美国财产税(1)

全国中文核心期刊·财会月刊□２０12．11下旬·83·□【摘要】本文从美国联邦、州和地方政府关系的角度研究了美国财产税制度的发展历史及财产税与地方政府自治之间的关系，从中发现财产税作为美国地方主力税种具有深厚的政治根源。

美国财产税制度的发展及其面临的诸多问题，对于我国当前试行中的物业税政策具有深刻的启示意义。

【关键词】财产税地方财政地方自治朱一中（教授）潘英健（华南理工大学公共管理学院广州510641）美国财产税制度的发展与启示针对财产所有权的课税古已有之，但现代财产税则来源于英国和欧洲王室或庄园主关于纳税义务的规定。

在14世纪和15世纪，英国根据财产所有权人的付税能力征税，后来财产税逐渐演变为针对财产量的从价税。

美国财产税制度始于殖民地时期，Seligman （1905）曾称之为文明世界最糟糕的税收之一，他认为财产税制度的维持完全是因为“无知或惯性”，一些文献甚至探讨了取消财产税代之以土地增值税或所得税等其他税种的可能性。

但当美国联邦、州政府已成功地转向征收所得税、消费税等现代税种之时，地方政府却依然把财产税作为最主要的税收来源。

有的学者认为财产税具有稳定性高、流动性低、征管和监督方便的特征，非常适宜作为地方税种。

更多的学者则借助Tiebout 模型解释财产税是受益税，能较好地保持税收与公共服务提供边界的一致性。

笔者认为财产税是地方政府维护其自治权力并进行地方治理的重要工具，政治因素是财产税长期占据地方主力税种地位的重要原因。

一、美国财产税制度演变与地方自治权的维护1.联邦政府的财产税征收。

对税权的争取乃是美国联邦政府成立的基石，但这个过程并不顺利。

1781年美国组成了邦联国家，邦联制实际上是各州不愿意放弃独立权力的结果。

在联邦制下，邦联政府并无独立税种，其财政由各州按土地和建筑物价值的比例承担。

1787年制宪会议确立了美国联邦制，同时也产生了两种不同政治主张。

以汉密尔顿为代表的联邦党人主张建立一个强有力的中央政府，把集权化的税收当作强化联邦政府的工具；以杰弗逊为代表的反联邦党人则要求限制联邦政府权力，以维护地方自治权及防范集权之下可能出现的暴政。

美国税种简介在我国目前税制改革的大背景下, 通过对美国现行税种的了解，对我国的税改会有所裨益。

标签：美国税种概况税收制度是一个课税主体下的各种税收组织体系，是国家按法律程序规定的征税依据和规范。

不同的国家或同一国家在不同的历史时期，由于社会经济状况、政治制度的不同，税收制度的内容不尽相同，但均可相互借鉴。

一、个人所得税美国个人所得税分为联邦个人所得税、州个人所得税和地方个人所得税,其中,以联邦个人所得税为主,是美国的第一大税种。

1.纳税人:个人所得税的纳税人为美国公民、居民和非居民。

美国公民是指出生在美国的人和加入美国国籍的人。

美国居民指非美国公民，但按美国移民法拥有法律认可的永久居住权（如获得绿卡)的人，不符合美国公民和居民身份的为非居民。

2.课税对象、税率:个人所得税的课税对象是美国公民和居民来源于全球的所得，美国非居民来源于境内的所得。

包括:工资薪金、经营利润、财产利得、股息红利、租金利息、特许权收入。

3.应纳税所得额与应纳税额的计算。

计算步骤:各纳税人的全部所得先减去不予计列所得(为总所得），然后减去税法规定的应在“调整所得前扣减的项目”(为调整所得），再减去分项扣减款项或标准扣减款项，再减去免税项目(为应纳税所得额），乘以适用税率(为应纳税额），最后减去税收抵免税款和已付税款等，即为最终的应纳税款。

二、工薪税工薪税亦称“社会保险税”，是联邦政府为社会保障制度筹措资金而课征的一种税，它的征收对象是纳税人的工薪收入和经营收入。

美国的社会保障制度开始于罗斯福“新政”时期的1935年的“社会保障法案”，最初只包括“老年与遗属保险”，简称OASI，以薪工税筹措老年人的退休金。

此外，该法案还制定了联邦和州系统的失业保险制度。

后来，由于保险救济金水平，以及应纳税的工薪收入额不断增加，1956年增加了“伤残人保险”，二者合称为OASDI。

1966年又增加了“医疗保险”，它是为65岁以上老年人提供的“住院保险”和“医药保险”，与OASDI 合称为OASDHI。

美国的税务管理与税收制度税收制度美国联邦与州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

公司所得税。

（1）美国采取登记注册标准，将公司所得税纳税人区分为美国公司与外国公司。

即：凡根据各州法律成立并向州政府注册的公司，不论设在国内国外、其股权归谁，都是美国公司；凡根据外国法律成立并向外国政府注册的公司，不论其设在何处、股权归谁，都是外国公司。

