社会保险费和补充养老、补充医疗保险的会计与税务处理精品

二、社会保险费的涉险内容1.社会保险费项目社会保险费的项目主要有：医疗保险费、养老保险费(基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，通常我们简称为“五险”。

根据国家相关政策规定，分别简述如下：医疗保险费，由参保职工、单位和国家按一定的缴费比例，三方共同负担，用于参保职工医疗补偿的一种保险费；养老保险费，实行社会统筹，即对所实用人单位和劳动者按统一政策规定履行缴纳养老保险费的义务，参加基本养老保险的劳动者退休后能享受相应的保险待遇的一种养老保险制度；失业保险费，由政府建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物资匡助和促进其再就业的制度，具有普遍性、强制性和互制性，属社会保险体系之一；工伤保险费，通过社会统筹的办法，集中用人单位缴纳的工伤保险费，建立工伤保险基金，对劳动者在生产经营活动中遭受意外伤害或者患职业病，由此造成死亡、暂时或者永久丧失劳动；生育保险费，实行社会统筹，建立生育保险基金，由单位向社会保险经办机构缴纳，职工个人不需缴纳。

2.缴费基数社会保险费缴费基数，各地标准(行业)有所不同。

通常情况下，缴费单位以全部职工个人缴费基数之和作为单位的缴费基数；职工个人以本人上年度月平均薪酬作为缴费基数，若职工个人缴费的月平均薪酬低于当地职工月平均薪酬60%的，按60%申报缴费，高于当地职工月平均工资300%的，按300%申报缴费。

普通来说，一个部门、一定时期、统一标准交纳，逐步过渡到社会保险费的交纳金额与职工实际薪金相挂钩等。

3.缴费比例由于各地的标准(行业)有所不同，普通来说，目前执行的常规比例大致情况如下：①医疗保险费，应缴比例为10%(未含大额医疗保险，即医疗保险互助)，其中：单位缴费8%，个人缴费2%；②基本养老保险费，应缴比例为28%，其中：单位缴费20% (17%划入统筹金，3%划入个人账户)，个人缴费8%；③失业保险费，应缴比例为3%，其中，单位缴费2%，个人缴费1%；④工伤保险费，应缴比例1%，由单位缴费。

补充医疗保险个人所得税规定
补充医疗保险个人所得税规定
 我国有专门《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》，规定中，对于企事业单
位缴纳的基本医疗保险是免征收个人所得税的，但是在个人进行缴纳的时候，基本医疗保险是需要进行个人所得税的缴纳的，而不管是个人还是企业的缴纳标准，如果超过了规定中的标准之后，是需要进行缴纳个人所得税的，超过的部分是并入在工资中进行个税的缴纳的，这点是国家强制性规定的问题，而在这项规定中，已经将补充医疗保险排除在外，也就是说如果选择了补充医疗，就需要按照规定进行费用的缴纳，这是国家的强制性的规定。

 而即使是对于补充医疗保险缴纳个人所得税，也不是全部都要进行缴纳的，在北京的规定中，企业在补充医疗保险的缴纳中，如果是在工资总额的百分之四以内的部分，是列入到成本中进行税前的扣除的。

但是目前一些企业为了给员工带来更多的福利，带来更多的保障，往往是选择一些企业的团体意外险，亦或者是意外伤害险、身故保险、误工保险等等，让员工在进入企业之后，就可以享受到更好的保障，这部分的保险缴纳是不需要加纳个税的，也就是说这是员工的一项比较不错的福利。

补充住房公积金会计与税务处理我国目前已经建立了基本和补充社会保险以及住房公积金制度。

各项基本和补充社会保险以及住房公积金先后都已出台了具体的会计和税务处理办法，但补充住房公积金的处理一直没有明确。

以下笔者结合实务中的一些做法和有关文件规定，对其会计和税务处理作一分析。

 会计处理 会计实务中主要有以下两种意见： 1.参照《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》和《企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》两个文件对住房公积金会计处理的规定，将单位负担的补充住房公积金记入管理费用。

 2.参照补充养老保险和补充医疗保险的会计处理，首先计入应付福利费，应付福利费不足列支部分再计入成本（费用）。

根据《财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，补充医疗保险和非试点地区企业缴纳的补充养老保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。

