“营改增”对电信企业的影响

“营改增”后电信业“存费送机”业务账务处理分析摘要：随着4G业务的迅猛增加，电信运营商之间竞争越来越激烈，“存费送机”业务越来越成为电信运营商参与市场竞争、扩大市场份额的利器。

为此，“营改增”后电信业开展何种方式“存费送机”业务，即促进生产经营也符合税务政策，笔者就目前比较常见的“存费送机”方式的账务处理及涉税事项进行探讨。

关键词：电信业;“营改增”;“存费送机”;会计核算一、相关背景在“营改增”前，三大电信运营商先后取得《关于中国移动有限公司内地子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函[2006]1278号）、《关于中国电信集团公司和中国电信股份有限公司所属子公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》（国税函〔2007〕414号）及《国家税务总局关于中国联通有限公司及所属分公司和中国联合通信有限公司贵州分公司业务销售附带赠送行为有关流转税问题的通知》（国税函〔2007〕778号）文件，明确三大电信运营商开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户手机识别卡、手机、电信终端或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣;其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

而在把电信业纳入“营改增”范围的标志性文件《关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）明确，电信运营商提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。

按照上海国税局对电信“营改增”的解读，“终端成本平进平出”，税务上“存费送机”业务按合约总金额作为计税收入，即以合约价作为税基，并将税基分为两部分：（一）不低于手机成本部分视同手机销售适用17%税率计算终端销售销项税。

三大运营商业绩出炉电信业未来竞争主体将趋于多元化我国的三大电信运营商分别是移动、联通和电信，随着市场竞争的日益激烈，三大运营商也都在不断利用各种手段抢占市场，各大运营商的经营情况可以从2022年的业绩报告中表现出来，下面是对2022年我国电信运营商的经营情况总结分析。

中国移动披露了其2022年度业绩，这意味着三大运营商2022年业绩全部出炉。

中新网IT频道梳理相关数据发现，营收增长呈下滑趋势、盈利能力下降、用户增长幅度下滑成为目前三大运营商普遍面临的问题。

对此，三大运营商均表示，受电信业营改增实施等诸多影响。

专家认为，电信业人口红利已经消失，未来电信业新增用户增长空间还会变窄，三大运营商主要精力会成为经营存量用户，步入“存量竞争”时代。

三大运营商2022年度业绩均已出炉。

财报显示，中国移动去年营收6414亿元，同比增长1、8%；净利润1093亿元，净利同比下滑10。

2%；中国联通去年营收2846。

8亿元，同比下滑3、5%，净利润120。

6亿元，同比增长15、8；中国电信去年营收3243、94亿元，同比增长0。

9%，净利润176。

8亿元，同比增长0。

8%。

在营收方面，同2022年相比，2022年三大运营商营收增幅放缓，中国联通甚至出现营收负增长。

而这或只是开始，工信部的最新报告显示，2月份，三大运营商收入增长继续呈下滑趋势。

用户数方面，2022年中国移动用户超过8亿户，比2022年增长3493万户；中国联通用户数达到2、99亿户，比2022年增长1810万户；中国电信用户数达到1、86亿户，比2022年增长4万户。

