【税会实务】社会保障费的会计处理

社会保险费分录
社会保险费是企业在雇佣员工时需要承担的一项支出。

社会保险费包括养老保险费、
医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。

企业每月需要计算并缴纳这些费用，下面是社会保险费的分录。

1. 养老保险费
如果企业雇佣员工为不少于16周岁的人员，就需要按照员工工资的一定比例计算并缴纳养老保险费。

具体的比例根据不同地区的政策有所不同，一般情况下，企业需要缴纳8%到20%不等的养老保险费。

养老保险费的记账分录为：
借：工资薪金——劳动报酬
贷：应付养老保险费
应付养老保险费是指企业应该缴纳的养老保险费用，记在贷方。

总结
以上就是社会保险费的分录，企业需要按照员工的工资金额及不同地区的政策要求进
行计算和缴纳。

在记账时，需要将相应的费用记在贷方，而工资薪金记在借方，并及时进
行核销，确保企业账面的准确性和规范性。

社保在财务会计的帐务处理一、社会保险财务会计处理，牵涉到企业税收扣除、牵涉到企业当期利润当前，企业社会保障的社保财务科目涉及到基本养老险、补充养老险、基本医疗险、补充医疗险、生育险大额保险、工伤保险及商业保险等，员工个人和单位谁来负担这些保险？纳税服务司称，对于企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

但企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

各用人单位的社会保险实行“统一缴费险种、统一缴费基数、统一缴费办法”，即养老、医疗、失业、工伤、生育“五险合一”；同时明确，用人单位如果不按规定缴纳各项社会保险，将承担相应责任。

国家要要明确财政对社会保障的责任。

近几年来，国家财政对社会保障的投入力度在持续加大，但缺乏对政府承担社会保障责任的明确界定，具有一定的随意性，这对于社会保障这样一项事关国计民生的重大制度安排而言，显然是有严重缺陷的。

加大宣传社会保险给居民带来的切实利好，并提高社会保险对居民的保，减少居民在社会保险的个人负担比例二、在我国企业社会保险责任源于法律的规定，具有正当性与合理性企业有责任为职工缴纳养老、医疗、工伤、失业、生育保险费；提供解除劳动关系的证明以及办理社会保险登记。

自08年金融危机以来，我国的社保体系经历了进一步的改革与发展。

目前，我国社保基金存在着多级的管理形式，一般中央及省属的企业养老、失业保险是实行省级统筹，对于其他的险种多是实行市级统筹抑或县级统筹。

工资社保个税的会计账务处理一、工资基础分录1计提工资借：生产成本-工资制造费用-工资管理费用-工资销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资2、发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款其他应收款-代扣员工负担社保其他应收款-代扣员工负担公积金应交税费-个人所得税个人承担社保计入其他应收款还是其他应付款呢？先交社保，后发工资，计入其他应收款先发工资，后交社保，计入其他应付款3、计提社保借:生产成本-社保制造费用-社保管理费用-社保销售费用-社保贷：应付职工薪酬-社保4、支付社保借：应付职工薪酬-社保其他应收款-代扣员工负担社保贷：银行存款5、计提住房公积金借：生产成本-公积金制造费用-公积金管理费用-公积金销售费用-公积金贷：应付职工薪酬-公积金6、支付住房公积金借：应付职工薪酬-公积金其他应收款-代扣员工负担公积金贷：银行存款7、缴纳个税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款-fc.工资扩展分录1员工迟到扣款的处理员工工资9000元，迟到扣款200元，实发8800元借：管理费用-工资8800贷：应付职工薪酬-工资8800借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800员工工资9000元，迟到扣款200元，用于集体聚餐借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资9000贷：银行存款8800其他应付款2002、计提工资与发放工资有差异的调整员工工资9000元，实际发放8800元，多计提200元借：管理费用-工资9000贷：应付职工薪酬-工资9000借：应付职工薪酬-工资8800贷：银行存款8800借：管理费用-工资-200贷：应付职工薪酬-工资-200规则：少补多冲红3、多扣个税的处理员工工资12000元，个人负担社保公积金1800元，个税156元，实发10044元，申报个税扣除了专项附加扣除,实际缴纳了126元个税，应交个人所得税余额为30元。