试点地区企业提取额在工资总额4%以内的补充养老保险直接作为劳动保险费列入成本（费用）。

 笔者意见更倾向于第一种做法，即单位负担的补充住房公积金应直接作为劳动保险费列入成本（费用）。

其理由是，实际中补充住房公积金的计提比例一般不但远高于工资总额的4%，一些单位甚至远高于应付福利费的计提比例14%，而目前已明确在应付福利费中列支的基本和补充医疗保险、补充养老保险的比例之和就已几乎达到工资总额的14%，且应付福利费还有其他支付内容，如果再列支补充住房公积金，必将使应付福利费形成巨额的赤字。

在各项补充保险从应付福利费列支但不得使应付福利费发生赤字的前提下，要求补充住房公积金也在应付福利费中列支显然是不现实的。

 那么如何将单位负担的补充住房公积金作为劳动保险费列入成本（费用）呢？实务中也存在着不同的理解。

一种意见认为，应当根据员工所在部门的不同，将其分别计入产品成本和期间费用；另一种意见认为，应当全部作为期间费用计入当期损益。

财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税[2009]27号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

财政部国家税务总局二○○九年六月二日国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复国税函[2005]318号黑龙江省地方税务局：你局《关于代扣代缴单位为员工支付保险有关缴纳个人所得税问题的请示》（黑地税发…2005‟19号）收悉。

经研究，现批复如下：依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

国家税务总局二○○五年四月十三日财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知财税[2006]10号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

社保会计的会计分录是一个相对复杂的过程，它涉及多个方面，需要遵循一定的会计准则和法规。

以下是对社保会计分录的详细解释，字数超过500字。

一、缴纳社保费的会计分录
当企业为员工缴纳社保费时，需要进行相应的会计处理。

假设企业以银行存款方式支付社保费，会计分录如下：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
二、计提社保费的会计分录
社保费需要按月计提，以确保企业的社保费用得到及时、准确的核算。

计提社保费时，会计分录如下：
借：管理费用——社会保险费（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
三、收到社保补贴的会计分录
有时，政府会给予企业社保补贴，以降低企业的负担。

当企业收到社保补贴时，需要进行相应的会计处理。

假设企业收到的社保补贴为银行存款，会计分录如下：
借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助（社保补贴）
四、社保费调整的会计分录
在某些情况下，社保费可能会进行调整，如政策变化、基数调整等。

当企业进行社保费调整时，需要进行相应的会计处理。

假设企业需要补缴社保费，会计分录如下：
借：以前年度损益调整——社会保险费
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
同时，还需要调整所得税费用和相关科目。

以上是对社保会计分录的详细解释，实际操作中可能还需要根据具体情况进行调整。

总之，企业需要遵循会计准则和法规，确保社保费用的准确核算和及时处理。

个人负担社会保险会计处理现代社会，个人负担社会保险已成为一项重要的社会责任。

社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险等，对于保障个体的基本生活权益具有不可替代的作用。

在会计处理方面，个人负担社会保险涉及多个方面，下文将对其会计处理进行探讨。

一、社会保险的定义与种类社会保险是指国家、地方和企事业单位按照一定的比例和金额，由本人工资收入中扣除一部分并交纳给社会保险机构，以便在遇到意外情况或者老年、疾病等困境时，能够获得相应的社会救助与保障。

常见的社会保险种类包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。

二、个人负担社会保险的会计处理个人负担社会保险的会计处理涉及到个人缴纳的保险费、保险费收入和相关的会计凭证。

下面将逐一探讨这些内容。

1. 个人缴纳的保险费个人负担社会保险时，需要根据相关规定缴纳一定比例的保险费。

保险费是个人劳动所得的一部分，按照个人所得税法律规定进行扣缴。

在会计处理中，保险费应被列为个人费用的一部分，并通过工资薪金的账户进行支付。

2. 保险费收入保险费收入是指社会保险机构通过个人缴纳社会保险费而收入的资金。

这部分资金应被认为是社会保险机构的主营业务收入，应按照公司会计准则的规定进行记录和确认。

3. 相关会计凭证在个人缴纳社会保险费和社会保险机构收到保险费时，需要相应的会计凭证进行记录和确认。

对于个人缴纳的保险费，可记录为个人费用，而对于社会保险机构收到的保险费，应记录为主营业务收入。

三、社会保险会计处理对财务报表的影响社会保险的会计处理对企业的财务报表会产生一定影响。

下面将分别对资产负债表和利润表的影响进行说明。

1. 资产负债表的影响社会保险会计处理中，个人缴纳的保险费应列为个人费用的一部分，这将导致企业的负债增加，反映在资产负债表上的应付工资、应付个人所得税等项目的增加。

