论医院内部会计控制

医院内部会计控制问题及改进方法探讨摘要：医院内部会计控制制度是医院财务管理的重要组成部分，随着公立医院改革的不断深入和“看病难、看病贵”成为社会热点问题，要求医院借鉴企业的内部控制，降低成本，减少经营风险，满足人民健康需要。

关键词：医院内部控制问题改进方法一、医院内部会计控制的概念医院内部会计控制制度是医院管理的重要组成部分，是为保障医院实现经营目标，提高会计信息质量，保护国家财产物资的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。

医院内部会计控制涉及医院经营活动的各个方面，主要包括预算控制、收入控制、支出控制、成本费用控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、货币资金控制、工程项目控制、采购与付款控制、债权债务控制等，是医院管理的基础。

二、医院内部会计控制的现状（一）预算编制流于形式预算编制只是为了向上级部门申请拨款和应付各种检查，没有严格按照预算编制的原则和要求进行编制，所以也就不存在执行和考核的问题。

没有将所有的收入、支出纳入预算，有的单位停车收入有内部部门收取，后勤为医院维修费用过高等。

（二）内部会计控制的制度不健全没有随着业务的变化适时修正制度，使制度的执行力打大折扣，也的根本就没有制度，导致工作中人为因素太多，缺乏刚性约束力。

（三）固定资产控制方面问题目前固定资产在购买或建设方面存在的主要问题是大型投资项目缺乏有效的论证，盲目求大求全，造成资金浪费；处置程序不规范，对已报废的固定资产回收不及时，，未按规定程序报请上级部门审批；固定资产清查盘点制度落实不到位，没有实行定期盘点、全面盘点；日常管理措施不到位，没有将管理责任落实到人，没有制定损坏赔偿制度等。

（四）工程项目控制存在盲区工程项目的立项、论证、决策缺乏科学性和严谨性，导致随意增加工程量和超预算支出现象严重，对工程项目建设过程监督不力，验收不严，导致使用过程中问题过多，造成不应有的损失。

部 会 计 控 制 就 是 为 保 证 医 院 财 务 以及 相 关 业 务 活 动 的 顺 利 进 行 ， 了 为 保 护 医 院 各 项 资 产 的 安 全 与 完 整 、 了保 证 医 院 财 务 与 会 计 资 料 的 真 为 实 、 靠 、 法 与 完整 而 制 定 的 与 财 务 有 关 的 政 策 和 措 施 。 般 认 为 医 可 合 ～ 院 的 内 部具 体 业 务会 计 控 制 可分 为 预 算 控 制 、 收入 控 制 、 出控 制 、 支 货
ａ ｏ ｔｔ ｅ ｉ ｅ ａ ｃ ｏ ｎｔ ｏ ｔｏ ｆｈ ｓ ｉ １ ｂ ｕ ｎｔｒ ｌ ｃ ｕ ｉ ｃ ｎ ｌ ｏ ｐ ｔ ． ｈ ｎ ａ ｎｇ ｒ ｏ ａ
［ 键词】 院 关 医
内部 会 计 控 制 框 架 构 建
［ｅ ｗｏｄ ］ｏｐｔ ｉｔｒａａｃｕ ｔ ｇｃ ｎ ｏ ｌｍｅ ｏ ｓ￣ ｔ ｎ Ｋ ｙ ｒｓｈ ｓｉｌ ｎｅ ｌ ｃｏ ｎ ｎ ｏ ｔ ｌ ａ ｃ ｎｔｌ ｏ ａ ｎ ｉ ｒ ｆ ｌＣ ｉ
［ ｓｒｃ］ ｔｒａ ａｃ ｕ ｔ ｇｃｎｒｌ ｓ ｎｉ ｏｔ ｔ ａｔ ｆ ｏｐｔ ｃｏ ｎｉｇａｄｆ ａｃａｍａ ａｅ ｎ ａ ｓ ｎｆａｔ ｎ ｕ Ａｂ ｔ ｔｎｅ ｌ ｃｏ ｎ ｎ ｏ ｔ ａ Ｉ ｎ ｉ ｏ ａ ａ ｍｐ ｒ ｎ ｒ ｏ ｓｉ ａｃｕ ｔ ｎ ｎｎｉ ｎｇｍｅ ｔ ｓ ｉ ｉｃ ｆ — ａ ｐ ｈ ｌ ａ ｎ ｉ ｌ ｈ ｇ 环 境 和 内部 环境 所 蕴 涵 的各 种 风 险 ， 能 有 效 的 才
一
、
医院 内部 会 计 控 制 的 基 本 内涵 分 析
医院内部会计控制是医院财务活 动的重要组成部分 ， 谓医院 内 所
评 价 各 种 业 务 活 动 的风 险 大 小 程 度 。