借：管理费用-工资12000贷：应付职工薪酬-工资12000借：应付职工薪酬-工资12000贷：银行存款IOo44其他应付款-个人负担的社保公积金1800应交税费-应交个人所得税156将多扣的30元个税退还给员工借：应交税费-应交个人所得税30贷：银行存款30或者暂不处理，等下月少扣员工个税30元4、员工负担的社保由公司承担员工工资10000元，个人负担的社保1800元，约定员工负担的社保由公司承担，实际到手的工资为10000元。

个人负担社会保险会计处理现代社会，个人负担社会保险已成为一项重要的社会责任。

社会保险包括养老保险、医疗保险、失业保险等，对于保障个体的基本生活权益具有不可替代的作用。

在会计处理方面，个人负担社会保险涉及多个方面，下文将对其会计处理进行探讨。

一、社会保险的定义与种类社会保险是指国家、地方和企事业单位按照一定的比例和金额，由本人工资收入中扣除一部分并交纳给社会保险机构，以便在遇到意外情况或者老年、疾病等困境时，能够获得相应的社会救助与保障。

常见的社会保险种类包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。

二、个人负担社会保险的会计处理个人负担社会保险的会计处理涉及到个人缴纳的保险费、保险费收入和相关的会计凭证。

下面将逐一探讨这些内容。

1. 个人缴纳的保险费个人负担社会保险时，需要根据相关规定缴纳一定比例的保险费。

保险费是个人劳动所得的一部分，按照个人所得税法律规定进行扣缴。

在会计处理中，保险费应被列为个人费用的一部分，并通过工资薪金的账户进行支付。

2. 保险费收入保险费收入是指社会保险机构通过个人缴纳社会保险费而收入的资金。

这部分资金应被认为是社会保险机构的主营业务收入，应按照公司会计准则的规定进行记录和确认。

3. 相关会计凭证在个人缴纳社会保险费和社会保险机构收到保险费时，需要相应的会计凭证进行记录和确认。

对于个人缴纳的保险费，可记录为个人费用，而对于社会保险机构收到的保险费，应记录为主营业务收入。

三、社会保险会计处理对财务报表的影响社会保险的会计处理对企业的财务报表会产生一定影响。

下面将分别对资产负债表和利润表的影响进行说明。

1. 资产负债表的影响社会保险会计处理中，个人缴纳的保险费应列为个人费用的一部分，这将导致企业的负债增加，反映在资产负债表上的应付工资、应付个人所得税等项目的增加。

2. 利润表的影响社会保险机构收到的保险费应列为主营业务收入，这将增加企业的总收入和利润，反映在利润表上的主营业务收入和净利润的增加。

社会保险会计分录：
1、企业负担部分，提取时：
借：管理费用劳动保险费（管理部门）
销售费用劳动保险费（销售部门）
生产成本劳动保险费（生产部门）
贷：应付职工薪酬社会保险费
2、个人负担部分，发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除) 借：应付职工薪酬工资
贷：其他应付款社会保障金(代扣职工应交纳的部分)
库存现金
3、交纳时
借：应付职工薪酬社会保险费（单位负担）
其他应付款社会保障金(代扣个人负担)
贷:银行存款(总交纳的金额)
会计从业资格考试会计从业考试题库 desmgvsdhdf。

社会保险费用计入什么会计科目一般的社保核算主要集中在管理费用、应付福利费、其他应付款这几个科目：1、单位负担的养老保险、失业保险这些作为管理费用核算借：管理费用-养老保险、失业保险贷：其他应付款-养老保险、失业保险2、单位负担的医疗保险、工伤保险等作为应付福利费借：应付福利费贷：其他应付款-医疗保险、工伤保险3、职工负担的保险通过应付工资核算借：应付工资贷：其他应付款-养老保险、失业保险、医疗保险4、其他的商业保险也是通过应付福利费核算，特别工种的商业保险可以在管理费用或成本中核算以上都是计提保险的分录，计提以后就要上交借：其他应付款-养老保险、失业保险、医疗保险贷：银行存款、现金2社会保险个人部分计入什么科目(1)会计科目按其所反映的经济内容的不同，可分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类和成本类会计科目五大类。

