现代风险导向审计与传统风险导向审计

传统风险导向审计与现代风险导向审计区别分析一、现代风险导向审计与传统风险导向审计的区别传统风险导向审计风险模型将会计报表重大错报的风险转化为审计风险,并进一步使审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

但传统风险导向审计只是制度基础审计的延伸,其使用的方法仍然是制度基础审计的基本方法,只不过通过审计风险模型加入了风险定量分析的内容,并将风险定量评估作为审计风险控制的手段。

传统风险导向审计的前提是假设固有风险、控制风险和检查风险之间相互独立。

但固有风险和控制风险都受企业内外部环境的影响,而且两者之间还相互影响。

固有风险概念内涵与外延不一致,逻辑上不能一贯。

固有风险是指假定不存在相关内部控制时,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

而我们在评估固有风险时(涉及会计报表层次的)又必须从内部控制(控制环境)入手。

固有风险这种内涵与外延的不一致使得传统风险导向审计模型的科学性受到了极大的损害(陈志强,1998)。

因此,随着企业与内外部环境联系紧密性的增强,这一假设的可靠性越来越受到质疑。

2003年10月,IAASB发布了一系列新的审计准则,风险模型也修改为:审计风险=重大错报风险×检查风险。

这不是简单地将固有风险和控制风险合并为重大错报风险,而是作出了重大的实质性改进。

它要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试;也不能像以往那样简单设定重大错报风险为高水平而直接实施更为广泛的实质性测试。

重大错报风险的形成主要有三个来源:(1)管理舞弊风险;(2)员工舞弊风险;(3)错误风险。

因此,对重大错报风险进行分解,得出重建后的审计风险模型:审计风险=管理舞弊风险×(员工舞弊风险+错误风险)×检查风险。

重大错报风险如何评估?正如国际审计准则第315号要求的那样,“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”。

风险导向审计一、风险导向审计产生的原因风险导向审计产生的原因可以归纳为以下几点：从社会因素分析，审计的产生是为满足社会需求以及为社会经济的发展服务的,但随着经济的发展、社会的进步，最初的审计方法模式渐渐无法完全地满足社会需求，由此引起了社会公众对审计应起的作用的理解与审计人员行为结果及注册会计师执业界对审计业绩的看法之间存在差异，即审计期望差距。

特别是随着现代市场经济的发展，现代企业的经营规模越来越大，经营活动日趋复杂和多样化，在这种情况下，如果注册会计师只注重对被审计单位内部控制的评审，就可能承接不应接受的审计委托，也可能错误确定重点审计领域,不利于审计质量，甚至可能使审计风险失控，使审计得不偿失。

于是，风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。

从经济因素分析，随着经济的发展,审计市场的竞争也日益激烈，致使会计师事务所的边际收益不断下降，会计师事务所为了能在审计市场中生存和发展，需要维持期望的边际收益。

其途径有二：一是增加审计收费，二是降低审计成本。

显然,在一定的市场经济条件下，增加审计收费是困难的，于是，现代审计基于成本效益的推动。

只有降低审计成本才能维持期望的边际收益。

于是注册会计师在长期的审计实践中不断的摸索、探讨，逐渐地将最初的简单的审计方法不断地改进完善，使审计方法趋向与合理解决问题的风险导向审计模式。

二、传统风险导向审计（一）传统导向审计的原理传统风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度，通过审计风险模型，对风险进行量化，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将审计的剩余风险降低到可接受水平，达到降低检查风险，节约审计成本，提高审计质量和效率的目的。

传统风险导向审计模型：审计风险= 固有风险* 控制风险* 检查风险固有风险是假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。

现代风险导向审计与传统风险导向审计之比较作者：韩琳;张淑贞来源：《价值工程》2010年第22期摘要:风险导向审计是会计师事务所为应对日益增多的审计诉讼而产生的,它可以大大提高审计的工作效率。