简述医院的内部会计控制【摘要】内部会计控制作为一项重要的医院管理制度，不仅能够保证会计信息的准确可靠、确保医院管理方针得以贯彻实施，还能有效提高医院经济效益。

本文笔者从医院内部会计控制存在的主要问题出发，提出几点完善医院内部会计控制的有效措施，以促进内部会计控制的健全和发展，保证医院得以健康快速发展。

【关键词】内部会计控制；医院制度；人员素质前言：内部控制制度的健全和完善是医院的一种自我控制、调节和约束的内部制衡机制，它主要是为了保证医院财产经营的流动性、安全性和经济效益。

特别是目前随着市场经济的快速发展，医院的医疗竞争也日益激烈。

医院想要保证自身生存与发展机会的同时，维持医院较高的发展势头，对内部会计控制制度的强化与完善不可或缺。

1医院主要的内部会计控制问题1.1内部会计控制重要性认识不清经验型管理仍是我国大多数的医疗单位采取的管理模式，大多单位仍墨守陈规，坚持以行政指挥为主，对内部控制认识不够，缺乏一定的内控制度执行力度，在管理办法与管理制度上尚存在一定的缺陷。

医院的内部会计控制中有章不循和无章可循现象还屡见不鲜，内部会计控制基础较差，一旦遇到具体问题，就找借口不按照规定进行处理，丧失了内部会计控制应有的工作严肃性，造成单位内部控制制度名存实亡。

该情况下，即使内部控制建立了，也属于一纸空文，具有较高的操作难度，达不到内控制度应有的效果。

该现象产生的主要原因就是管理者缺乏对内部控制的认识、人员素质参差不齐和组织机构等各种控制因素的影响，严重制约了内部控制制度的执行力度，造成了较多的工作漏洞，直接致使单位经济效益流失。

1.2成本控制方面缺乏公立医院虽然根据自身的管理需要，以部分成功企业的管理模式为例，展开成本核算工作，但大多医院仍驻足于科室成本核算过程中，尚未形成相关体系。

医院的成本定额尚未标准化、统一化，缺乏可比性，这就使医院成本控制丧失了依据和标准。

错误的观念致使某部分医院实行超前分配，医院事业面临着一定的发展限制。

医院内部控制中管理会计的应用分析医院内部控制是医院管理过程中的重要组成部分，管理会计的应用更是医院内部控制的重要内容之一。

在医院内部控制中，管理会计起着至关重要的作用，它既是一种工具，也是一种手段，可以帮助医院管理者更好地进行决策和监控，提高医院的经营效益和管理水平。

本文将从医院内部控制的角度出发，分析管理会计在医院内部控制中的应用，探讨其作用和意义。

管理会计是管理者用于内部决策、规划和控制的会计信息系统。

在医院内部控制中，管理会计主要应用于以下方面：1.成本控制：医院管理者通过管理会计可以实时监控医院的成本情况，包括人力成本、物资成本、设备成本等，及时发现问题并制定对策，有效控制医院的成本支出，提高经营效益。

2.绩效评价：管理会计可以帮助医院进行绩效评价，通过制定合理的绩效指标和考核体系，评估医院各项业务的经营状况，及时发现问题和不足，为医院的改进和提高提供依据。

3.预算编制：管理会计可以帮助医院编制预算，包括财务预算和经营预算，有效规划和控制医院各项支出和收入，确保医院的财务状况稳健。

4.决策支持：管理会计可以为医院管理者提供决策支持，通过对医院各项业务的成本、收入、利润等进行分析，为管理者提供决策依据，帮助其做出合理的决策。

二、管理会计在医院内部控制中的意义管理会计在医院内部控制中的应用具有重要的意义，主要体现在以下几个方面：1.提高管理效率：管理会计可以帮助医院管理者及时获取各项业务的经营数据和信息，为管理者的决策提供依据，提高管理效率，实现信息化管理。