(2)会计科目按其隶属关系，可分为总账科目、子目和细目。

在实际会计处理过程中，关于某些会计科目如原材料、应收账款、应付账款等，还必须进一步了解其具体信息。

如原材料，必须知道它的种类、数量、单价、金额等信息，这些就必须在原有科目下再依据用途和必须要具体设置细目，这就有了总账科目、子目、细目等。

总账科目又称总分类科目或一级科目，它是总括地反映各会计要素的科目。

细目又称明细分类科目或三级科目，它是具体地反映各会计要素的科目。

有的总账科目反映的经济内容较多，还可在总账科目和细目之间设置子目。

子目又称二级科目，是对总账科目的进一步分类，而细目是对子目的进一步分类。

例如，工业企业可在原材料总账科目下设置原料及主要材料、辅助材料、燃料、包装物、外购半成品、修理用备件等子目，然后再依据材料规格、品种或型号等设置细目。

目前，在我国执行的是统一的会计制度，这种制度的典型特征就是由国家规定统一的会计科目和会计报表格式。

财政部已于2000年12月29日正式发布了《企业会计制度》，并于2001年1月1日起实施。

应付由企业负担的职⼯社会保险费怎么会计处理应付由企业负担的职⼯社会保险费的会计处理为借应付职⼯薪酬，单位部门和个⼈部门分别进⾏记录，带位银⾏存款。

在计提时，借类别写明管理费⽤，具体为社会保险费⽤，贷类别写明应付职⼯薪酬。

⼀、应付由企业负担的职⼯费怎么会计处理借：应付职⼯薪酬--社会保险费(单位部分)借：其他应收(付)款--社会保险费(个⼈部分)贷：银⾏存款计提时：借：管理费⽤--社会保险费(单位部分)贷：应付职⼯薪酬--社会保险费(单位部分)发放时：借：应付职⼯薪酬--⼯资(应发数)贷：其他应收(付)款--社会保险费(个⼈部分)贷：库存现⾦ (实发数)企业应当通过“应付职⼯薪酬”科⽬，核算应付职⼯薪酬的提取、结算、使⽤等情况。

该科⽬的贷⽅登记已分配计⼊有关成本费⽤项⽬的职⼯薪酬的数额。

借⽅登记实际发放职⼯薪酬的数额，包括扣还的款项等;该科⽬期末贷⽅余额，反映企业应付未付的职⼯薪酬。

“应付职⼯薪酬”科⽬应当按照“⼯资”、“职⼯福利”、“社会保险费”、“”、“⼯会经费”、“职⼯教育经费”、“⾮货币性福利”等应付职⼯薪酬项⽬设置明细科⽬，进⾏明细核算。

企业应当在附注中披露与职⼯薪酬有关的下列信息：(⼀)应当⽀付给职⼯的⼯资、奖⾦、津贴和补贴，及其期末应付未付⾦额。

(⼆)应当为职⼯缴纳的费、费、费、费和费等社会保险费，及其期末应付未付⾦额。

(三)应当为职⼯缴存的住房公积⾦，及其期末应付未付⾦额。

(四)为职⼯提供的⾮货币性福利，及其计算依据。

(五)应当⽀付的因给予的补偿，及其期末应付未付⾦额。

(六)其他职⼯薪酬。

因⾃愿接受裁减建议的职⼯数量、补偿标准等不确定⽽产⽣的或有负债，应当按照《企业会计准则第13 号——或有事项》披露。

⼆、怎么制作社会保险⼯资表社会保险⼯资表即办理时需要提供的职⼯⼯资表。

社保要求提供⼯资表就是为了核实单位是否按照要求提供了缴费基数，当事⼈上⼀年度⽉收⼊(实际上是按照上⼀年度⽉均收⼊结合当地上下限确定本年度缴费基数)应与其本年度缴费基数差不多，否则就会被稽核出少报基数，有可能被处罚、责令改正。