但随着社会和经济的深化发展,传统风险导向审计的缺陷日益明显,已经不能适合审计工作的要求,于是现代风险导向审计产生了。

本文首先论述了传统风险导向审计的涵义及其发展中存在的问题,然后简要介绍了现代风险导向审计的含义,最后分析了现代风险导向审计与传统风险导向审计相较所具有的优势。

Abstract: The accounting firm to response to the growing number of lawsuits, the Risk-based audit fromed, which can greatly improve the efficiency of the audit. But with the deepening of social and economic development, the shortcomings of traditional risk-based audit have become increasingly evident, the traditional risk-based audit has not suited to the audit requirements, so the modern risk-based audit was produced. This article first discusses the meaning of the traditional risk-based audit and development problems, then briefly introduces the meaning of modern risk-based audit, and finally analyszes the advantages of modern risk-based audit compared to the traditional risk-based audit.关键词:审计风险;风险导向审计;现代风险导向审计Key words: audit risk;risk-based audit;modern risk-based audit中图分类号:F81文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)22-0031-021风险导向审计的涵义风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是指以被审计单位的风险评估为基础,综合分析评审影响被审计单位经济活动的各因素,并根据量化风险水平确定实施审计的范围和重点,进而进行实质性审查的一种审计方法。

现代风险导向审计与传统风险导向审计的⽐较2019-09-05摘要：随着世界经济的飞速发展，传统的市场风险导向评鉴和审核机制标准，已经完全不能够满⾜⽬前的实际需要。

风险导向审计的作⽤就是在经济活动中从事会计⾏业的相关专业⼈⼠为迅速提⾼审计⼯作的效率。

但是由于传统的审计⼯作不能够有效地解决许多现在经济活动中的审计⼯作。

⽂章主要从现代审计与传统审计⼯作的区别进⾏分析，并最终对⽬前的审计⼯作模式提出了许多可⾏性的想法和构思。

关键词：风险导向现代与传统审计⽅式相互⽐较引⾔风险审计的基本概念就是指经济活动中，以被审计的企业的风险评估资料为基础，对影响被审计企业的各种因素进⾏综合分析评估。

对审计的对象存在的各种影响因素进⾏精确分析，最终对其进⾏量化范围和重要关键部分进⾏实际审查的⼀种审计⽅法。

风险导向审计的作⽤就是着重进⾏识别和控制风险，风险导向审计时在财务账⽬导向审计和制度审计的基础上发展形成的。

⼀、从传统的风险导向审计⼯作⽅⾯分析进⼊本世纪以来，由于世界经济极速发展，⼈类社会都进⼊了知识经济和信息全球化的时代，在这种世界新形势下企业的⽣存和发展的外部环境⾯临着许多新的挑战。

如果仍然使⽤原先传统的审计⽅式最终不能够很好对完成风险导向审计⼯作，在变化的过程中被审查的企业已经不再是单个孤⽴的主体。

⽽传统的风险导向审计的考虑范围就只是仅仅考虑了被审计企业本⾝的各种因素，⽽根本就没有考虑到影响到企业发展运⾏的外部因素。

当然，这主要是由我国在建国以后实⾏的是全民国有制的社会主义计划经济政策决定的。

在当时特定的历史环境条件下是基本上是没有外部因素能够影响企业的运⾏和发展的，因为国家实⾏的是计划⽣产、计划分配的制度，所以市场根本就没有其到作⽤：（⼀）从审计⾓度⽅⾯分析由于传统的审计⼯作针对的⼤部分都在计划经济体制下成⽴的⼤型国有企业，所以在审计⼯作中考虑的⾓度就拿仅仅只是企业本⾝的⽣产管理和质量控制问题。

许多企业根本就不存在市场竞争，在审计⼯作中根本就不⽤考虑市场或者外部因素的变化。

现代风险导向审计与传统风险导向审计提要传统的风险导向审计不是一种新的审计方法，它只是将审计风险模型运用于制度基础审计之中，并以此指导审计工作和进行审计风险控制；现代风险导向审计则是以战略观和系统观为指导思想、以被审计单位的经营风险为导向、“自上而下”和“自下而上”相结合的新的审计方法。