2.加强内部监控：管理会计可以帮助医院建立健全的内部控制体系，加强内部监控，及时发现和纠正各种不正常情况，保障医院的正常经营。

4.优化资源配置：管理会计可以帮助医院管理者进行资源分配和配置，合理利用医院的各项资源，提高资源利用效率，实现优化资源配置。

5.提高经营效益：通过管理会计的应用，医院可以更好地进行成本控制、绩效评价、预算编制和决策支持，从而提高经营效益，实现良性循环发展。

加强公立医院财务会计内部控制机制建设的思考随着医疗水平的不断提高，人们对医疗服务的需求也在不断增加，公立医院作为国家医疗体系的重要组成部分，承担着为广大民众提供基本医疗保障的责任。

而医院的财务会计内部控制机制的建设，对于确保医疗服务的质量、保障医院经营的稳定和健康发展，具有至关重要的作用。

本文将从三个方面对加强公立医院财务会计内部控制机制建设进行思考。

一、加强内部管理，完善财务会计制度要加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，首先要完善内部管理，并建立健全的财务会计制度。

医院财务会计内部控制是指医院内部对财务会计活动的组织、规划、控制和监督，包括管理人员对财务会计活动的计划、组织、控制和监督等。

只有建立了健全的财务会计制度，医院才能够准确地记录和反映与医疗服务有关的各项经济业务，及时合理地进行财务会计处理，确保医院的财务会计活动得以规范和合理开展。

二、加强内部监督，建立内部控制体系要加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，其次要加强内部监督，建立完善的内部控制体系。

内部监督是指医院内部对财务会计活动的本身和实施过程进行监督和检查，包括对财务会计活动是否规范、合法、准确和及时进行监督和检查，以及对财务会计活动中存在的问题是否得到及时发现和纠正等。

三、加强内部教育，提高员工意识为加强公立医院财务会计内部控制机制的建设，还需要加强内部教育，提高员工意识。

内部教育是指医院开展各种形式的培训和教育，以提高医院全体员工对财务会计活动的依法合规和合理性管理水平，增强全体员工对财务会计活动的责任意识和合规意识，提高全体员工对财务会计活动的风险防范和控制能力。

论医院内部会计控制制度的建立和完善就目前医院内部控制存在的薄弱环节进行探讨,以使现代医院逐步适应人们生活水平不断提高而对医疗市场的高要求,加强和完善内控制度建设,努力降低医疗成本,使医院走向法治化、规范化、制度化,提高医院整体管理水平。

标签：医院;内部控制;建立和完善内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等,而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整,防止、发现和纠正错误、舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。

其重要组成部分即内部会计控制。

医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。

1 完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础,是经济安全运行的基本保障结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系,合理设置会计岗位;建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程,加强岗位之间和部门之间相互制约;加大岗位轮换,特别是重点要害岗位的轮换;正确处理控制点与控制面之间的关系。

严谨的内部控制,不仅要对医院财务管理的各个方面实行全方位的有效控制,把医院的各项经济活动全面置于监控之中,而且针对医院经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。

“面”的控制与“点”的控制应有机结合,形成医院内部控制的有效体系。

(1)建立不相容职务相互分离制度。

合理设置会计岗位,明确其职责权限,形成相互制约机制。

不相容职务相互分离控制,所谓不相容职务,是指如果一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。

不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此,医院在设计、建立内部控制制度时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

相一致 ， 需有专 门部 １ 和人员管理 ， 、 ］ 建立 台账和 卡片 ， 的使 用效 率。第四 ， 固定资 使 保证 产折 旧和摊销 方法的合理性和计 算的正确性 ， 止用折旧来调 防
节各期费用和成本 。 二 、 院 内部 会 计 控 制 存 在 的 问题 医 １ 会计信息失真现 象突 出 、
结、 做凭单 、 记账等 ， 不钻 研业务 ， 的计算机 都不会使用 ， 而 有 缺
乏敏 感性和分 析辨别 能力 。没有会计 人 员相 应 的业务能 力支
持， 内部会计控制不可能到位 。
３ 对 内部 会 计控 制 的 认 识 不 够 、
舞弊行为的产生。它的业务 内容主要包括现金收支及银行往来 结算 。货币 资金 内部会计 控制 目标 的实施 ， 必须达到以下 几点 要求 ： 第一 ， 保证现金和银行存 款的真实 反映 ， 其账 户余额和 资 产负债 表上有关项 目的余额 应与 实际存在 数额 （ 经常 及报 表
控制存在
医 学 院 附属 邵 逸 夫 医
【 摘要 】 医院 内部会计控制 由四个环 节组成 ， 文章首先对
医院 内部 会 计 控 制 的 环 节进 行 分 析 ． 次 分 析 医 院 内部 会 计 控 其 制 存在 哪 些 问题 。 最后 提 出 了相 应 的 对策 。
限额审批 ， 限额以上资金 实行 院长 、 财务科长联 签审批 ， 严格控 制无预算 的资金支出。第五 ， 票据 与银 行印鉴 的使 用实行分离 并用制 。票据 由出纳人 员妥 善保 管 ， 行印鉴的公 章由财 务负 银 责人保管 ， 银行印鉴 的私章 由持有人 自行保管 。
领导审批 ， 报卫生局备案 ，０ 元以上的购置报卫生局批准 。 ５万 为
近年 来 ， 医院 由于会计工 作秩序 混乱 、 算不实 而造成 的 核 信 息失真现 象较 为严 重。如会计凭证的填制缺乏合理有效 的原 始凭证 支持 ； 人为捏 造会计事 实 、 篡改会计 数据 、 置账 外账 、 设 乱 挤乱 摊成 本 、 隐瞒或 虚报 收入 和利 润 ； 资料 不清 、 务不 实 债

