新基层医疗卫生机构会计制度讲解98页PPT

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会计凭证
指记录经济业务发生或完成情况的书面证明 ，是登记账簿的依据。
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基层医疗卫生机构
指为居民提供基本医疗卫生服务的机构，包 括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）等 。
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会计科目
指对会计要素进行分类核算的项目， 是设置账户和确定报表项目的依据。
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会计账簿
指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会 计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项 经济业务的簿籍。
净资产类科目设置及核算内容
固定基金
核算基层医疗卫生机构因购入、调入、建造、接受捐赠以 及盘盈固定资产所形成的基金。
事业基金
核算基层医疗卫生机构拥有的非限定用途的净资产，主要 包括滚存结余资金等。
专用基金
核算基层医疗卫生机构按照规定提取、设置的有专门用途 的资金的收支及结存情况，如修购基金、职工福利基金、 医疗风险基金等。
采用历史成本计量原则，对固定资产进行初 始计量，并考虑后续支出是否资本化。
折旧政策
根据固定资产的性质和使用情况，合理选择 折旧方法，如年限平均法、工作量法等，并 确定折旧年限和预计净残值。
D
库存物资管理要求
库存物资分类
根据物资的性质和用途 进行分类，如药品、卫 生材料、低值易耗品等 。
采购与验收
规范库存物资的采购流 程，确保采购的物资符 合质量要求，并进行严 格的验收。
应收账款催收
坏账处理
建立完善的应收账款催收制度，采取电话 、信函、上门拜访等多种方式进行催收， 确保应收账款的及时回收。
对于确实无法收回的应收账款，应按照会 计制度的规定进行坏账处理，并及时报备 相关部门。
04 负债与净资产核算要求

七、这次培训的要点。着重实际操作， 着重变动较大的部分，按照“财务制度” 的顺序。
会计科目表（一）
共35个总帐科目
一、资产类（12个科目）
1 101 库存现金
6 112 应收医疗款
2 102 银行存款
7 114 其他应收款
3 103 零余额账户用款额度 8 121 库存物资
4 104 其他货币资金
第二章 收入的核算 医疗收入的核算
四、医疗收入核算举例：
医疗业务发生收费时： 借：库存现金 贷：待结算医疗款
将待结算医疗款转应缴款项时： 借：待结算医疗款 贷：应缴款项——应缴医疗款
上交财政或主管部门时： 借：应缴款项——应缴医疗款 贷：银行存款
返回时小于上交金额，按上缴时各明细科目比例计算
第二章 收入的核算 财政补助收入的核算
《基层医疗卫生机构会计制度》 讲解
第一章 绪 论
一、国务院关于《医药卫生体制改革 近期重点实施方案（2009—2011年）》
二的现状，单 独制定了《基层医疗卫生机构财务制度》 和《基层医疗卫生机构会计制度》。
三、基层推行药品零差率，对补偿机 制进行了改革尝试。“收支两条线”、 “保工资”、“财政集中支付”。
借：财政及建设备补助支出 贷：财政补助收入
授权支付下，收到银行通知： 借：零余额帐户用款额度 贷：财政补助收入
年末，按指标额度剩余数 借：财政应返还额度——财政授权支付或财政直接支付 贷：财政补助收入
下年初恢复额度 借：零余额用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
直接支付额度不再作帐务处理，使用时直接在“财政应返还额 度”列支。
一、财政补助收入的概述
基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员 经费补助收入、公共卫生服务补助收入