企业员工社会保险和工资核算的账务处理前言：在实际工作中，有些企业的会计人员尤其是绝大部分新手会计，在对员工社会保险和工资核算的账务处理上或多或少的都存在着一些不规范甚至是错误的问题。

本文账务处理的方法是依据《企业会计准则第9号--职工薪酬》的相关规定，并结合实操经验总结而出，具有较强的规范性和严谨性，尤其是解决了如何将社会保险中个人缴纳部分与工资发放扣款相衔接的账务处理问题。

一、社会保险费核算的账务处理（一）计提员工社会保险费依据社保核定单和各项社保费用按承担部门分类的汇总表1、基本养老保险借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险销售费用—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险生产成本—职工薪酬—离职后福利—基本养老保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人养老保险款贷：应付职工薪酬—离职后福利—基本养老保险2、失业保险借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—失业保险销售费用—职工薪酬—离职后福利—失业保险生产成本—职工薪酬—离职后福利—失业保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人失业保险款贷：应付职工薪酬—离职后福利—失业保险3、基本医疗保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人医疗保险款贷：应付职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险4、工伤保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—工伤保险贷：应付职工薪酬—短期薪酬—工伤保险5、生育保险借：管理费用—职工薪酬—短期薪酬—生育保险销售费用—职工薪酬—短期薪酬—生育保险生产成本—职工薪酬—短期薪酬—生育保险贷：应付职工薪酬—短期薪酬—生育保险（二）缴纳员工社会保险费借：应付职工薪酬—离职后福利—基本养老保险应付职工薪酬—离职后福利—失业保险应付职工薪酬—短期薪酬—基本医疗保险应付职工薪酬—短期薪酬—工伤保险应付职工薪酬—短期薪酬—生育保险贷：银行存款二、工资核算的账务处理（一）计提员工工资（依据工资表）借：管理费用—职工薪酬—离职后福利—工资销售费用—职工薪酬—离职后福利—工资生产成本—职工薪酬—离职后福利—工资贷：应付职工薪酬—离职后福利—工资（二）发放员工工资借：应付职工薪酬—离职后福利—工资贷：其他应收款—代扣代缴款—扣个人养老保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人失业保险其他应收款—代扣代缴款—扣个人医疗保险贷：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款。

公司为员工承担个税、社保的会计账务处理O1前言员工社保个人部分、个税等按道理应由个人交纳，而在实务中，却有很多是由公司来负担这部分支出的，其中原因，多是双方洽商的结果吧。

对此的账务处理方式有：走营业外支出、计入职工福利费用、计入工资总额处理等等，各执一词，很难辨别。

那么到底在实务中，我们应该怎么处理这一问题呢？按照主流观点，主要有两种方案：02方案一：营业外支出按照表面的理解，将企业承担的员工个人所得税、社保计入营业外支出。

理由是：这部分支出并不是企业经营过程中应该负担的，按照相关法律规定应由个人负担，而且公司约定的薪资也不包括这一部分，所以不计入应付职工薪酬,而计入营业外支出。

03方案二：应付职工薪酬将企业负担的个税、社保视同对职工的薪酬支出。

理由是：〃实质趋同〃原理，个人部分由公司来交，等于变相给员工涨工资。

这样的好处，就是工资账务处理正常化，坏处是个税上多交点。

以上的两种方案，个人更倾向于第二种方案，而且企业为员工负担的个税和社保，本质上应该是对员工支付的一种薪酬，应将员工实际收到的工资作为税后工资，在缴纳个税、社保时将其还原成税前工资进行计算。

第二种方案的优越性还在于：(-)使用第二种方案，企业负担的该部分支出可以税前扣除，而第一种方案不可以。

根据《国家税务总局关于纳税人取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题的批复》国税函[2005]715号的第三条规定：根据企业所得税和个人所得税的现行规定，企业所得税的纳税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人支付的个人所得税款,不得在所得税前扣除。

