银行错账处理方法

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一、账簿的含义

会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证作为登记依据，全面、连续、系统、分类地记载各种经济业务的簿册。

二、账簿的基本内容

封面。用于填写账簿的名称、使用年度等内容。订本账通常将账簿名称印刷在封面和账背上，使用时只需填写账簿的使用年度；活页账需要在封面中央填写账簿的名称和使用年度，以便于使用和查阅。

扉页。一般是封面之后账户目录之前印有账簿启用及交接表的一页。

账户目录。账簿的第一页。账户目录一般位于账簿启用及交接表和正式账页之间，为了便于账户的管理和检索，在对账页顺次编号以后，应顺序详细填写账户目录，包括各账户的账户编号、账户名称及所在页次。

正式账页。这是会计账簿的主要组成部分。不同的账簿，其账页格式虽存在很大区别，但一般都包括以下内容：

（1）账户名称：

用来填写该账页所设立账户的名称；

（2）日期栏：

用来填写记账凭证的日期；

（3）凭证种类及号数栏：

用来填写凭证的字和号；

（4）摘要栏：

用来简明扼要地介绍经济业务内容；

（5）金额栏：

用来填写经济业务引起资金的增减变化及结存情况；

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（6）页次：

填写该账页的页次。

三、企业建账的基本程序

一个企业要设置哪些账簿以及账簿的结构如何，取决于各企业的核算方法、要求和具体条件。

但一个企业至少应设置四册账：

库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账、活页明细账。在实际工作中，新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置所用账簿，即平常所说的“建账”。”建账的基本程序是：

第一步：

设置账簿结构，按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

第二步：

每本账簿启用时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上，应填写“账簿启用及交接表”中启用说明部分。若会计人员发生变更时，应办理交接手续，并填写“账簿启用及交接表”的交接说明部分。粘贴印花税的账簿，印花税票应粘贴在账簿扉页启用表右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线，以示注销。使用缴款书交纳印花税，在账簿扉页启用表左上角注明“印花税已缴”及交纳金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。

银行会计结算业务差错处理办法

（节选）

第二章定义及规定

第二条错账处理的定义

错账处理是指根据有关事实或证明，调整由于网络、系统运行或柜员操作错误等因素造成的账务数据错误的行为。对于未形成财务记账的数据或客户主动提出需要协助账务调整的，不适用本办法规定。

第三条大小额、支付和通存通兑业务系统等电子往来系统及与外单位联网的中间业务系统的业务差错处理按照有关系统的操作规程执行。

第四条错账调整按冲正时间区分为当日错账冲正、隔日（倒推日）错账冲正。

当日错账冲正是指在日终结账前发现当天账务处理存在错误并予以冲正的账务处理行为。

隔日（倒推日）错账冲正是指在本会计年度内或跨年度发现此前工作日且在同一结息周期内账务处理存在错误并予以冲正的账务处理行为。

由于网络、系统运行造成且无法通过柜面交易处理的错账，需要按调账流程向总行相关部门提出调账申请。

第五条错账处理的一般规定 （一）错账冲正包括错账核实、错账处理环节，各环节中必须指定负责人进行审批，并严格按照数据大集中系统的授权控制进行授权。

（二）错账冲正必须以已经查明的事实或取得的证明为依据，严禁在无合理依据的情况下利用错账冲正交易调整账户余额。

（三）错账冲正必须通过数据大集中系统提供的相关交易进行调整，不得修改电脑系统数据。

（四）若错账业务无法处理，经分管行长审批同意，视情况定期按“长款归公，短款自赔”的原则处理。

（五）错账冲正采取红蓝字冲账法进行冲正，通过冲正交易冲销原错误账务。冲正凭证上应注明“冲销X年X月X日错账”字样，重新执行交易的补正凭证上应注明“补记冲正X年X月X日账”字样。错账冲正完毕后应在原错账凭证背面用红字注明“已于X年X月X日冲正”字样，经办员签章确认。进行冲账处理时，应将原金额全额冲销后,再按正确金额进行账务处理。