（2）课税对象：美国公司来源于国内外的收入与外国公司来源于美国境内的收入。

（3）应税所得额为收入减去可扣除费用后的余额。

联邦公司所得税的可扣除费用要紧包含：经营费用（销售费用、管理费用、律师费用等）、税收（已纳州、地方与外国政府的税收）、营业缺失（呆帐缺失、自然灾害等）、折旧与损耗（固定资产折旧、油井损耗等）与其他扣除。

州公司所得税应纳税所得额则在此基础上有所调整。

（4）联邦公司所得税税率为15%至30%，超额累进征收。

外国公司在美国取得的与工商经营无直接关系的收入，由付款单位按30%的比例税率预扣税款，不再办理申报结算。

州公司所得税税率从5%到10%，各州不一。

（5）同意公司自行选定纳税年度，并在纳税年度终了后两个半月内申报纳税，逾期按每日千分之五加收滞纳金。

纳税人的纳税年度一经确定，不能随便变动。

社会保障税，也称薪工税。

该税现已成为美国第二大税种。

（1）社会保障税由联邦保险税、铁路公司退职税、联邦失业税与个体业主税四税构成。

现已有98%以上的工资收入者（含个体职业者）缴纳此税。

（2）社会保障税使用15.3%的单一税率，由雇主与雇员各付一半，雇员应负担的部分由雇主在支付工资时扣交，并代其报税。

（3）只对纳税人年度工薪收入超过72000美元的部分征税。

财产税。

财产税是一种对物税，课税基础是财产的价值。

美国财产税特别是房地产税是各州政府收入的支柱，财产税通常占州税收收入的80%以上。

美国收税标准美国作为世界上最大的经济体之一，其税收制度一直备受关注。

在美国，税收是政府主要的财政收入来源之一，税收标准的制定对于国家的经济发展和社会稳定具有重要意义。

本文将针对美国的税收标准进行详细介绍，希望能够对读者有所帮助。

首先，美国的税收主要包括个人所得税、企业所得税、消费税和财产税等。

个人所得税是指个人从各种来源获得的所得，包括工资、薪金、利息、股息、房屋出租收入等。

根据美国税法，个人所得税分为多个等级，不同等级对应不同的税率，通常来说，收入越高的人群需要缴纳更高的税率。

企业所得税是指企业从各种经营活动中获得的所得，其税率也根据企业的利润水平而定。

消费税是指对商品和服务的销售征收的税费，一般由消费者在购买商品和服务时支付。

财产税是指对个人和企业拥有的财产征收的税费，包括房产、车辆、珠宝等各种财产。

其次，美国税收标准的制定是经过严格的程序和程序的。

税收标准的制定需要考虑国家的财政收支状况、经济发展水平、社会公平和公正等因素。

美国政府通常会根据国家的财政需求和经济形势来调整税收标准，以保障国家的财政收入和经济稳定。

此外，税收标准的制定还需要考虑社会公平和公正，以确保税收制度能够公平地对待不同的纳税人群体。

再次，美国税收标准的执行需要依靠相关的税收管理机构和税务部门。

美国国内设有联邦税务局（IRS）和各州税务局，负责征收和管理税收。

这些税收管理机构需要依法履行税收征收和管理职责，确保税收的公平、公正和及时征收。

同时，税收管理机构还需要加强对纳税人的宣传和教育工作，提高纳税人的税收意识和合规意识。

最后，美国税收标准的调整和改革是一个长期的过程。

随着国家的经济发展和社会变革，税收标准也需要不断地进行调整和改革。

这需要政府、专家和社会各界的共同努力，以确保税收制度能够适应国家的经济发展和社会需求。

总之，美国税收标准的制定和执行是一个复杂而严谨的过程，涉及多个方面的因素。

只有通过科学合理的税收标准，才能够保障国家的财政收入和社会的稳定发展。

美国房产税征收标准是多少？美国房产税征收标准美国的房地产税在1%到3%之间，不同的州在同一州的不同县市有不同的税率，北部各州和西海岸的财产税很低，在1%到1.5%之间，夏威夷最低，为0.26%，南部各州的财产税较高，如得克萨斯州，城市的财产税范围在2.5%-3.5%之间，不同城市的房地产价格同样需要支付房地产税是非常不同的。