2、合理划分收支，体现职能定位
明确了基层医疗卫生机构收入主要由医疗收入、 财政补助收入和上级补助收入构成，在会计核算 流程中清晰反映了各种补偿渠道的资金流程。 根据基层医疗卫生机构提供公共卫生服务和基本 医疗服务的职能定位，设立公共卫生支出科目； 同时，体现政府对基本建设和设备购置足额安排 的补偿机制，将政府承担的基本建设和设备购置 支出单独反映。
CH2 会计核算基本知识
2001《会计法》：
会计是以货币为计量单位的经济管理活动。
• 会计职能
• ห้องสมุดไป่ตู้计确认
• 会计要素及科目设置
• 会计凭证和会计账薄
• 会计核算的几个重要原则
一、会计职能 核算 监督 二、会计确认 初次确认 再次确认
三、会计要素及科目设置
（一）会计要素：对业务活动的分类。
《会计制度》规定：基层医疗卫生机构会计要素 包括资产、负债、净资产、收入和支出。但是并 没有规定相关要素的具体含义。 五类要素之间存在逻辑关系，会计恒等式中，会 计要素的增减变化始终保持平衡不变。
基层医疗卫生机构会计 制度讲解(fa)
CH1 基层医疗卫生机构会计制度介绍 CH2 会计核算的基本知识 CH3 基层医疗卫生机构会计核算 及财务报告 CH4 新旧衔接
CH1 基层医疗卫生机构会计制度介绍
一、制度背景
二、基层医疗卫生机构财会制度的特点
一、制度背景
• 基层医疗卫生体制改革
-“保基本 强基层 把医改不断推向深入”
（3）中国注册会计师协会制定印发了《医院财务报表审计 指引》(会协[2011]3号)。。）
• 新的医院财务、会计制度将于2011年7月 1日起在公立医院改革国家联系试点城市 执行，2012年1月1日起在全国执行。 • 基层医疗卫生机构财务、会计制度和医院 财务报表审计指引将于2011年7月1日起 全面执行

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净资产类科目详解
资本公积
医院收到的投资者超出其在注 册资本或股本中所占份额的投 资。
未分配利润
医院留待以后年度分配或待分 配的利润。
实收资本
反映医院注册登记的法定资本 总额的来源和增减变动情况。
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盈余公积
医院从税后利润中提取形成的 、存留于医院内部、具有特定 用途的收益积累。
净资产管理原则
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财政部关于新医院会计制度解读
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财政部政策文件精神传达
强调新医院会计制度 的重要性，规范医院 财务管理和会计核算 行为
提出医院应建立健全 内部财务管理制度， 加强财务风险管理
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明确新医院会计制度 的实施范围和时间表 ，确保述
明晰产权关系，保障所有者权 益，规范收益分配。
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会计核算流程梳理与优化建议
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原始凭证审核与整理规范
严格审核原始凭证
确保凭证的真实性、合法 性和完整性，对不符合规 定的凭证予以退回或要求 更正。
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规范凭证整理
按照时间顺序和业务流程 对凭证进行分类、编号和 装订，方便后续查找和使 用。
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案例分析
通过具体案例，分析医院在执行新会计制度过程 中可能遇到的问题，提出解决方案。
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针对性解决方案提供
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个性化问题解决方案
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根据医院实际情况，提供个性化的解决方案，帮助医院顺利执
行新会计制度。
制度与流程优化建议
02
针对医院现有财务制度和流程，提出优化建议，提高财务管理

借：银行存款（价款/变价收入-相关支出） 贷：应缴款项（应缴资产处置收益）
/其他收入 无偿调出、对外捐赠
借：固定基金——固定资产占用 贷：固定资产
（6） 盘 点
定期进行清查，每年至少盘点一次 盘盈 市场价格 借：固定资产
贷：固定基金——固定资产占用 盘亏 账面价值 借：固定基金——固定资产占用
贷：待结算医疗款/医疗收入
5000
与住院病人结算医疗款时：
- 应付 > 预交 （医疗费5000，医保支付80%，预付200） 借：预收医疗款——××病人 200
应收医疗款——结算欠费——住院病人 800 ——应收医保金——**机构 4000
贷：待结算医疗款/医疗收入 5000 借：库存现金 800
款 款 款 款 批准 办 销 销 准机构 管理
号单 数 原 时 人 位额 因间
人 数 条 及批准 措施 额件人
1
2
3
6、库存物资
（1）核算内容（一级明细）：药品、卫生材料、 低值易耗品、其他材料（达不到固定资产标准的 工具器具）。
药品：中成药、西药等
卫生材料：一次使用的医用物资（药棉等）
低值易耗品：多次使用不改变形态，单位价值低，或
贷：固定资产 借：库存现金/银行存款（可追偿）
贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入
9、无形资产
（1）无形资产界定： 不具有实物形态
应用软件、土地使用权等
（2） 取得
无形资产取得时按照实际成本入账 借：无形资产
贷：固定基金——无形资产占用 借：财政基建设备补助支出
待摊支出（相关税费） 贷：银行存款
（三）基层医疗卫生机构与公立医院 产生显著差异
- 成本补偿机制 - 预算管理模式 - 业务活动内容 - 内部会计机构