2022年上半年，中国电信出现用户数负增长，全年来看，截至2022年底，中国电信终止了这种态势，但是其用户数基本和2022年持平，仅增长了4万户。

这同中国移动和中国联通几千万用户增长情况来看，相差甚远。

其实，用户数增长幅度放缓体现在每一家运营商身上。

以中国移动为例，财报显示，2022年，中国移动用户数同比增长8。

“营改增”后电信企业ICT业务纳税筹划随着我国“营改增”政策的逐渐推进，电信企业的ICT业务纳税筹划成为了一个热点话题。

ICT业务是信息通信技术业务的简称，包括信息技术、通信技术和相关服务，涵盖了电信、互联网、软件和信息服务等领域。

在“营改增”政策实施后，电信企业在ICT业务纳税筹划方面需要更加注重合规性、效益性和可持续性，以满足国家税收政策的要求，提高税收贡献，同时保障自身经营利润。

一、“营改增”政策的影响“营改增”是指原来由增值税和营业税两税并行的税制，改为只征收增值税的税制。

对于电信企业来说，这意味着原来征收的营业税将不再存在，而增值税将成为主要的税收形式。

这一政策的实施对电信企业的ICT业务纳税筹划产生了多方面影响。

增值税税率的调整将直接影响到电信企业的成本和价格。

根据国家相关规定，原有的营业税税率调整至增值税税率，税率范围相比营业税更广，对企业利润造成了一定程度的压力。

企业需要根据不同的增值税税率对商品和服务进行定价，并在ICT业务纳税筹划中谨慎核算成本，调整经营模式，以求良性发展。

“营改增”政策实施后可能影响电信企业的财务管理和税务筹划。

原有的税收政策要求企业进行营业税申报和缴纳，而“营改增”政策下则需要对增值税进行申报和缴纳。

这要求企业加强财务核算和税务管理，提高纳税合规性和可操作性。

在ICT业务纳税筹划方面，企业需要更加关注财务成本和费用的结构性调整，提高效益性和可持续性。

“营改增”政策对电信企业的市场竞争和发展战略也将带来一定的影响。

原有的营业税制度在一定程度上影响了企业的产品定价和市场竞争力，而增值税制度的实施可能对企业的发展战略产生一定影响。

在ICT业务纳税筹划方面，企业需要根据市场变化和税收政策调整自身的产品结构和战略布局，保持市场竞争力，提高税收贡献。

面对“营改增”政策的影响，电信企业在ICT业务纳税筹划方面可以采取以下策略应对：1. 增强合规性管理在“营改增”政策下，电信企业需要加强财务核算和税务管理，提高纳税合规性。

财政金融摘要：本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，简述了“营改增”的主要内容及对各方面的影响。

分析了“营改增”后对小规模纳税人和一般纳税人各行业的税负变化并提出应对“营改增”的举措。

关键词：营改增；影响；税负分析；应对举措刘苓/通号通信信息集团有限公司浅谈“营改增”对企业的影响在我国之前的税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。

经过了几年的探索、试点，终于在2016年5月1日开始正式实施“营改增”。

一、“营改增”政策的主要内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。

根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

《“营改增”方案》在现有17％、13％税率基础上，增加了6％、11％两档税率，不同税率适用税目的具体内容是：提供有形动产租赁服务，税率为17％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11％；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6％；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3％。

营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。

增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17％、11％、6％三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。

电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理【摘要】本文主要介绍了电信行业在实施“营改增”政策下的两种典型业务的会计处理。

对电信服务销售业务的会计处理进行了详细阐述，包括收入确认、成本核算等方面的具体操作。

对电信增值服务业务的会计处理也进行了分析，包括如何处理增值服务收入、如何分摊相关成本等内容。

这两种业务在营改增政策下有着不同的会计处理方法，需要企业充分了解并遵守相关规定。

本文还强调了会计处理的规范性和重要性，企业应该严格按照财务制度进行操作，确保财务报表的真实性和可靠性。

通过本文的介绍，读者能够更加清晰地了解电信行业在营改增政策下的会计处理方式，为企业的经营和管理提供参考。

【关键词】电信行业，营改增，会计处理，电信服务销售业务，增值服务业务，规范性，重要性。

1. 引言1.1 背景介绍电信行业作为我国经济的重要组成部分，一直扮演着连接人们通信、信息交流的重要角色。

随着中国经济的不断发展和改革开放的步伐不断加快，电信行业也在不断地创新和发展。

近年来，随着“营改增”政策的出台，电信行业的税收政策也发生了相应的变化，给电信企业的会计处理带来了一定的挑战和机遇。

“营改增”政策是指将原来的增值税和营业税合并为增值税，以减轻税负、降低税费成本，促进经济结构调整和转型升级的税收改革政策。

在电信行业，营改增政策对于电信服务销售业务和电信增值服务业务的会计处理都有一定的影响，需要企业进行相应的调整和规范。

了解电信行业“营改增”两种典型业务的会计处理是非常重要的，可以帮助企业更好地应对税收政策变化，规范会计处理，确保企业财务数据的真实性和可靠性。

在接下来的正文中，我们将具体探讨电信行业的两种典型业务的会计处理方法，并分析其规范性和重要性。

1.2 “营改增”政策概述“营改增”政策是指中国政府于2012年起实施的一项税制改革计划，即将原来的销售税、增值税和部分行业税合并为增值税，并逐步推行至全国各地。

该政策的主要目的是消除重复征税、减轻企业税负、促进产业升级和提高税收管理效率。

营改增对电信业的影响
营改增对电信业的影响都有哪些？下面是下面带来的关于营改增对电信业的影响的主要内容介绍以供参考。

影响一：三大运营商利润或降37%
有业内人士预计，电信业实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%。

工信部之前发布的一个统计称，实施“营改增”将进一步加大企业税负，“企业反映：目前信息服务业企业利润率不足6%，实施“营改增”后，三大基础运营商利润将下降36.5%，信息服务业和软件业企业将下降20%”。

影响二：运营商税负增加
目前运营商的基础电信业务包含基本语音通信服务，公共数据传送业务等，而增值电信业务是利用公用电信网开发的附加通信业务，如网上银行、网上游戏即是基于电信基础服务之上的增值服务。

虽然电信业“营改增”新政被认为是在一个在各利益方博弈下妥协的产物，但仍会增加运营上的税负。

有报道称，短期来看，“营改增”后将使运营商的大部分运营成本难以取得上游的增值税抵扣，意味着税负增加利润减少。

影响三：百姓话费负担或将降低
根据以往经验，部分行业在试点过渡时期税负会出现短期增加的情况，白景明表示，增值税具有波动性，如以一年这样完整的征税周期来看，电信业及应用电信服务的相关联行业税负都将下降。