征来的税多是用在当地公共建设上，很大的比例用在学校经费上，公共设施像道路，路灯等。

1、如若房产是用来出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待，共担风险的，按房产余值作为计税依据，计征房产税，对收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

2、对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

3、新建房屋交付使用时，如中央空调设备已计算在房产原值之中，则房产原值应包括中央空调设备，旧房安装空调设备，都作单项固定资产入账，不应计入房产原值。

美国房产有哪些类型1 独立别墅 ( Single Family House )独立屋(俗称独立别墅)占目前在美国销售的非公寓群住宅中的87%左右，独立别墅的特点是业主拥有较大的土地，并对此土地有全权得使用权，作为独栋别墅的业主，所有的事情都可以自己作决定(在合理范围内)，从房屋外型风格、庭院改善以及家庭生活习惯到建造花园、游泳池、网球场、饲养宠物等等。

当然，业主还须支付房屋修理和日常维修的全部费用。

独立别墅通常适合业主买来自住的，可以根据个人的喜好，打造自己梦想的家园。

2 联排别墅 ( Townhouse )联体别墅或联体住宅指的是各自单独拥有的住宅(连同房屋下边的地)，但是和一家或几家邻居的房屋共享公共墙壁。

从老城区的排房到商业区的两家合用的两层小楼以及高尔夫球场别墅，这类住宅介于公寓和独栋别墅之间。

这是不是好的选择呢?取决于个人的爱好和兴趣。

2016年美国企业所得税制度,美国的税收政策美国的税收制度美国自独立以来，经过两百多年的发展，已形成了一套较为完善的税制体系及税务管理体系，对正处于税制改革和征管改革攻坚时期的我国，有很多有益的借鉴和启示。

税收制度美国联邦和州共开征80多个税种，实行以所得税为主体的复合税制。

在美国联邦财政收入中，个人所得税约占35%，社会保障税约占30%，公司所得税占7%左右，其他税占7%左右，非税收入占20%左右。

一、个人所得税。

美国征收联邦个人所得税，除阿拉斯加等7州外的各州还征收州个人所得税。

(1)美国个人所得税征收遵循属人原则，凡美国公民，均就其来自美国国内外的所有收入纳税;非美国公民的外国人，只就其来自美国国内的收入纳税。

(2)课税范围主要包括：雇员的工资、薪金、退休金;独资或合伙经营取得的商业利润;利息、股息、租金、特许权使用费、资本利得、农业收入及其他收入。

(3)联邦个人所得税实行15%-39.6%的五档税率。

非居住的外国人在美国取得的与工商业活动直接有关的所得，比照美国公民适用的累进税率纳税;取得与工商业活动无直接关系的所得，除税收条约另有规定外，按30%的比例税率纳税。

州个人所得税税率一般为1%至11%。

(4)应纳税所得额为纯所得减去减免项目后的余额，纯所得为调整毛所得减去扣除项目后的余额，调整毛所得为总所得减去不予计列项目和经营费用后的余额。

总所得中不予计列项目有：资本利得的半数，州和地方政府公债的利息，雇主提供的医药费，教师的讲学金，失业救济金，慈善机构赠予的救济款，亲友馈赠的礼金，战争负伤抚恤费，债务支出、债权收入等。

从调整毛所得中可以扣除的项目，分为标准扣除和分项扣除，标准扣除是对单身或夫妻联合申报分别核定一个普遍性的减免额;分项扣除的项目包括州与地方政府的税款、抵押借款、医药费、给慈善机构的捐款、幼儿保育支出、工会会费、意外事故损失、与工商业有关的直接费用支出等。

从纯所得中可以减免的项目，包括纳税人个人及其配偶等家庭成员每人每年可享受的3000美元左右的免税额。

美国财产税（房产税）概述美国地方政府征收的财产税（Property Tax）虽然有时也涵盖汽车等物件，但是以不动产即房产税（Real Estate Tax）为主，下面我们就只谈房产税。

房产税通常是按照房屋所占土地和地面建筑价值的百分比征收。

房产价值有高低，各地征税的百分比也不同，所以每家每户所缴纳的房产税数额也不同。

本文拟分为两部分，今天先介绍房产税的基本情况，下星期再举一两个例子较为仔细地加以说明。

据商务部人口普查局公布的最新资料，2012年全美国州和县市地方政府全年税收总额13832亿美元，其中包括：个人所得税3098亿美元公司所得税493亿美元房产税4739亿美元销售税3629亿美元车辆及执照税288亿美元其他税种1586亿美元其中房产税4739亿美元，占比34.3%，是最大的一笔收入。