公立医院财务会计内部控制研究公立医院属于关键的医疗服务机构，最关键的职能就是为广大居民提供高质量医疗服务。

为了能达成医院可持续发展目标，就需要提升内控管理水平，适应当前社会经济发展形势。

新医改政策实施背景下，为了促进市场化、医疗事业的紧密联系，政府部门逐渐减少了对于公立医院的财政资金补助。

因此，公立医院更要做好内部管理的工作，加强财务会计内控力度，做好精细化管理工作，以此实现医院稳定运营与发展。

公立医院需要进一步优化财务会计内控流程，提升财务会计内控水平，做好资金使用管理的工作，为公立医院的后续发展提供良好的保障。

在建设财务会计内控体系的基础上，深化内控机制，确保会计信息准确、资产完整性，以此显著提升公立医院公共服务水平。

一、公立医院财务会计内部控制基本概述公立医院开展财务会计内控工作，要对资金使用用途、资产管理提出明确的规范，有效保证财务数据的真实性，避免发生资源浪费、随意并且使用资金的情况，做到专款专用，实现医院稳定运营发展目标，还可以为开展医疗活动提供相应的支持。

尤其是在政府会计制度改革的环境下，公立医院开展财务会计内控工作，要注重如何实现固定资产计提折旧，并对资金进行严格的审批，有效保证内部资产使用的安全性，还能落实内部审计工作[1]。

在优化财务收支管理模式的而基础上，实现收支平衡，做好财务精细化管理工作。

公立医院开展财务会计内控工作，需要更加注重门诊费用、药品费用、医疗费用管理。

以落实新医改政策、政府会计制度为核心，确保医院资金建设的稳定性，做好药品耗材、医疗器械设备管理工作，进而提升医院固定资产管控水平，达成固定资产保值增值的核心目标，促进科研活动顺利进行，提升公立医院综合医疗管控水平。

二、公立医院财务会计内部控制的关键作用第一，切实提升财务内控管理效率，实现公立医院健康稳定发展目标。

公立医院实行财务会计内控工作，有助于规范化内部管理工作，满足财务管理的核心需求，并为医院业务活动提供科学化指导与参考。

新会计制度下公立医院财务内部控制管理随着我国医药卫生体制改革的深入，公立医院内部控制非常薄弱的现象凸显出来。

新的医院财务制度进一步提出加强医院公益性和科学化、精细化管理的方向。

如何完善医院财务内部控制制度，使医院在规范财务管理的基础上提高医院经济效益显得尤其重要。

笔者拟从公立医院财务内部控制的概念、目前存在的问题及解决方法等几方面谈一点意见。

一、医院财务内部控制的概念和目标根据《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

医院财务内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行和资产的安全完整而制定并实施的适合医院执行的政策、措施和程序。

加强医院财务内部控制，是现行医院财务管理的重要方面，是保证医院经济运行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经济效益和社会效益，促进医院实现发展战略的重要举措。

二、公立医院财务内部控制制度的现状和存在的主要问题1.重制度、轻执行有些医院比较重视制度的订立，各种规章手册堆积如山，但是执行力度和执行效果却无人考核;有些医院以为制订了制度就万事大吉，不随着经济业务的发展及时加以修改和完善，制度实际上成为摆设;还有些医院以为制度就是用来应付检查的，用在实际工作中显得婆婆妈妈，拽了医院发展的后腿。

2.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节长期以来，由于医疗卫生系统行业的特殊性，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，有些医院即使建立了一些控制制度，也仅限于浅显的规章措施，难以形成制度的整体框架。