（二）第一种方案减少了个人实际应缴纳的个税，会产生税务风险。

A举例：甲公司为北京地区的一家房地产开发企业，其职工王某2017年11月的工资、薪金收入为20000元，企业为其全额负担个人所得税以及个人应负担的社保、公积金，甲公司企业所得税率为25%oB比较：第一种方案的做法如下：计算应负担个人社保=200OoX（8%+2%+0.2%=2040（π）;计算应负担个人公积金=20000X12%=2400（元）;计算应负担个人所得税=(20000-2040-2400-3500)×25%-1005=2010(π)o 账务处理：计提应付职工薪酬时：借：生产成本（制造费用、销售费用、管理费用等）28600贷：应付职工薪酬——工资薪金20000应付职工薪酬——社会保险6200应付职工薪酬一住房公积金2400支付工资薪金时：借：应付职工薪酬——工资薪金20000营业外支出6450贷：银行存款20000其他应付款——个人社保2040其他应付款——个人公积金2400应交税费一代缴个税2010缴纳社保、公积金^个税的会计分录与一般情况的处理相同，在此不再赘述。

分配工资借：管理费用贷：应付职工薪酬——工资计提社保借：管理费用贷：应付职工薪酬——社保（企业部分）次月发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款一社保（个人部分）库存现金/银行存款上交杜保借：应付职工薪酬——社保（企业部分）其他应付款T土保（个人部分）贷：银行存款职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。

社保减免的账务处理怎么做?如果没有交款而是直接少缴的情况下，应按减免金额在原来计提的分录同方向用红字冲销。

计提时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬直接减免时：借：管理费用等贷：应付职工薪酬如果是已经缴纳后，收到类似于税收返还性质的社保费款项时：借：银行存款贷：营业外收入营业外收入主要包括:非货币性资产交换利得、非流动资产处置利得、债务重组利得、企业合并损益、出售无形资产收益、因债权人原因确实无法支付的应付款项、盘盈利得、政府补助、教育费附加返还款、罚款收入、捐赠利得等社保主要有以下几项：1、养老保险劳动者在达到法定退休年龄退休后，从政府和社会得到一定的经济补偿物质帮助和服务的一项社会保险制度。

国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工必须参加基本养老保险。

单位缴费费率为10%,个人缴费费率为8%o2、医疗保险城镇职工基本医疗保险制度，是根据财政、企业和个人的承受能力所建立的保障职工基本医疗需求的社会保险制度。

所有用人单位，包括企业（国有企业、集体企业、外商投资企业和私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，都要参加基本医疗保险。

基本医疗保险费由用人单位和职工个人账户构成。

其中：单位按8%比例缴纳，个人缴纳2%o3、工伤保险工伤保险也称职业伤害保险。

新会计准则下，社保账务处理社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。

社会保险会计分录：1、企业负担部分，提取时：借：管理费用——劳动保险费（管理部门）销售费用——劳动保险费（销售部门）生产成本——劳动保险费（生产部门）贷：应付职工薪酬——社会保险费2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）社保还未缴纳借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保障金（代扣职工应交纳的部分）库存现金/ 银行存款3、交纳时：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）其他应付款——社会保障金（代扣个人负担）贷：银行存款（总交纳的金额）代扣个人所得税会计处理、工资、薪金所得应纳个人所得税的会计处理支付工资、薪金所得的单位扣缴的工资、薪金所得应纳的个人所得税税款，实际上是个人工资、薪金所得的一部分。

代扣时借记“应付职工薪酬”科目贷记“应交税费一一应交个人所得税”科目上交代扣的个人所得税时借记“应交税费一一应交个人所得税”科目贷记“银行存款”科目。

二、个体工商户生产经营所得应纳所得税的会计处理个体工商户取得生产经营所得按规定计算应纳的所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费一一应交个人所得税”科目。

实际上交税款时，借记“应交税费一一应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得税的会计处理对企事业单位的承包经营、承租经营取得的所得，如果由支付所得的单位代扣代缴的，支付所得的单位代扣税款时，借记“应付利润”科目，贷记“应交税费一一应交代扣个人所得税”科目。