2. 利润表的影响社会保险机构收到的保险费应列为主营业务收入，这将增加企业的总收入和利润，反映在利润表上的主营业务收入和净利润的增加。

社会保险费用计入什么会计科目一般的社保核算主要集中在管理费用、应付福利费、其他应付款这几个科目：1、单位负担的养老保险、失业保险这些作为管理费用核算借：管理费用-养老保险、失业保险贷：其他应付款-养老保险、失业保险2、单位负担的医疗保险、工伤保险等作为应付福利费借：应付福利费贷：其他应付款-医疗保险、工伤保险3、职工负担的保险通过应付工资核算借：应付工资贷：其他应付款-养老保险、失业保险、医疗保险4、其他的商业保险也是通过应付福利费核算，特别工种的商业保险可以在管理费用或成本中核算以上都是计提保险的分录，计提以后就要上交借：其他应付款-养老保险、失业保险、医疗保险贷：银行存款、现金2社会保险个人部分计入什么科目(1)会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。

(2)会计科目按其隶属关系，可分为总账科目、子目和细目。

在实际会计处理过程中，关于某些会计科目如原材料、应收账款、应付账款等，还必须进一步了解其具体信息。

如原材料，必须知道它的种类、数量、单价、金额等信息，这些就必须在原有科目下再依据用途和必须要具体设置细目，这就有了总账科目、子目、细目等。

总账科目又称总分类科目或一级科目，它是总括地反映各会计要素的科目。

细目又称明细分类科目或三级科目，它是具体地反映各会计要素的科目。

有的总账科目反映的经济内容较多，还可在总账科目和细目之间设置子目。

子目又称二级科目，是对总账科目的进一步分类，而细目是对子目的进一步分类。

例如，工业企业可在原材料总账科目下设置原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物、外购半成品、修理用备件等子目，然后再依据材料规格、品种或型号等设置细目。

目前，在我国执行的是统一的会计制度，这种制度的典型特征就是由国家规定统一的会计科目和会计报表格式。

财政部已于2000年12月29日正式发布了《企业会计制度》，并于2001年1月1日起实施。

社保费用的会计处理涉及到企业为员工缴纳的社会保险费，这通常包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等。

社保费用分为企业部分和个人部分，企业部分是企业的成本或费用，个人部分则从员工工资中扣除。

员工社保费会计分录通常如下：
1. 记录企业应缴纳的社保费用部分：
借：管理费用/制造费用/销售费用（根据实际发生的部门进行科目选择）
应交税费-应交社会保险费
贷：银行存款/其他应付款（社保局专户）
这一分录反映了企业为员工缴纳的社保费用增加了企业的成本或费用，并且增加了应交税费中的应交社会保险费科目。

2. 记录从员工工资中扣除的个人社保部分：
借：应付职工薪酬-工资
贷：应交税费-应交社会保险费
这一分录反映了从员工工资中扣除的社保费用，减少了应付职工薪酬中的工资科目，并增加了应交税费中的应交社会保险费科目。

3. 缴纳社保费用时的会计分录：
借：应交税费-应交社会保险费
贷：银行存款/其他应付款（社保局专户）
这一分录反映了企业实际向社保局缴纳社保费用，减少了应交税费中的应交社会保险费科目，并减少了银行存款或增加了其他应付款。

拓展知识：
在中国，社保费用的缴纳比例和基数由政府规定，并且可能因地区而异。

企业需要根据当地的社保政策来计算应缴纳的社保费用。

此外，企业缴纳的社保费用可以在计算企业所得税时作为税前扣除项目，从而降低应纳税所得额。

对于个人来说，社保费用的缴纳是享受社保待遇的前提，如养老金、医疗保险报销等。

因此，企业和个人都应重视社保费用的正确计算和及时缴纳。

养老保险等社保费的会计处理一、企业会计制度要求，基本养老保险金、医疗保险金、住房公积金、失业保险金，在“其他应交款”中核算，职工个人负担的部分一般在工资中扣除。

其他应交款是指企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、应交住房公积金等。

虽然制度中未明确把基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金等社会保障性支出放在其他应交款中核算，但是很多行业的会计已经将这部分的社会保障性支出通过其他应交款中核算。