主要体现在：(1)法人治理结构中，各部门职责权限界定不清，存在管理死角，比如，固定资产早已调出某部门，相关部门却未能及时办理有关手续，导致会计处理不能同步;(2)不相容职务未能有效分离，致使公立医院在办理货币资金业务、合同业务、房屋修建及设备采购业务、投资业务等过程中有隙可乘;(3)在药品采购、基建项目等钱权物交易上屡屡发生这样或那样的问题甚至案件。

医院内部会计控制的现状及应对措施【摘要】医院内部会计控制是保障医疗机构财务管理合规性和稳健性的重要环节。

目前医院内部会计控制存在多方面问题，如信息系统安全风险、内部审计疏漏等。

为此，建议加强内部审计监督，确保内部控制有效执行；建立完善的制度流程，规范财务管理行为。

医院内部会计控制的完善对于提高医疗机构的财务透明度和风险管理水平至关重要。

在未来，应不断完善内部会计控制机制，以适应医疗机构管理的需求和变革。

医院内部会计控制的重要性不言而喻，只有做好内部会计控制，才能确保医院财务管理的安全和稳定。

【关键词】医院内部会计控制，现状，问题，应对措施，内部审计监督，制度流程，总结分析，未来展望，重要性。

1. 引言1.1 概述医院是社会的重要组成部分，承担着保障人民健康的责任。

而医院内部会计控制则是保障医院财务安全、规范财务管理的重要手段。

在当今社会经济环境下，医院内部会计控制更显得尤为重要。

本文将着重探讨医院内部会计控制的现状及应对措施。

针对这些存在的问题，本文将提出一些应对措施建议，比如加强内部审计监督，建立完善的制度流程等。

通过这些措施的实施，可以有效提升医院内部会计控制的水平，保障医院财务安全。

医院内部会计控制对于医院的可持续发展具有重要意义。

通过本文对医院内部会计控制的现状及应对措施的探讨，可以更好地认识和理解医院财务管理的重要性，为医院的未来发展提供有力支持。

1.2 研究意义医院内部会计控制是医院管理中的重要组成部分，对于提高医院管理水平、保障医院经济效益具有重要意义。

随着医院规模的不断扩大和医疗行业的不断发展，对内部会计控制的要求也越来越高。

深入研究医院内部会计控制的现状及应对措施，对于促进医院内部管理的科学化、规范化具有重要的现实意义。

在当今医疗服务市场竞争日益激烈的情况下，医院需要建立高效的内部会计控制体系，保障医院财务数据的真实性和完整性，提高医院管理效率，降低管理风险。

只有通过对医院内部会计控制现状的深入了解，找出存在的问题并提出解决方案，才能实现医院管理的科学化和规范化，确保医院可持续发展。

公立医院会计内部控制存在的问题及完善措施1. 引言1.1 背景介绍公立医院是为民众提供医疗服务的重要机构，其财务管理和内部控制的健全与否直接关系到医院的运作效率和服务质量。

当前我国许多公立医院存在着会计内部控制不完善的问题，导致财务管理混乱、资金管理不规范、人员管理不当和信息系统薄弱等诸多隐患。

这些问题不仅影响了医院的经营状况，还可能引发财务风险和管理风险。

在这种情况下，加强公立医院会计内部控制的完善显得尤为迫切。

建立健全的财务管理制度、加强资金管理监管、加强人员培训与管理，以及完善信息系统建设，是解决当前公立医院会计内部控制问题的关键措施。

只有通过这些措施的落实，公立医院才能实现财务管理的规范化、透明化和高效率，提升医院管理效率和服务质量，更好地满足社会需求，促进医疗卫生事业的发展。

【引言结束】1.2 研究目的研究目的是为了深入分析公立医院会计内部控制存在的问题，并提出相应的完善措施，以实现更加规范、高效的管理。

通过研究，旨在为公立医院提供有效的管理方案，提升其管理效率和服务质量，进而提升医疗服务水平，促进医院可持续发展。

通过研究发现问题的根源，能够帮助医院及时发现和解决潜在风险，避免财务管理漏洞，加强资金管理规范，优化人员管理与培训，提升信息系统的完善程度，从而整体提升医院内部管理水平，确保医院正常运行并为病人提供更好的医疗服务。