实际上交代扣税款时，借记“应交税费一一应交代扣个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。

四、其他项目个人所得税的会计处理1．企业支付劳务报酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付劳务报酬时:借：管理费用等贷:应交税费－应交代扣个人所得税现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷:银行存款2．企业支付稿酬所得①计算应代扣的个人所得税、支付稿酬时:借:其他应付款贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷：银行存款3．企业购入无形资产①计算应代扣的个人所得税、支付价款时:借：无形资产贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借:应交税费－应交代扣个人所得税贷:银行存款4．企业向个人分配股息、利润①计算应代扣的个人所得税、支付股息、利润时:借:应付利润贷:应交税费－应交代扣个人所得税库存现金②实际交纳税款时:借：应交税费-应交代扣个人所得税贷：银行存款实现销售时借：货币、应收帐款等贷：主营业务收入贷：应交税金-应交增值税（销项税额）购进材料时借：原材料借：应交税金-应交增值税（进项税额）贷：货币、应付帐款等1.根据销项税额和进项税额之差计算出本月应缴的税额:3. Cr :应交税金--未交增值税4. 2.下月交上月计提的增值税：5.Dr：应交税金--未交增值税6.Cr ：银行存款7. 计提时：（单位缴纳部分）借：生产成本、管理费用、营业费用等8.9.贷：应付职工薪酬10.10.缴纳时：11.借：应付职工薪酬-单位缴纳公积金12.借：其他应收款-单位代个人缴纳公积金13.贷：银行存款15.14.计提工资时：15.借：生产成本、管理费用、营业费用等16.贷：应付职工薪酬—应付员工工资19.17.发放工资时：18.借：应付职工薪酬—应付员工工资19.贷：其他应收款-单位代个人缴纳公积金20.贷：应交税金-应交个人所得税21.贷：现金。

个人部分社保新会计准则会计分录随着新会计准则的实施，个人部分社保的会计处理也发生了变化。

本文将详细介绍个人部分社保在新会计准则下的会计分录。

根据新会计准则的规定，个人部分社保应按实际缴费金额进行会计核算，分录应包括借方和贷方两个科目。

首先，假设公司在某个月的个人部分社保费用为1000元，会计分录如下：借：个人部分社保费用 1000元贷：银行存款 1000元解释：个人部分社保费用为员工个人缴纳的社保费用，按照新会计准则的要求，借方科目应记录为个人部分社保费用，金额为1000元；贷方科目应记录为银行存款，金额也为1000元。

接下来，假设公司在下个月的个人部分社保费用为1200元，会计分录如下：借：个人部分社保费用 1200元贷：银行存款 1200元解释：个人部分社保费用为员工个人缴纳的社保费用，根据实际缴费金额，借方科目应记录为个人部分社保费用，金额为1200元；贷方科目应记录为银行存款，金额也为1200元。

需要注意的是，根据新会计准则的规定，个人部分社保费用应单独核算，不得与企业部分社保费用混为一谈。

另外，个人部分社保费用也可以作为个人所得税的扣除项目，企业在核算个人部分社保费用时，还需要注意个人所得税的相关处理。

具体的会计分录如下：借：个人部分社保费用 1000元贷：银行存款 1000元借：个人所得税费用 100元贷：个人所得税应交 100元解释：个人部分社保费用按照之前的分录处理，金额为1000元；个人所得税费用为个人部分社保费用的10%，金额为100元；贷方科目分别为个人所得税应交。

个人部分社保的会计处理分录如上所述，需要根据新会计准则的要求进行准确的核算和分录。

企业应当严格按照规定处理个人部分社保费用，确保会计记录的准确性和合规性。

此外，个人部分社保费用的会计处理还需结合税务部门的要求，确保个人所得税的正确扣除和缴纳。

总之，个人部分社保在新会计准则下的会计分录主要包括个人部分社保费用和相关的个人所得税处理。

浅析事业单位社会保障缴费账务处理摘要：随着行政事业单位财务会计制度的改革，预算支付制度的深化，事业单位会计制度准则对一些会计科目核算内容有所调整，特别是应付职工薪酬的核算内容，新增了短期职工薪酬、离退后职工福利、带薪休假、养老金、医保金等。

