 + ... + 月12预扣税额 = 9500 * 12 = 114000元三、分析结果根据上述计算，小张在2019年度的个税扣除后，累计需要缴纳的个人所得税金额为114000元。

四、收获总结通过这个个税累计案例的分析，我们可以得出以下结论：1. 个人所得税的计算是根据个人月应纳税所得额来计算的，通过扣除个人缴纳的社保费用、住房公积金以及各种扣除项后的金额作为基础。

2. 预扣税额是根据个人所得税税率表来计算的，根据月应纳税所得额和税率计算出预扣税额。

3. 年度累计扣税额是根据每月的预扣税额累计得出的。

4. 在个人所得税计算过程中，要注意合理合法地享受各类扣除项，以降低个人所得税的缴纳金额。

我们可以利用个税累计案例的分析，了解个人所得税的计算方式和影响因素，从而更好地规划个人财务，并为个人税务筹划提供依据。

个人所得税1、居民个人综合所得按月or按次预缴税款，按纳税年度计算个人所得税。

2、非居民个人，即：a、工资，薪金；b、劳务报酬所得；c、特许使用费所得。

按月or次计算个人所得税。

（没有综合所得和预扣预缴概念）3、2019年新个税：1)月工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%;2)月工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%;应纳税费为3000以内，速算扣除数为0；3)月工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%;应纳税为3000-12000之间，包括12000，速算扣除数为210元;4)月工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%;应纳税所得在12000-25000元之间，包括25000元，速算扣除数为1410元;5)月工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%;应纳税所得在25000-35000元之间，包括35000元，速算扣除数为2660元;6)月工资范围在40000-60000元之间的，包括60000元，适用个人所得税税率为30%;应纳税所得在35000-55000元之间，包括55000元，速算扣除数为4410元;7)月工资范围在60000-85000元之间的，包括85000元，适用个人所得税税率为35%;应纳税所得在55000-80000元之间，包括80000元，速算扣除数为7160元;8)月工资范围在85000元以上的，适用个人所得税税率为45%。

应纳税所得超过80000元的部分，速算扣除数为15160元。

表格提现：月表提现：年表提现：4、工资个税的计算公式为：应纳税额=（工资薪金所得-“五险一金”-个税起征点）×适用税率-速算扣除数实发工资=应发工资-五险一金-缴税。

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个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。

【案例分析一】：姓名：老孙职业：房东月收入：201X0元年收入：24万元职业炒房客老孙也是一个精明人，201X年毅然贷款8成买下的3套房产，如今每月贡献201X0元，不仅还清银行按揭贷款绰绰有余，一家四口也赖以生活。

老孙的烦恼在于，如果按照新的个人所得税法规定，财产租赁所得适用20%的比例税率。

地方税务机关根据老孙出租房屋收取的房租收入及应交纳税费的情况，核定每月应纳个人所得税为：201X0元×20%=4000元，即在12个月的房屋租赁期内，老孙总共应交纳个人所得税为：4000元×8(租期按1年的3/4计)=3201X元。

这笔支出其实可以规避掉一部分。

依照个人所得税法和国家税务总局文件规定：“纳税人出租财产取得财产租赁收入，在计算征税时，除可依法减去规定费用和有关税、费外，还准予扣除能够提供有效、准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。

允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

”也就是说，老孙的房屋如果立即动工维修，在一个月内房屋即可维修完毕。

假定维修费用为3×10000=30000元，依照上述规定，这样在今后11个月的纳税期限内，其维修费用在计算征税时可全部扣除完，从而节税3840元。

具体计算如下：房屋租赁期的第2个月至第12个月，每月应交纳所得税为：(201X0元-3×800元)×20%=3520元。

2019.09上48理论探索居民与非居民纳税差异的分析◎文/邱正山摘 要：我国新个人所得税法对无住所个人居民身份的界定，由原来的一个纳税年度内累计居住时间满365天缩减为满183天，成为居民的门槛降低。

居民纳税人与非居民纳税人在纳税义务大小、综合所得项目的计税模式与计税方法、申报管理等方面存在很大差异。

梳理不同身份纳税人的个税差异，可以为无住所个人利用身份变换合理节税，提供参考。

关键词：纳税义务；计税模式；计税方法；申报管理1 居民与非居民纳税义务差异分析我国新个税法，根据有无住所和居住时间长短，将个人分为居民和非居民两类，无住所个人居民的界定，从原来一个纳税年度累计居住满365天缩减为满183天［1］。