通过研究收集的数据和信息，可以有效指导公立医院会计内部控制的改善和进步，为公共卫生事业的发展做出贡献。

2. 正文2.1 公立医院会计内部控制存在的问题问题一：财务管理混乱在一些公立医院中，财务管理混乱，资金流向不清晰，存在资金挪用、财务造假等问题，容易导致财务风险。

问题二：资金管理不规范部分医院资金管理不规范，缺乏有效监督和控制，容易出现资金浪费、滥用等情况，影响医院的经济效益。

问题三：人员管理不当一些公立医院人员管理存在问题，包括缺乏明确的职责分工、管理层次不清晰等，影响了医院内部协调和运作效率。

应 由单 位 主 要 负 责 人 直 接 领 导 。 于 避 开 其 他 与 被 监 督 对 硬 仗的 内审 队伍 。 便 （ ） 析 总 结 审 计 成 果 ， 高 成 果 综 合 效 益 。内 部 审 计 ４分 提 象 有 利 益 关 系 的部 门 或 人 员 干 扰 而 向 主 要 负 责 人 如 实 汇 报 的根本 目的还 在 于对各 种 危 及经 济 建设 的 行为 及时 发现 ， 纠 偏 改 错 ， 患 于 未 然 ， 进 工 程 建 设 管 理 资 金 的 良 性 运 防 促 （） ２ 强化 内审监督机 制 ， 全 完善 内 审制度 。水利 内部 健 更好地 为经济 发 展 服 务。对 审 计发 现 的突 出问题 和 典 审计要充分发挥好检 查监督 的职 能 ， 突破 以往 工程竣 工 、 资 行 ， 以及 苗头性 、 向性和 普遍性 问题 ， 深入分 析 ， 倾 要 找 金花完后才开始 审计 的工 作 思路 ， 以把 审 计 时 间提前 一 型案例 ， 可 从 健 些， 在工程项 目开工时和施工 期 间 即进 行 专项 审计 、 时审 出产 生 问 题 的症 结 ， 完 善 机 制 、 全 制 度 方 面 提 出 有 针 对 实 为 计 ， 到 随 时 随 地 开 展 内 部 审 计 督 查 ， 提 出 有 效 整 改 措 性 的意 见和建议 ， 单 位领 导 科 学决 策 当好参 谋 。对 审计 做 并
有执行 ， 其作用只是为 了应 付上 级单 位 的检查 走过 场 ， 使得
第三、 内部会计控 制制度有 效性不高 。
学 习和更新 ， 导致对财务 内部 控 制知 识掌 握 的较少 ， 新 的 以及工 程建设管 理是 否 采用 了科 学 的管 理方 法上 来 ， 对 以确
经 济 形 势 下 出现 的 新 风 险 防 范 意 识 较 弱 ， 能 积 极 主 动 开 保 国有 资产保值 增 值 ， 不 防止 资 产 流失 。在 内审制 度 的完善