在日常的实际账务处理中，单位应付职工薪酬代扣个人项目由于资金来源及支付渠道不同，处理方法也不一样，现就行政事业单位应付职工薪酬代扣个人项目进行探讨。

关键词：事业单位；职工薪酬；代扣项目事业单位(Public Institution)，是指国家为了社会公益目的，由行政机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。

事业单位有很多是行政机关的内设部门，承担一部分行政机关职能，行使国家管理权利，其组织形式也具有和企业相似的组织机构，有的事业单位随着行政职能的弱化，根据事业单位管理改革转化为企业单位。

目前事业单位大部分初始财政资金出资建立，大多为行政单位的二级机构，也有一部分由民间资金设立，或由企业集团组建，如企业行业协会，其性质为社会团体。

与企业相比，事业单位有以下特征:一是以公益性为目的，协助行政机关行使其权力;二是注册资金主要为财政拨付或占用国有资产，资金使用具有无偿性，但必须保值增值，防止国有资产流失。

事业单位相对于企业单位而言，它们目的不同，是一些行政机关的下设机构。

一般是以增进社会福利化，满足社会文化、教育、科学、卫生等社会保障方面需要，提供各种社会服务或完成国家使命为直接目的的社会组织。

2014 年新修定的事业单位会计制度准则有关条款规定应付职工薪酬科目核算内容包括支付给职工以及为职工支付的各种薪酬。

包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等，在原来的核算内容的基础上新增了短期职工薪酬、离退后职工福利、带薪休假等。

职工薪酬，是指事业单位为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。

新会计准则下，社保、住房公积金会计处理社会保险包括：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。

其中：由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险。

社会保险、住房公积金会计分录：社会保险会计分录：1、企业负担部分，提取时：借：管理费用——社会保险费（管理部门）借：销售费用——社会保险费（销售部门）借：生产成本——社会保险费（生产部门）贷：应付职工薪酬－社会保险费2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款－个人社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金等3、交纳时借：应付职工薪酬－社会保险费（单位负担）其他应付款－个人社会保险费（代扣职工应交纳的部分）贷：银行存款（总交纳的金额）住房公积金会计处理1、企业负担部分，提取时：借：管理费用——住房公积金（管理部门）借：销售费用——住房公积金（销售部门）借：生产成本——住房公积金（生产部门）贷：应付职工薪酬－住房公积金2、个人负担部分，发放工资时（按个人交纳比例，从中扣除）借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款－个人住房公积金（代扣职工应交纳的部分）贷：库存现金等3、交纳时借：应付职工薪酬－住房公积金（单位负担）其他应付款－个人住房公积金（代扣职工应交纳的部分）贷：银行存款（总交纳的金额）企业代扣代缴的个人所得税如何做账一般时候分为两步：在计提时为：借：管理费用（等）——工资4000贷：应付职工薪酬—工资4000发放工资时：借：应付职工薪酬—工资4000贷：银行存款/库存现金3985应交税费——应交个人所得税15缴纳时为：借：应交税费——应交个人所得税15贷：银行存款15。

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【税会实务】新会计准则下社保会计处理
社会保险会计分录：
1、企业负担部分，提取时：
借：管理费用——劳动保险费（管理部门）
销售费用——劳动保险费（销售部门）
生产成本——劳动保险费（生产部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费
2、个人负担部分，发放工资时(按个人交纳比例，从中扣除)
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保障金(代扣职工应交纳的部分)
库存现金
3、交纳时
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位负担）
其他应付款——社会保障金 (代扣个人负担)
贷:银行存款(总交纳的金额)
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。

这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。

等你明白了，会计真的很简单了。

公司承担的社保费公积金的财税处理会计处理：根据《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）一、企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。

因此会计上应当作为工资总额核算。

税务处理：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）二、关于工资薪金总额问题《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

即税法上规定社保费和公积金既不属于工资薪金总额（不作为计算福利费限额的依据），也不属于福利费范围，而是直接在所得税前按实列支的。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