“运营商税负的下降，也为电信服务业降价预留了空间。

”
而且改革也将带来电信业业务形态的变化。

有专家表示，由于此前电信业是混业经营，网络服务和终端销售并存，并统一按照营业额5%征收营业税。

“营改增”后手机等终端销售将按照17%的增值额征收增值税，因此运营商更倾向于将手机销售做成“平进平出”，通过赠送手机带动话费业务，以后“充话费送手机”“包月上网送机顶盒”等将
成为运营商未来主要销售模式。

财务管理FINANCIAL MANAGEMENT电信行业财务共享的优点及其服务体系建设王华中国电信股份有限公司新疆分公司财务部摘要：本文主要对电信行业财务共享的优点以及服务体系建设进行了简单的评价与探讨，电信行业财务共享是符合新时代社会发展要求的新型财务管理措施，充分利用财务共享服务能够促进电信企业财务管理的优化与完善，帮助电信企业获得更大的发展优势，促进电信企业的健康发展。

关键词：电信行业；财务共享；优点；服务体系；建设随着社会经济的快速发展，国资委对中央企业提出了进一步提升集团财务控制力的要求，加上电信行业竞争日益激烈，很多电信运行商加大了改革力度，开始对财务管理体制进行变革。

财务共享服务是一种新型的财务管理模式，财务共享服务的出现也为电信行业的发展带来了新的发展机遇和挑战。

一、电信行业财务共享的优点(一)提升电信行业整体财务水平电信行业的财务工作中，财务核算是比较重要的基础性业务，由于电信行业具有较强的复杂性，电信行业包含了很多的套餐、资费标准等，准确的进行会计核算是正确反映电信行业各项业务经营情况的关键所在。

电信行业实施财务共享之后，财务中心能够根据工作中出现的新业务、新事项等及时对相关的会计政策进行规范，进行统一的会计处理，提升电信行业财务核算的执行力和及时性。

电信行业财务共享相比传统的财务管理模式更加标准化和精准化，财务核算方式能够与企业的经营业务密切结合起来，准确的对企业的经营成果进行反映，能够为企业的生产经营决策提供重要依据。

电信行业实施财务共享后，能够将原先分散于各地州市分公司的财务核算工作集中起来进行管理，统一企业的财务核算规范标准，使电信企业的财务核算工作更加规范、高效，大大提升了电信企业的会计工作效率和质量，促进电信企业整体财务管理水平的提升。

(二)降低电信企业的财务管理成本电信企业要想在当今激烈的竞争下获得可持续发展，必须采取措施降低成本，利用成本优势获得更好的发展前景。

浅析电信企业废旧物资的账务处理作者：蔡欢来源：《财经界·学术版》2015年第15期摘要：随着经济的发展，废旧物资越来越多，电信企业遵循可持续发展的理念，历来重视对废旧物资的管理和利用。

2014年6月1日电信企业“营改增”后，增值税政策对原有的废旧物资账务处理产生了一定程度的影响，本文依据增值税条例，对电信企业废旧物资的账务处理重新进行归纳总结，便于企业更好地应对营改增。

关键词：营改增废旧物资电信企业循环经济成为21世纪全球经济运行的主旋律，它以资源的高效利用和循环利用为核心，秉持可持续发展的理念，要求企业在生产和服务过程中，尽可能地减少资源消耗和废弃物的产生，提倡对产品多次使用或修复、翻新或再制造后继续使用，对废弃物最大限度地再生利用，转化为资源，变废为宝，为社会带来巨大的财富，为企业带来不可估量的效益。

电信企业作为国家重要资源的管理者，历来重视对废旧物资的管理和利用。

2004年6月1日，电信企业正式步入“营改增”改革试点，正确总结营改增对企业原有废旧物资账务处理的影响，可以使电信企业更好地应对营改增改革，减少企业不必要的税务风险。

一、电信企业废旧物资管理现状废旧物资是指已按规定程序履行报废审批手续后待处理的，以及停用、拆除和闲置的失去使用价值的固定资产、低值易耗品、材料和工程物资等实物资产。

电信企业的产品特点决定其投资建设大量的固定资产，而这些固定资产中线路、通信设施占重大比例，其中包含丰富的废旧金属、废旧线缆、废旧蓄电池等再生资源，对这些废旧物资的合理有效处理，将有助于提高企业的资金利用率，增加企业效益。

目前电信企业的废旧物资根据产生的来源，主要有三类：拆旧料、工余料和废旧料；在处置时根据其是否具有使用价值，对无使用价值的直接申请报损；对有使用价值的部分，根据废旧物资的实物特点和成本效益原则选择相应的处置模式，主要有利旧、出售、翻新和置换。

特别要注意的是，拆旧料属于固定资产范畴，但有些企业为加强实物管理，便于内部考核，对拆旧料进行入库管理，一旦入库拆旧料将视同存货管理，而工余料和废旧料是属于存货的范畴，废旧物资属于固定资产还是属于存货，在营改增后的处置过程中将涉及不同的账务处理和税务影响，这将直接影响企业的税负高低和税务风险。