州政府的税收来源主要是销售税和所得税，房产税只有不到2%。

相反，对县市政府来说，房产税是其主要收入来源，2012年为4608亿美元，占它们全部收入（5850亿美元）的78.9%，用于中小学教育、休闲娱乐、治安交通和其他公用设施和服务。

人口普查局有一项社区问卷调查（American Community Survey），在2010年之前发布过县一级地方政府征收的房产税数据，2007-2009年是最后一次3年平均值数据，以后逐年会略有变化。

那时全美自住房产价值（以下均为中位数）191900美元，房产税率为0.96%，缴税1838美元。

在那3年里，美国家庭收入为64462美元，所以房产税占家庭收入的比例为2.85%。

房产税是地方税种，所以不同的州、县差别可能很大。

从上述问卷调查的数据可以看到，在税率最高的前30个县/郡里面，纽约州占了25个，而且前15名都在纽约，第一名奥尔良县（Orleans County）的税率为2.99%，是全美平均数的三倍多。

这些高税率地方的家庭收入其实并不高，不少还低于全美的数值，但是因为税率高，虽然房产价值大多低于全美中位数，但是房产税往往超过2000美元，占家庭收入的4%还多。

国外药企各种税费费率税费是企业经营过程中需要面对的重要成本，也是国家财政收入的重要来源。

对于药企来说，税费是不可忽视的经营成本之一，对经营产生直接影响。

首先，让我们了解一下国外药企面临的主要税费种类及费率。

1. 增值税（Value Added Tax，VAT）：增值税是一种按照企业商品或劳务的增值额计税的间接税。

不同国家的增值税率存在差异，通常在10%至27%之间。

例如，德国的增值税率为19%，中国的增值税率为13%至17%。

2. 企业所得税（Corporate Income Tax，CIT）：企业所得税是对企业利润的一种税收，它以企业的净收益为征税依据。

不同国家的企业所得税率也有所不同，通常在10%至35%之间。

例如，美国的企业所得税率为21%，中国的企业所得税率为25%。

3. 财产税（Property Tax）：财产税是对企业拥有的不动产和动产进行征税的一种税收。

财产税的费率通常是根据不动产和动产的评估值来确定的，具体费率因国家而异。

4. 个人所得税（Personal Income Tax，PIT）：个人所得税是对个人所得进行征税的一种税收。

对于药企来说，个人所得税主要涉及员工的工资收入。

不同国家的个人所得税率也存在差异，一般在10%至45%之间。

例如，英国的个人所得税率为20%至45%，中国的个人所得税率为3%至45%。

除了上述主要税费种类外，药企还需支付其他各种费用。

1. 社会保险费：社会保险费是为了保障员工的基本社会保险权益而由药企支付的费用，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。