关键词：传统风险导向审计；现代风险导向审计一、两者的定义战略风险是审计风险的一个高层次构成要素，是财务报表整体不能反映企业经营实际情况的风险。

这种风险来源于客观的经营风险或企业高层通同舞弊、虚构交易。

现代审计风险模型解决的是企业经营过程中管理层串通舞弊、虚构交易或事项而导致财务报表存在错报怎样进行审计的问题。

传统审计风险模型解决的是企业的交易和事项在本身真实的基础上，怎样发现财务报表存在的错报，将审计重点放在各类交易和账户余额层次，而不从宏观层面考虑财务报表可能存在的重大错报风险，这很可能只发现企业小的错误，却忽略大的问题。

二、传统审计风险模型的局限性传统风险导向审计主要是通过对会计报表固有风险和控制风险的定量评估，从而确定检查风险，进而确定实质性测试的性质、时间和范围。

传统风险导向审计实质上是制度基础审计方法的发展，它还不是一种新的审计基本方法。

虽然它使审计效率与效果有了实质性的提高，但它在理论与实务两方面都存在固有的缺陷。

（一）从理论层面分析。

传统风险导向审计采用的依然是简化主义，认为审计师通过对管理层关于会计报表账户层面各个不同认定的审计，就可以自下而上地为审计师对整个会计报表发表意见提供充分、适当的证据。

这就要求审计师以系统的整体观点，结合简化、分析、综合，并进行适当的平衡，才能够对被审计单位取得深入的理解。

虽然传统风险导向审计的理论与实务已经在一定程度上认识到自下而上、由点到面审计思路的缺陷，要求审计师对企业经营环境做一定程度的了解，但它仅作为一种参考，没有将会计报表错报风险与经营风险紧密联系起来。

20世纪八十年代后，随着企业与内外部环境之间的联系以及企业内部组成部分之间的联系越来越紧密，传统风险导向审计简化主义的缺陷越来越明显。

现代风险导向审计模式的演变与发展随着全球经济的快速发展和不断变化，企业面临的风险也在不断增加和变化。

作为企业管理的重要组成部分，审计在风险管理中扮演着至关重要的角色。

而现代风险导向审计模式的演变与发展，正是针对企业面临的新形势和新挑战，不断提出新的理念和方法，以适应不断变化的环境。

本文将探讨现代风险导向审计模式的演变与发展，并分析其对企业风险管理的重要意义。

一、传统审计模式的不足传统审计模式主要关注企业财务报表的真实性和准确性，以保护投资者和利益相关方的利益为宗旨。

随着全球化和信息化的发展，企业面临的风险也日益复杂和多样化，传统审计模式已经不能满足对风险管理的需求。

传统审计模式更多的是被动式的发现问题和错误，而对于未来的风险预测和提前干预能力不足。

传统审计模式也面临着监管要求越来越严格、数据量越来越庞大、技术发展越来越快等挑战，审计人员的工作难度和压力不断增加。

现代企业已经迫切需要一种更加灵活、更有前瞻性、更加风险导向的审计模式来应对不断变化的风险环境。

二、现代风险导向审计模式的特点为了应对企业面临的新形势和新挑战，现代风险导向审计模式应运而生。

相比传统审计模式，现代风险导向审计模式具有以下几个特点：1. 预测性：现代审计不再只是被动式的发现问题和错误，更加强调对未来风险的预测和提前干预能力。

通过对企业内部和外部环境的分析，及时发现和预测可能出现的风险，并提出相应的风险应对措施。

2. 数据驱动：现代审计依托先进的数据分析技术和工具，通过对大数据的挖掘和分析，发现隐藏在海量数据背后的风险信息，从而提高审计效率和精度。

3. 跨部门合作：现代审计更加注重与企业其他部门的合作，尤其是与风险管理部门和内部控制部门的合作。

通过跨部门合作，促进信息共享和风险整合，提高对风险的全面管理能力。

4. 风险导向：现代审计更加强调风险导向，审计工作的重点不再只是财务报表的真实性和准确性，更加注重风险的全面识别、评估和管理。

传统风险导向审计与现代风险导向审计的比较研究摘要】本文介绍了审计方法的发展，通过对比现代风险导向审计与传统风险导向审计，发现现代风险导向审计的优势。

在信息高速发展的当今时代，实施现代风险导向审计已刻不容缓。

但在审计实务中实施现代风险导向却存在很多问题，以五粮液的"调查门"为开端发现实施现代风险导向审计所面临的问题，进而提出相应的应对措施。

【关键词】传统风险导向审计比较现代风险导向审计措施中图分类号：F239.4文献标识码：Ａ文章编号：ISSN1004-1621（2016）10-0042-03一、引言审计发展的早期(19世纪以前)，审计方法是账项基础审计方法。