《基层医疗卫生机构会计制度》培训讲 义
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西 塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们 就不再 配享受 自由了 。—— 毕达哥 拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的 利益， 而是为 了公共 的利益 ；一部 分靠有 害的强 制，一 部分靠 榜样的 效力。 ——格 老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话 ，那么 法律作 为一件 无用之 物自己 就会消 灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞 罗
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事，无字句处读书。——周恩来 5、阅读使人充实，会谈使人敏捷，写作使

贷：应缴款项/其他收入 免费调出、对外捐赠 借：固定基金
贷：固定资产
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（4）固定资产 — 盘 点
盘盈 市场价格 借：固定资产
贷：固定基金——固定资产占用 盘亏 账面价值，同意后 借：固定基金——固定资产占用
贷：固定资产 借：库存现金/银行存款（可追偿）
贷：应缴款项（应缴资产处置收益） /其他收入
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
银行存款
（一）将款项存入银行时 （二）提取和支出存款时
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
零余额账户用款额度
（一）在财政授权支付方式下 （二）从零余额账户提取现金时 （三）年末，按照代理银行提供旳对账单作注销
额度时
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
其他货币资金
实际支付工程款： 借：在建工程
贷：固定基金——在建工程占用 借：财政基建设备补贴支出
待摊支出 贷：银行存款 工程竣工： 借：固定资产 贷：在建工程 借：固定基金——在建工程占用 贷：固定基金——固定资产占用
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
（3）固定资产—后续支出
1.为增长固定资产旳使用效能或延长其使用寿命而发生旳改 建、扩建或大型修缮等后续支出应计入固定资产账面价 值，经过“在建工程”科目核实，竣工交付使用时转入 本科目。
零余额账户用款额度 财政应返还额度
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
3、应收款项
应收医疗款
– 结算欠费（病人旳个人欠费）结算时发生 – 应收医疗保险金（权责发生制）结算时确认
其他应收款
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解

行转来的财政授权支付到账通知书时,确认财政补 助收入。 基层医疗卫生机构可使用财政授权支付用款额度 支付相关支出
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—财政授权支付
“零余额账户用款额度”、“财政补助收入” 实际收到额度
借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入
用额度发生支出
借：××支出、库存物资…… 贷：零余额账户用款额度
财政科学化、精细化管理改革
- 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等
出台背景（续1）
基层医疗卫生机构与公立医院产生 显著差异
- 成本补偿机制差异 - 预算管理模式差异 - 业务活动内容差异 - 内部会计机构差异
制定思路
顺应基层医疗体制改革 强化财政资金预算管理 简化会计核算 涵盖多种收支管理模式和医保结算模式
用了财政资金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—年终结余资金
年度终了，零余额用款额度必须清零。依据代理银行提供 的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度——财政授权 支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；
如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户 用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额 度—财政授权支付”科目，贷支付
- 财政直接支付
- 年终结余资金
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《基层医疗卫生机构会计制度》讲解
国库集中支付—财政授权支付
财政授权支付流程
编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到
基层医疗卫生机构零余额账户代理银行。 基层医疗卫生机构在收到单位零余额账户代理银
会计科目的运用原则（第5条）