费率根据国家的社会保险制度而定，一般在5%至30%之间。

2. 不动产税：不动产税是对企业拥有的土地和房产进行征税的一种费用。

费率根据不同国家和地区的规定而定，一般在0.1%至4%之间。

3. 关务费用：药企的进出口业务需要支付相关的关务费用，包括关税、进口环节增值税、消费税、出口退税等。

具体费率根据国家的进出口而定，费率差异较大。

全球最低财富税发展脉络及中国应对措施1. 全球财富税发展概述自20世纪初以来，财富税在全球范围内经历了多次变革和发展。

最初的财富税主要针对高收入者征收，目的是调节收入分配，促进社会公平。

随着经济全球化的推进，财富税逐渐成为国际税收制度的重要组成部分。

各国根据自身国情和经济发展水平，制定了一系列财富税政策，以期实现税收公平、提高财政收入和促进经济增长。

财富税逐渐成为国际税收制度的重要组成部分。

许多国家开始将财富税纳入其税收体系，通过调整个人和企业的税率，实现税收公平和收入再分配。

财富税政策逐渐趋于复杂化。

为了应对跨国企业和高收入者的避税行为，各国不断加大对财富税政策的研究和创新，出台了一系列复杂的税收优惠政策和措施。

财富税与遗产税、赠与税等相互关联。

许多国家的财富税政策已经与遗产税、赠与税等相互关联，形成了一个完整的税收体系。

财富税在全球范围内得到广泛关注。

随着全球贫富差距的扩大和社会问题的加剧，越来越多的国家开始关注财富税问题，寻求更加公平合理的税收制度。

近年来政府也对财富税问题给予了高度重视，为了实现税收公平、提高财政收入和促进经济增长，中国已经开始研究和探讨财富税的相关政策，并逐步将其纳入税收体系。

中国将继续加强与其他国家的合作与交流，借鉴国际经验，不断完善和发展自己的财富税制度。

1.1 财富税的历史沿革财富税作为一种税收制度，其历史可以追溯到古代文明时期。

在古埃及、古希腊和古罗马等文明中，都有关于财产征税的记录。

现代财富税的概念和实践主要起源于19世纪末20世纪初的欧洲国家。

在1801年，英国通过了世界上第一个现代财富税法案，即《1801年土地税法》。

这部法律对土地所有者征收了一种名为“土地财产税”以解决国家财政危机。

其他欧洲国家也纷纷效仿英国，制定了类似的财富税法律。

20世纪初，随着工业革命的推进，财富差距逐渐扩大，财富税成为政府调节贫富差距的重要手段。

罗斯福新政期间(19331945年),总统富兰克林德拉诺罗斯福提出了一系列旨在减轻大萧条影响的经济政策，其中包括对高收入者征收财富税。

美国现行税制中的主要税种有：公司所得税、个人所得税、销售税、遗产和赠与税、社会保障税、财产税、资本或净财富税、累积盈余税、环境税、奢侈品消费税等。

联邦税以个人所得税、社会保障税为主，其次有公司所得税、消费税、遗产和赠与税、关税等；州税以销售税为主，辅之以所得税等；地方税以财产税为主。

（一）主要税种概况1．公司所得税（1）纳税人居民公司和非居民公司。

在美国境内或者根据美国法律组成或者创建的公司是美国国内公司。

美国国内公司也就是美国的居民公司，即使其在美国境内不进行经营活动或者不拥有财产。

在美国境内从事贸易或者经营的外国公司是美国的居民外国公司。

（2）征税对象、税率居民公司就其来源于全世界的所得纳税，非居民公司仅就其来源于美国境内的所得纳税。

表1 美国2006年年联邦公司所得税税率表级数全年应纳税所得额税率（%）1 不超过50000美元的部分152 超过50000美元至75000美元的部分 253 超过75000美元至100000美元的部分 344 超过100000美元至335000美元的部分 395 超过335000美元至10000000美元的部分 346 超过10000000美元至15000000美元的部分 357 超过15000000美元至18333333美元的部分 388 超过18333333美元的部分 352006年，个人服务公司适用的公司所得税税率是35%的比例税率。

个人控股公司还要就个人控股公司未分配的所得缴纳附加税，2006年该附加税的税率为15%。

（3）应纳税所得额和应纳税额的计算公司所得税的应纳税所得额等于毛所得减去允许的扣除额。

毛所得对于国内公司来说是其来源于全世界的所得。

①存货计价。

存货通常以先进先出法为基础，按照成本与市价中的较低者计价。

只有按照成本计价时，为了纳税的目的，可以选择后进先出法，并要求在会计账簿上存货计价与税收上的存货计价一致。

税法要求，为了纳税的目的，对一些在财务报告中常常被作为经常营业成本来支出的、属于制造过程的成本要予以资本化。

美国房产税要交一辈子吗？美国房产税要交一辈子吗美国房产税是一项必须长期缴纳的税种。

所有50个州都征收房产税，成为房主后，您每年都必须向地方政府支付房产税。

这意味着，如果您在美国购买房产，就必须面对缴纳房产税的现实。

联邦政府并不征收房产税，而是由地方政府(如县或市)征收。

这些税收流向地方政府，用于支付房产所在城市和州的各种费用，包括公共教育补助金、图书馆建设和基础设施建设。

这些资金显然是用于公共事业，从而实现了社区的发展和改善。

关于税率，一般房屋的税率在1.5%左右，个人豪宅的税率则高于2%。

需要注意的是，美国房屋是个人财产，因此房产税是按照房屋的实际价值来计算的。

以1980年代购买房屋并支付了10000美元的美国人为例，他的房产税应按该10000美元的1.5%收取。

虽然税率可能逐渐提高，但远低于他房屋目前的房产税。

因此，对于大多数美国老年人而言，如果住在较老的房屋中，那么房产税基本上可以忽略不计。

房产税是什么意思呢房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。

房产税的征税对象是房产。

所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。

但室内游泳池属于房产。

房产税的特点为：1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋;2、征收范围限于城镇的经营性房屋;3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

注意房屋出典不同于出租，出典人收取的典价也不同于租金。

因此，不应将其确定为出租行为从租计征，而应按房产余值计算缴纳。

为此，《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税〔2009〕128号)明确规定，产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税，税率为1.2%。