第三章差错的处理

第六条业务发生差错的核实

柜员在办理业务过程中，当发现业务发生差错时，应及时核实，查看凭证、系统账务、录像等，确认是否发生差错及查找差错原因，并及时向网点负责人（或会计主办）报告。

1 附件四

课程教学设计（教案）

课程名称 基础会计 任课教师 洪小霞

课程类型 专业基础课 教学对象 14级会计班 计划学时 1学时

教学单元 第六章会计账簿的登记

教学章节 第二节错账更正

二、错账的更正方法

教学目标 1、知识目标：

①区分错账类型、理解每种错账更正方法的适用范围

②掌握每种错账更正方法的账务处理和具体操作方法

2、能力目标：

①培养学生的动手能力，同时有助于学生形成熟练、准确、规范的操作习惯

②学会分析“错账类型→选择适当的方法→更正错账”的能力培养学生发现问题→分析问题→解决问题→对比归纳的能力

3、情感目标：

①培养学生认真的学习态度，使学生养成严谨、细致、规范的职业习惯

②提高学习的主动性，提高学生的动手动脑能力

4、德育目标：

培养学生发现错误及时改正的习惯

教学重点 ①每种错账更正方法的适用范围；

②每种错账更正方法的账务处理及具体操作方法。 教学难点 ①根据错账类型，选择正确的更正方法；

②正确规范地运用每种更正方法进行错账更正。

教学方法 讲练结合，归纳法，

直观法，启发式 教学用具 多媒体设备、

POWERPOINT课件 2 教 学 过 程

教学环节及其时间安排 教 学 内 容 设计意图

一引入新课（3分钟）

提问学生：在查找错账过程中，假如你发现错账，你会如何处理？

注：根据学生的回答，指出如果发现账簿记录有错误，不能像同学们平时做作业那样用橡皮擦、用涂改液修改甚至用胶带粘或是撕掉。对于错账，必须采用规定的方法进行规范更正，那么我们经常碰到那些错账呢，对于每一种错账我们是否都采取同样的方法？这节课我们就一起来学习：错账的类型及更正方法。 以提问的方式复习旧知识，并引入本课学习内容。

目的：激发学习兴趣和求

知欲望

二讲授新课部分-错账类型（10分钟）

要求学生运用所学知识，判断PPT上四笔业务的错账的类型。

简述错账的更正方法及适用范围

错账是指在会计记录中出现的错误的账目。当发现错账时，需要及时进行更正，以确保账目的准确性和真实性。下面将简要介绍一些常见的错账更正方法及其适用范围。

1. 冲销法：冲销法是指通过在原账目上进行相反方向的记账来更正错账。例如，如果某笔收入被错误地记入了费用账户，可以通过在费用账户上借方记录该笔收入，并在收入账户上贷方记录同样的金额来进行冲销。

适用范围：冲销法适用于单个账目的错账更正，对于金额较小、错误较明显的情况较为适用。

2. 调整分录法：调整分录法是指通过新增一条调整分录来更正错账。调整分录通常包括对错账的借方和贷方进行相应的调整，以确保账目的平衡。

适用范围：调整分录法适用于需要对多个账目进行更正的情况，或者对账目进行一定程度的调整。

3. 重新分类法：重新分类法是指将错账从错误的账户中重新分类到正确的账户中。例如，如果某笔支出被错误地记入了其他费用账户，可以将其重新分类到正确的费用账户中。

适用范围：重新分类法适用于错账的类别错误、但金额正确的情况，能够快速纠正错误并保持账目的准确性。

需要注意的是，在进行错账更正时，应当保留相关的书面证据和记录，以便于审计和查证。另外，错账的更正应当及时进行，以避免错误的扩大和影响财务报表的准确性。

总结起来，错账的更正方法包括冲销法、调整分录法和重新分类法，具体选择何种方法取决于错账的具体情况和需要更正的账目。通过正确的更正方法，可以确保账目的准确性和真实性。