医院财务会计内部掌控制度1. 引言为了加强医院财务会计的内部掌控，保证财务信息的精准性和牢靠性，提高财务风险管理本领，订立本制度。

2. 遵守原则医院财务会计内部掌控制度应遵守以下原则： - 合法合规原则：遵守国家法律法规和会计准则，保证财务会计的合法合规性。

- 完整性原则：财务会计记录应真实、完整、精准地反映医院财务信息。

- 保密性原则：严格保护财务信息的保密性，防止信息泄露。

- 有效性原则：订立和执行有效的财务会计内部掌控措施，确保内部掌控的有效性。

3. 职责和权限3.1 财务会计部门责任财务会计部门应承当以下职责： - 保证财务会计记录的适时、精准和完整。

-订立和执行财务会计相关制度、规定和流程，维护财务会计内部掌控的有效性。

-检查财务会计相关操作的合规性，发觉并矫正不符合规定的行为。

- 供给精准、适时、透亮的财务信息和报告。

3.2 各部门责任各部门应承当以下职责： - 严格依照财务会计部门的制度、规定和流程进行操作。

- 适时供给精准的部门财务数据和信息。

- 搭配财务会计部门进行财务会计信息的审核和核查。

- 适时报告可能会影响财务信息精准性的情况。

4. 内部掌控标准4.1 会计准则和记账制度•合理应用会计准则，依照相关规定进行会计核算和财务报告编制。

•建立科学完善的记账制度，确保财务会计记录的精准性和完整性。

4.2 经济业务的开展和审批•经济业务应依照医院授权和程序进行开展。

•定期进行内部审计，核查经济业务的合规性和精准性。

4.3 资金管理和使用•建立完善的资金管理制度，确保资金的安全和合理使用。

•统一管理和监控医院的现金流量。

4.4 财务报告和财务管理•依照要求编制和报送财务报告，保证报表的真实性和完整性。

•建立财务管理制度，对财务活动进行监督和掌控。

4.5 内部审计和风险管理•定期进行内部审计，发觉并矫正违法违规行为和不符合规定的问题。

•建立风险管理制度，适时识别和评估财务风险，并实行相应措施进行掌控。

有关医院内部会计控制的分析摘要：伴随着我们国家经济、技术的飞速发展，我国的卫生医疗体制也得到了不断深化和改革，尽管取得了一定的成果，但是在医院内部会计控制方面仍存在一些问题，因此需要大力加强医院内部会计控制，从而有效地促进医院的健康稳定发展。

本文首先概述了医院内部会计控制，然后分析了医院内部会计控制存在的主要问题以及相关的原因，最后提出加强医院内部会计控制的有关措施。

关键词：医院内部会计控制分析措施伴随着我们国家卫生医疗体制的不断深化和改革，医院所处的内外部的环境也发生翻天覆地的变化。

在医院的管理以及发展中，市场经济规律发挥着重要的作用。

在医疗市场的运作中，医院是主要经济实体，如果想合理有效地配置使用有限的医疗卫生资源，就需要发展完善医院内部会计控制方面的制度，将其作用充分地发挥出来，进而很好地提高医院的管理水平和竞争优势，从而促进医院更好的发展。

本文重点分析有关医院内部会计控制。

一、医院内部会计控制的概述（一）医院内部会计控制概念医院内部会计控制，作为医院管理系统当中一项重要的组成部分，指的是在日常工作当中，医院有关的会计机构以及会计人员监督自身的经济活动，从而优化配置医院的资源，有利于有关医院的财务信息质量的提高。

（二）医院内部会计控制的主要内容医院内部会计控制的主要内容包括：其一，收入的控制，严格按照国家规定的有关收费标准进行每一项的收费，确保收入合法化、合理化和安全性。

还要建立合理科学的收费的管理方法，同时加强管理票据的领用以及注销，最终保证收费资金的安全性。

其二，支出的控制。

明确地划分现金保管的职责和记账的职责，对经费的支出严格地审批，建立双向监督的一项管理模式。

其三，资产的控制。

加强控制验收入库和领用以及保管等资产，避免资产的损毁和丢失。

其四，财务人员的业务素质的控制，有效地提高有关财务人员的政治和专业素质，确保会计信息的有效和真实。

（三）加强医院内部会计控制的重要性加强医院内部会计控制的重要性表现在以下几个方面：一方面可以有效地规范和管理各种医院内部的会计活动，另一方面是保证就医的群众可以更好地得到合理和优质的服务，另外还可以提高医院的管理水平和核心的竞争力，确保医院会计的真实和有效，最终推动医院更好、更快发展。

医疗机构内部会计控制制度分析一、加强医疗机构收入的控制加强医院收入票据的控制。

医院收费收据是医院业务收入的法定凭证，是会计核算的原始依据，分为住院医药费收据，门诊医药费收据，挂号收据，医院往来结算收据和其它收入发票。

大型医疗机构由于门诊业务量大，会计人员众多，要保证收费的安全，应制定科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，设立专职收费稽查员，每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。

医院财务部门要设发票专管员负责发票购、发、保管和核销等帐务管理。

相关部门领取发票时，发票专管员要将发票种类起讫号码、票据份数等登记入帐，并由领取人签名确认，发出的票据应由领取人负责保管。

财务部门应根据业务量的需要核定票据的发放数量，同时要督促票据使用人员将使用完的票据及时上缴，并加强对回收票据的核查，发现缺号、空白、手工填开等异常票据应立即进行调查登记，对发票领取时间长且一直未交回的情况及时清理并向财务负责人报告，并应组织专人检查其发票使用情况，杜绝收费人员挪用公款情况发生。

物价员每月要定期抽查门诊处方、住院病历、检查治疗单若干张，检查记帐联与存根联是否相符。

加强门诊收费和住院记帐的实时监控和核对，防范少收、漏收或收入流失。

门诊病人接受检查、治疗，医技各科室在收到门诊检查（验）或治疗申请单和门诊收费收据后，须与信息系统记载的收费金额核对并确认，再进行登记、检查或治疗，门诊处方药品经收费室收费后，处方和收款收据交药房，药房通过信息系统确认收费无误后发药。