个人所得税法实施条例，又根据无住所居民在境内累计居住时间的长短，分为两类：一类是一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的临时居民；另一类则是一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的年度连续满六年的长期居民。

不同类别的纳税人，其纳税义务差别很大（见表1）。

表1 居民与非居民纳税义务比较表纳税人类别居住时间来源于中国境内所得来源于中国境外所得境内雇主支付或负担境外雇主支付非境内雇主负担境内雇主支付或负担境外雇主支付非居民纳税人临时非居民居住≤90√免税╳╳长期非居民90天<居住<183天√√╳╳居民纳税人有住所无规定√√√√无住所临时居民183天≤居住<6年√√√免税长期居民居住≥183天连续满6年√√√√变，在实际转型过程中，财务的工作内容和工作方法也在不断变化，财务会计工作越来越信息化［4］。

发展多元信息化技术给财务管理提供了各种条件，可以将财务人员从繁忙的工作中解救出来。

财务会计工作人员便于挖掘和收集各类信息，便于准确提高企业实际运营情况和财务情况。

大环境背景下，企业依然面临着各种风险，便于判断各种经济情况，提高企业综合竞争实力。

除此之外，转变财务会计工作内容，提高管理会计重要内容，促进了其他部门和财务部门之间的联系，便于传输和共享各种有效信息，促进各部门之间相互配合、相互理解，发挥出管理会计的作用。

2019年新个税税率表详解
2019年最新个人所得税税率表按现有税制计算个人所纳税：应纳税所得额= 综合所得-5000元基本减除费用-“三险一金”等专项扣除项目-依法已确定的其他扣除项目-专项附加扣除。

新增专项附加扣除项目，赡养父母所需费用不再被计入应纳税所得额，新增项目包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利
注：
本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

财政部、税务总局公告2019年第35号——关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2019.03.14•【文号】财政部、税务总局公告2019年第35号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文财政部税务总局公告2019年第35号关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》（以下称税法）和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下称实施条例），现将非居民个人和无住所居民个人（以下统称无住所个人）有关个人所得税政策公告如下：一、关于所得来源地（一）关于工资薪金所得来源地的规定。

个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。

境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。

在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。

无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职,且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。

境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。

（二）关于数月奖金以及股权激励所得来源地的规定。

无住所个人取得的数月奖金或者股权激励所得按照本条第（一）项规定确定所得来源地的，无住所个人在境内履职或者执行职务时收到的数月奖金或者股权激励所得，归属于境外工作期间的部分，为来源于境外的工资薪金所得；无住所个人停止在境内履约或者执行职务离境后收到的数月奖金或者股权激励所得，对属于境内工作期间的部分，为来源于境内的工资薪金所得。

“非居民个人”个人所得税总结(2023年1月更新)本篇详细讲解“非居民个人”的个人所得税的计算和缴纳。

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）•首先，明确“非居民个人”的概念，•再次，确定“非居民个人”的个税征税范围，•最后，按照不同类别的“所得”，分别计算和缴纳税款。

非居民个人是谁？非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人。

•在中国无住所是指因为户籍、家庭、经济利益等原因在中国有经常性住所。

•纳税年度:公历1月1日至12月31日。

•居住天数：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。

哪些所得需要缴税？一、来源地：非居民个人从中国境内取得的所得，按规定缴纳个人所得税。

根据《个人所得税法实施条例》第三条的规定，下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：•因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；•将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；•许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；•转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；•从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

根据《个人所得税法实施条例》第五条的规定，非居民个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

二、类别：(一)工资、薪金所得，(二)劳务报酬所得，(三)稿酬所得，(四)特许权使用费所得，(五)经营所得，(六)利息、股息、红利所得，(七)财产租赁所得，(八)财产转让所得，(九)偶然所得。

非居民个人应当缴纳上述所得。

各类所得如何计算和缴纳税款？一、工资、薪金所得非居民个人的工资、薪金所得，以月收入减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

2019年度个人所得税综合所得汇算清缴典型案例解析随着新《个人所得税法》确立的综合与分类税制相结合的全面实施，2020年3月1日至6月30日，我国将迎来首次个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“汇算清缴”），即符合税法规定的居民个人需要将2019年度内从中国境内和境外取得的综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得），在平时预扣预缴的基础上，合并全年收入、按年计算税款、汇缴多退少补。

笔者结合典型案例解析综合所得汇算清缴可能涉及的各种情形。

一、不需要办理综合所得汇算清缴典型案例《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号，以下简称“44号公告”）第二条规定，如果纳税人在2019年已依法预缴个人所得税，无需办理年度汇算的情形包括：纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。