因为企业组织结构、业务都很单一，注册会计师的主要任务就是检查会计核算，使受托责任人的行为真实可靠，把大部分精力都放在合计和过账上。

账项基础审计是最初的审计模式。

但是到了20世纪初，随着生产技术的发展，劳动生产率大大提高，这种简单的账项基础审计已不能适应企业的迅猛发展。

因此制度导向审计模式诞生了。

从20世纪50年代起，制度基础审计方法广范被西方国家应用。

制度基础审计的做法是，注册会计师评估内部控制测试的有效性和执行设计的合理性。

应用于规模庞大和业务复杂的企业。

但是制度基础审计方法又有其固有的缺陷，即企业虽然有内部控制但是却没有落实到位，审计人员运用此方法进行审计时则无法发现其舞弊现象。

为了解决其缺陷，注册会计师业务界研究了新的审计方法。

该审计方法的审计风险模型为：审计风险二固有风险X控制风险X检查风险。

这是传统风险导向审计。

传统风险导向审计是指在风险分析，评价和控制的审计过程中审计人员进入传统的审计方法中再获取审计证据，形成审计鉴证模式的审计结论。

近年来，由于会计造假和管理舞弊现象的发生，使得社会公众不信任风险导向审计方法。

在世界经济巨变、科技日新月异的现代社会，进行审计时，内外部环境都应该被考虑。

20世纪90年代开始，学术界和实务界研究了新的审计方法，谢荣、吴建友称此审计方法为现代风险导向审计。

浅析现代风险导向审计相关问题浅析现代风险导向审计相关问题一、现代风险导向审计1、风险导向审计的内涵现代风险导向审计以系统理论和战略管理理论为指导，通过自上而下和自下而上相结合的审计思路对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加程序，它通过综合评估经营控制风险来确定检查风险，从企业的战略分析着手，通过战略系统分析-环节分析-剩余风险分析-具体审计目标分解-实质性测试时间、范围和性质的确定的思路，将被审计客户会计报表错报风险与企业经营风险紧密地结合起来。

这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险。

2、风险导向审计的特征（1）风险导向审计在审计程序上主要以风险评估为中心，将风险的识别和评估贯穿于审计的全过程，加强了风险评估程序，体现了风险导向审计的真正理念。

（2）风险导向审计采取以分析程序为中心，辅助使用询问、检查、观察、穿行测试等其他手段的方法。

风险评估的分析对象也由财务信息扩展到了非财务信息，且分析方法工具多样化，如战略分析、绩效分析。

（3）风险导向审计的重点侧重于管理层的舞弊风险，审计人员采取更为个性化的审计程序，对于错报风险和员工舞弊风险，审计人员在审计过程很可能得到企业管理者的配合，因为这同时也是管理者和社会公众的需求，审计人员和管理层之间没有必然的利益冲突。

而对管理舞弊风险，由于审计人员和管理者之间存在利益冲突，管理者不可能真正配合审计人员开展审计工作。

（4）风险导向审计要求审计师的知识结构达到一个复合型人才的标准。

审计师不但需要精通审计知识，而且要熟练各个层面的风险评估和分本文由毕业论文网收集整理析方法，先进的管理学工具，同时要关注行业和管制环境的动态、市场经济的规律、国家的财政、贸易、货币政策及法律的变动等领域的知识信息，最重要的是要具备职业判断能力。

二、现代风险导向审计与传统审计1、传统审计风险模型的缺陷（1）传统模式因为在评估固有风险时必须从内部控制入手，使得固有风险概念内涵与外延不一致，逻辑上不能一贯，这使风险模型的科学性受到了极大的损害。