1、发放工资时，开收据代扣个人缴纳社会保险费，会计分录借：应付职工薪酬-工资-发放30贷：其他应付款-代扣社会保险费-基本养老保险-代扣个人20其他应付款-代扣社会保险费-基本医疗保险-代扣个人8其他应付款-代扣社会保险费-失业保险-代扣个人22、每月到劳动保险事业处缴纳社会保险费时，取得劳动保险事业处正规的收费单据，区分单位负担的和个人负担的社会保险，会计分录借：应付职工薪酬-社会保险费-基本养老保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-失业保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-生育保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-工伤保险-单位负担10其他应付款-代扣社会保险费-基本养老保险-代扣个人20（每月与代扣个人数一致）其他应付款-代扣社会保险费-基本医疗保险-代扣个人8（每月与代扣个人数一致）其他应付款-代扣社会保险费-失业保险-代扣个人2（每月与代扣个人数一致）贷：银行存款803、月底结转单位负担社会保险费：借：管理费用-社会保险费-基本养老保险-单位负担10（每月计提数与实际缴纳数一致）管理费用-社会保险费-基本医疗保险-单位负担10（每月计提数与实际缴纳数一致）管理费用-社会保险费-失业保险-单位负担10（每月计提数与实际缴纳数一致）管理费用-社会保险费-生育保险-单位负担10（每月计提数与实际缴纳数一致）管理费用-社会保险费-工伤保险-单位负担10（每月计提数与实际缴纳数一致）贷：应付职工薪酬-社会保险费-基本养老保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-基本医疗保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-失业保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-生育保险-单位负担10应付职工薪酬-社会保险费-工伤保险-单位负担10。

企业缴纳社会保险费的账务处理第一篇：企业缴纳社会保险费的账务处理企业缴纳社会保险费的账务处理，不要犯错哟！10小时前阅读0问题：某商贸企业2017年5月计提职工工资总额30000元，缴纳职工社会保险费8400，其中，企业应承担6000元，职工应承担2400元。

企业应如何进行账务处理？错误处理方法一：企业按照实发工资计提应付职工薪酬该商贸企业工资表如下：企业财务人员账务处理如下：1、计提工资借：管理费用职工工资 27600元贷：应付职工薪酬工资 27600元2、计提社会保险借：管理费用社会保险 8400元贷：应付职工薪酬社保 8400元问题分析：上述会计处理方式造成的最直接的结果就是个人应缴纳的社会保险部分没有计入职工工资总额，使得作为计提工会经费、职工教育经费、职工福利费的工资基数减少了，对企业不利。

★正确的账务处理是：1、计提工资借：管理费用职工工资 30000元贷：应付职工薪酬工资 30000元2、计提公司承担社会保险借：管理费用社会保险 6000元贷：应付职工薪酬社保 6000元3、缴纳社会保险借：应付职工薪酬社保 6000元应付职工薪酬工资 2400元贷：银行存款 8400元4、发放工资借：应付职工薪酬工资 27600元贷：银行存款 27600元错误处理方法二：企业全额承担社会保险费某些企业在与职工协商工资时，会全额承担职工应承担的社会保险部分，即双方约定的工资为实发净工资。

企业做工资表如下：企业财务人员账务处理如下：1、计提工资借：管理费用职工工资 30000元贷：应付职工薪酬工资 30000元2、缴纳社保，企业承担全部社保费用借：管理费用社会保险 8400元贷：应付职工薪酬社保 8400元问题分析：企业缴纳的社会保险费用的工资基数不是实发工资，而是扣除社保和个税前的应发工资。

该公司需要换算出正确的社保缴费基数，重新计提社保费用。

★正确的处理方法如下：假设该公司所在地个人应缴纳的社保比例为8%，企业应缴纳的社保比例为20%，则换算计费基数后重新列工资表如下（换算办法：社保缴费基数=（实发工资+扣减的个税）÷92%）：我们关注到，这种情况下，企业计算社会保险的基数不是30000元，而应该是32608.70元（=30000÷92%），个人应承担的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同样，其企业应承担的社会保险也不再是6000元，而应该是6521.74元（=32608.70×20%）。