（一）只有一处工资薪金所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额不超过6万元，已预缴税额与年度应纳税额一致，不需要汇算清缴。

案例1：王某（居民个人，下同）在甲公司任职受雇，2019年1～12月取得工资薪金收入65635元（税前应发工资，下同），个人负担缴纳“三险一金”11875元，专项附加扣除39600元，依法确定的其他扣除（商业健康保险）2400元；甲公司按照累计预扣法已预扣预缴个人所得税0元，计算过程如下：2019年工资薪金所得应纳税所得额＝65635－60000－11875－39600－2400＝-48240（元），小于0，即不需要预缴税金。

假设王某未取得其他综合所得。

分析：王某2019年综合所得收入额为65635元，2019年综合所得年收入额减除专项扣除的余额＝65635－11875＝53760（元）小于6万元，不属于需要办理汇算清缴的情形，也不存在免除汇算清缴义务的问题。

2019年取得工资薪金、劳务报酬、年终奖等计算方法详解，居民与非居民的计算区别2019年1月开始，工资的计算有很大的变化，HR要提前学习，计算方法不同，适用的税率表不同，下面详细讲一下各种收入的计税方式：居民取得工资薪金的计税方式和适用税率表居民取得劳务报酬、稿酬和特许权使用费的计税方式和适用税率表。

居民个人取得年终奖的计税方式和适用税率表非居民取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费的计税方式和适用税率表首先要区分居民和非居民，否则计算一定出现问题。

居民：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

非居民：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

居民在公司是最常见的，基本上出生在中国的人一般都是居民。

一、居民取得工资薪金的计税方式和适用税率表2019年开始单位向居民个人支付工资、薪金所得时的应当按照累计预扣法计算预扣税款，适用以下税率表（居民个人取得工资、薪金所得预扣预缴适用）：计算公式：累计预扣应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定其他扣除-累计基本减除费用累计应预扣预缴税款=累计预缴应纳税所得额*按适用税率计算本期应预扣预缴税款=MAX(本期累计应扣-累计上期已预扣,0)本期实发收入=本期收入-本期专项扣除-本期应预扣预缴税款举个栗子例：小刘2019年1月1日入职某公司，从事销售岗位，月工资为基本工资+提成，1-3月份工资分别为10000元、12000元、13000元，三险一金扣除额1500元/月，专项附加扣除2000元/月，每月应如何计算预扣预缴税额？实发工资是多少？答：1月预扣税额：10000-1500-2000-5000=1500×3%-0=45元1月实发工资：10000-1500-45=8455元2月预扣税额：（10000+12000)-1500×2-2000×2-5000×2=5000×3%-0=150-45=105元2月实发工资：12000-1500-105=10395元3月预扣税额：（10000+12000+13000)-1500×3-2000×3-5000×3=9500×3%-0=285-150=135元3月实发工资：13000-1500-135=11365元注意：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

第1篇导语：个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，关乎每一个纳税人的切身利益。

随着我国经济的不断发展，个人所得税政策也在不断调整和完善。

本文将详细解析2019年工资个人所得税的相关政策，帮助广大纳税人了解个税改革后的具体情况。

一、2019年个人所得税改革背景1. 国际税收竞争加剧近年来，全球范围内个人所得税改革趋势明显，我国为适应国际税收竞争，提高个人所得税制度的公平性和竞争力，于2018年8月31日对个人所得税法进行了修改。

2. 提高居民收入水平个人所得税改革旨在减轻中低收入群体的税负，提高居民收入水平，促进社会公平。

3. 调整税制结构个人所得税改革旨在优化税制结构，逐步实现综合征税和分类与综合相结合的税制模式。

二、2019年个人所得税改革主要内容1. 提高起征点2019年起，我国个人所得税起征点由3500元/月调整为5000元/月。

2. 扩大3%、10%、20%三档低税率级距对应于5000元/月（含）以下、5000元至10000元（含）部分，适用3%的税率；对应于10000元至25000元（含）部分，适用10%的税率；对应于25000元至35000元（含）部分，适用20%的税率。

3. 调整附加扣除（1）子女教育：每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（2）继续教育：纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，在规定期限内，按照每月400元的标准定额扣除。

（3）大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

（4）住房贷款利息：纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除。

（5）住房租金：纳税人本人及配偶在主要工作城市没有自有住房，而发生的住房租金支出，按照以下标准定额扣除：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。