病房送检的项目，应通过医院信息系统下达医嘱，相应执行科室在收到病房申请单后，须先通过计算机对检查或治疗项目进行确认记帐或补充项目记帐，而后才能登记检查或治疗。

住院病人用药，医师开出电子处方，护士审核执行，药房审核无误后发药、记帐。

医院应加大力度防范私收费、漏费现象的发生。

对于医院存在的私收费、漏费现象，使医院收入大量流失。

医院首先应设立检查、考核实施情况的得力机构，增强职工执行内部控制的自觉性和警觉性。

浅谈医院内部会计控制【摘要】医院内部控制，是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。

其重要组成部分即内部会计控制。

内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制衡机制。

本文主要论述了医院内部会计控制失效的表现，医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想。

【关键词】内部控制；问题；原因；建设医院内部控制，是指医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序［1］。

其重要组成部分即为内部会计控制。

1999年10月31日修订通过的《会计法》的27条中，从实质上要求各单位必须建立健全内部控制制度。

2001年以来，部以财会［2001］41号文件发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》（简称“基本规范”）、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》、《内部会计控制规范——采购与付款》和《内部会计控制规范——销售与收款》等。

这些规范的发布实施，对于深入贯彻《会计法》，强化医院内部会计监督，整顿和规范主义秩序，必将发挥十分重要的促进作用。

但目前我国大多数医院尚未建立内部会计控制制度。

本文拟就医院内部会计控制失效的表现、医院内部会计控制失效的原因及加强医院内部会计控制建设的设想等问题做粗浅的探讨。

1 医院内部会计控制失效的表现目前，按照《会计法》、“基本规范”的要求建立内部会计控制制度并有效实施的医院为数不多。

从近几年发生的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对医院检查的结果看，一些医院的内部会计控制未起到应有的作用，有些等同虚设，存在问题很多。

1.1会计信息失真近年来，医院由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。

如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊、隐瞒或虚报收入和利润；资料不清、不实等。

（ 三） 医院 内部 会 计 控 制 与 医院 内部套 计 控 制 莳联 系
医 院 系统 不 仅 担 负 救 死 扶 伤 的 人 道 主 义 使 命 ，而 且 同 时作 为 社 会
、
内 部 会 计 控 制 相 关 理 论 概 述
服务 的角色扮演 ，对待患者一视 同仁和全力 以赴地倾尽所能挽救 每位
财务会计 内部控制规 定（ 试行） 》 ， 是我 国首次对医疗 机构的 内部控 制作
出规范性指导 ， 并 从预算控制 、 收入控制 、 支 出控 制 等 十 大 方 面 对 财 务 会 计 内 部 控 制 进 行 了 规 定 ，但 是 略 带 遗 憾 的 是 对 内部 会 计 控 制 概 念 没 有 进行 说 明 。 而 于 ２ ０ ０ ８年 财政 部 等 五 部 委 颁 布 的《 企 业 内 部控 制 基 本 规范》 第 三 条 则对 内 部控 制 作 出 了 明确 界 定 ， 而 对 内部 会 计 控 制 界 定 要 追溯 于 ２ ０ ０ １ 年 财 政 部 颁 布 的《 内部 会 计 控 制 规 范 一 基 本 规 范 （ 试行 ） 》 。 内部 会 计 控 制 的基 本 原 则 为 ： 一要严格遵循法律规范 。 法 律 是 社会 行 为规 则 的表 述 。 是 国家 通 过 立 法 机 构 制 定 的 。 因 此 ， 内部 会 计 控 制相 关 制度 的 确立 要 符 合 法 律规 范 。二 是 具 有 普 遍 约 束 性 ， 不 搞 特 殊 化 。只 有 真 正 意 义上 建 立 常态 化 的 内部 控 制机 制 ，做 到 每 位 人 员 既 是 监 督 者 又 是 被 监 督 者 的双 重 角 色 ， 实 现 管 理 的相 互 制 约 机 制 ， 才 能 使 单 位 实现 良性 管 理 。三 是 对 于 涉 及 资 金 流 动 的行 为 和 岗 位 要 实 现 全 过 程 化 跟 踪 管理 。 会计工作本质上就是对资金的流动进行管控 ， 使得 资 金正 常 流动 而 不 致 流 向个 体 腰 包 之 中 。 四是 追 求 效 益 最 大 化 。 私 有单 位设 立 的 目标 就 是 获 取 最 高 的盈 利 ， 做好保值增值工作 ， 一 切 管 理 制 度 的 构 建 都 是 围