现金溢余与短缺的账务处理？

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【税会实务】商品购进过程中发生短缺或溢余的账务处理
企业购进商品在运输途中发生的短缺或溢余，应分别按不同情况进行处理。

发生的溢余按不含税的价款贷记“待处理财产损溢”账户，查明原因后进行转销，即待处理财产溢余一般不考虑增值税的问题。

如果属于商品的自然升溢，应转人“营业外收入”账户；如果属于供货单位多发货，经双方协商，同意补作购人商品，则应补付价款和税款，取得对方补开的增值税专用发票后，作商品购人的账务处理。

企业购进的商品发生的毁损或短缺，应按不含税价款和相应的进项税额借记“待处理财产损溢”账户，同时将相应的进项税额转出，查明原因后进行转销。

如果属于合理损耗，应计入当期损益，按实际损耗数扣除相应的增值税额，借记“经营费用”账户，红字冲销原已转出的进项税额，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”账户（红字），同时贷记“待处理财产损溢”账户；如果属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应借记“应收账款”、“其他应收款”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户。

如果属于自然灾害的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，借记“营业外支出”账户，贷记“待处理财产损溢”账户；如果属于无法收回的其他损失，报经批准后列作当期损益，借记“经营费用”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。

例如，红星公司2004年2月1日购进电视机20台，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款40 000元，税额为6 800元，对方代垫运费2000元，并取得承运部门开具的普通运费发票一张，款项已由银行存款支付。

2月16日电视机验收人库时，发现电视机毁损4 000元，。

以下是考试中经常考查的知识点,大家务必认真对待库存现金盘点盈亏的账务处理:企业应当按照规定进行现金清查,一般采用实地盘点法。

对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

如果有挪用现金、白条顶库的情况,应及时予以纠正;对于超额留存的现金应及时送存银行。

如果账款不符,发现有待查原因的现金短缺或溢余,应先通过“待处理财产损溢”科目核算。

按管理权限报经批准后,分别根据不同的情况进行处理。

1.如为现金短缺,属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分,计入其他应收款。

属于无法查明原因的,计入管理费用。

2.如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法查明原因的,计人营业外收入。

(一现金盘盈时报经批准前:借记:库存现金贷记:待处理财产损溢报经批准后:1属于支付给有关人员或单位的,借记:待处理财产损溢贷记:其他应付款2属于无法查明原因的,借记:待处理财产损溢贷记:营业外收入(二现金盘亏时报经批准前:借记:待处理财产损溢贷记:库存现金报经批准后:1属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分借:其他应收款贷:待处理财产损溢2属于无法查明原因的借:管理费用贷:待处理财产损溢存货盘盈、盘亏的账务处理:对于存货的盘盈,应及时办理存货的入账手续,按盘盈存货的计划成本或估计成本,调整存货账面数,记人“待处理财产损溢”科目。

经查明原因和批准后,盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去责任人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。

(一存货的盘盈报经批准前:企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢批准后:盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用(二存货的盘亏批准前:1企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等2购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出报经批准后:对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:1属于定额内损耗(也就是正常以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:借:管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢2属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢3属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢固定资产盘盈、盘亏的账务处理:盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,作为前期差错处理,在按管理权限报经批准处理前,应先通过“以前年度损益调整”账户核算。

1目的：为了使收银员和财务出纳及时盘点清楚备用金，发现现金的短缺、溢余，及时查明原因并处理。

2范围：各岗点收银员及财务出纳员。

3职责：对于发生的长短款按长款上交，短款补足的原则进行操作。

4操作程序：
4．1每日营业结束后，收银员或出纳必须盘点清楚备用金，做到日清月结，账实相符。

4．2若发生长短款应及时仔细查找原因，若属于账务处理错误导致长短款，应及时调整账务及时入账；确实属于多收款项，应填写内部交款单上交财务；若为短款应
及时向领班汇报，补足营业款。

4．3长短款都必须在交接本上写明原因，若暂未找到原因必须写明待查，若早班人员有长短款发生，可记录交接中班人员查找原因。

4．4前台收银员的备用金每两小时盘查一次，并记录盘查情况。

收银负责人将定期不定时对备用金进行抽查盘点，一般每月不少于3次，发现问题及时处理。

4．5财务出纳的现金，会计主管应不定期进行盘点，每月不少于一次，盘点时应于财务现金账核对，短缺、溢余时查明原因及时处理。

5使用表单：
5．1内部交款单506—FD—P5—00—38
第1页，共1页。

现金的溢缺--库存现金清查的核算为了保证账实相符，应对现金进行盘点和清查。

现金清查是对库存现金的盘点与核对，每日终了，应根据登记的“现金日记帐”结余数与实际库存数进行核对，做到账实相符。

月份终了，“现金日记帐”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。

根据现金清查结果，编制“现金盘点报告单”。

并由出纳人员和清查人员签字盖章。

如果有挪用现金、白条抵库情况，应及时纠正；对于超限额留存的现金要及时送存银行；如果账款不符，要及时查明原因。

1.现金短缺：①发现现金短缺：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：库存现金【例3】华夏公司在现金清查中，发现现金短缺300元。

原因待查。

根据“现金盘点报告单”，编制现金付款凭证。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：库存现金 300②属于责任人赔偿的部分：借：其他应收款——责任人贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢属于保险公司赔偿的部分：借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢无法查明原因的部分：借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢【例4】经查，其中130元是出纳王伟工作失职造成，应由其负责赔偿；另外170元无法查明原因，经批准后计入“管理费用”科目借：其他应收款——王伟 130 管理费用 170贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3002.现金溢余：①发现现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益属于应支付给有关人员或单位的溢余处理：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款——××单位或××个人②无法找到原因的溢余处理：借：待处理财产损益-待处理流动资产损益贷：营业外收入-现金溢余【例5】华夏公司在现金清查中，发现现金多出账面余额280元。

借：库存现金 280贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 280【例6】经查，上述款项原因不明，经批准转入营业外收入。