二、财政部《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企〔2003〕61号）规定，各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用）；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。

解读：此条规定了社会保险费的基本处理原则：1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；2、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。

计提时，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”；3、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其他应付款－职工个人保险费”。

4、为什么计入“管理费用”而不是“应付福利费”？应付福利费指企业按照规定提取准备用于职工福利方面的资金。

企业提取的职工福利费，主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医务人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等。

这几个最常用的会计分录你写对了吗？工薪三费、五险一金、商业保险的会计处理！职工福利费、工会经费和职工教育费(以下简称“工薪三费”或“三项费用”)的税前扣除是以“工资薪金”作为扣除限额的计算基数的。

“五险”是指企业按照国家规定为员工依法缴纳的社会基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，其中前三项分企业缴纳部分和个人缴纳部分，后两项全部由企业缴纳;“一金”是指企业按规定为员工缴纳的住房公积金，也分企业缴纳部分和员工缴纳部分。

与“五险”相关的还有补充养老保险、补充医疗保险。

企业为了降低生产经营过程中的风险，有时会为一些员工购买一些商业保险。

工薪三费、五险一金和商业保险，在会计上按照会计准则规定都是属于职工薪酬的范畴，并无多少限制，而税务上确有较多限制条件，下面分别进行说明。

一、职工福利费的会计处理与纳税调整(一)职工福利费的会计处理《企业会计准则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规定，企业发生的职工福利费，应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。

职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

对于职工福利费的范围，会计实务中一般是按照财企(2009)242号文件界定的范围作为基础。

在《企业会计准则第9号——职工薪酬》修订前，会计实务中一般是职工福利费按照工资的14%进行计提，借方计入当期损益或相关资产成本，贷方计入负债;而会计准则修订后，不再预提，而是按照实际发生额直接计入当期损益或相关资产成本。

(二)职工福利费的税务处理企业所得税法及其实施条例对于职工福利费没有进行明确的定义，但是在国税函(2009)3号对职工福利费明确了其列支范围。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

此处的“工资薪金总额”是指企业实际发生的，并且允许税前扣除的工资薪金总额，而不是会计上的工资薪金提取数总额。

(三)职工福利费的税会差异分析及纳税调整企业根据财企(2009)242号的规定确认实际发生的职工福利费，但是能否以职工福利费的名义税前扣除，则需要按照国税函(2009)3号文件的规定进行判断。

企业保险费支出如何进行税前扣除成卉现在许多企业都为企业本身或者为员工购买了保险，但 购买保险的种类五花八门，如社会保险“五险”即：基本养老 保险，基本医疗保险，失业保险，工伤保险和生育保险。

商业 保险有财产保险、意外保险、责任保险等。

哪些保险费支出 是能在企业所得税税前扣除，那些是不能扣除的呢？本文结 合现行政策梳理如下：_、社会保险费“五险一金”依据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定,企业依 照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标 准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公 积金，准予扣除。

注意事项：必须是为职工缴纳的，而不能是给其他人员 缴纳的;必须依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规 定的范围和标准缴纳，很明显如果超标准的，不得税前扣 除。

符合国家规定标准的由企业支付的基本社会保险准予 在企业所得税税前扣除计入员工应付职工薪酬。

超过的部则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，不能 增值税进项抵扣，亦不得在企业所得税税前抵扣。

十二、预付卡发票:购买或充值环节不得税前扣除对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照 规定税前扣除。

在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资 产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。

按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处 理：1.在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管 理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。

2.在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已 发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税 前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应 酬的作为业务招待费进行税前扣除）。

3.本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭 相关凭证在税前扣除。

十三、个税完税发票:企业管理费列支的不得税前扣除按照《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有分,是不得在税前扣除的。

我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】企业三险一金的会计处理
三险：指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险。

一金：指企业为职工缴纳的住房公积金。

企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

一、养老保险的会计核算
养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

1.当期缴纳时账务处理
借：管理费用——养老保险费（注：单位承担的部分）
其他应收款——养老保险费（注：个人承担的部分）
贷：银行存款
2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理借：应付工资
贷：其他应收款——养老保险费
3.如果当期未缴纳
①当期的账务处理
借：管理费用——养老保险费
贷：其他应付款——养老保险费
②发工资时个人应交的部分照扣
借：应付工资。

计提工资,社保,医保个税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor. I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!计提工资、社保、医保及个税是企业日常运营中常见的财务处理流程。