固定资产加速折旧政策解析篇

固定资产加速折旧政策解读三——财税【2014】75号政策解读9月24日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，要求加快落实完善固定资产加速折旧政策。

10月20日，财政部、国家税务总局出台《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税【2014】75号）文件。

我们满怀期待的打开文件，仔细浏览过后，发现仍然是一头雾水。

该文件与国务院常务工作会议精神相比变化不大，对于企业一直关心的执行层面的问题仍然未能提及，仍需国家税务总局出台文件进一步明确。

下面我们结合文件的具体条款，分析一下对政策执行影响较大，必须马上明确的事项。

问题一：行业认定标准文件并未明确第一条提及的生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的分类标准及其认定部门。

我们认为，可以采用以下方式予以明确：1、由税务机关参照现有分类标准，比如国民经济行业分类标准、高新技术企业认定8大行业、发改委规定的国家鼓励发展的10个高新技术领域等，自行判断企业是否属于以上6大行业。

2、出台专门的政策文件，委托有关部门（科技部、工信部），对企业所属行业进行认定，并出具相关证据证明。

问题二：如何认定2014年1月1日后新购进的固定资产根据以往此类税收政策出台的惯例，会有一个公告或者解释说明，明确政策衔接的有关问题。

新购置标准包括：1、2014年1月1日以后签订采购合同；2、2014年1月1日以后开具销售发票；3、2014年1月1日以后实际入账；4、2014年1月1日以后实际投入使用。

我们认为，为防止企业钻政策的空子，税务机关很有可能采用较为严格的确认标准，必须同时满足下列条件中的几项甚至全部满足，才被认定为新购置。

问题三：小型微利企业标准文件第一条中提及有关6大行业的小型微利企业，如何认定并未明确。

我们认为，最有可能采用企业所得税实施条例中对于小型微利企业的认定标准：从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

我国加速折旧税收新政策解析近年来，我国政府一直在大力推进税收优惠政策，以促进企业投资和创新，加快经济发展。

在这个背景下，我国加速折旧税收新政策也逐渐引起了广泛关注。

加速折旧税收新政策是指按照国家规定的折旧速度和方法，加速对固定资产进行折旧，从而提前计提折旧损失，减少企业纳税基础，降低企业纳税负担，促进企业加大投资力度，提升企业竞争力。

本文将对我国加速折旧税收新政策进行深入解析，以帮助读者更好地了解政策内容和影响。

一、政策背景近年来，我国经济发展面临着一系列挑战，包括外部环境不确定性加大、国内经济下行压力增大等。

在这样的背景下，加快技术创新和产业升级，提升企业竞争力，成为政府工作的重要方向。

为鼓励企业加大固定资产投资，提升技术装备水平，我国税收政策也不断进行调整和优化，其中包括加速折旧税收新政策的出台。

该政策旨在通过提高固定资产折旧率，减少企业折旧费用对利润的影响，推动企业增加固定资产投资，促进产业升级和技术创新，推动经济持续健康发展。

二、政策内容我国加速折旧税收新政策主要包括以下几个内容：1. 范围扩大：加速折旧税收新政策适用于所有企业。

无论是国有企业、民营企业还是外资企业，都可以根据政策规定进行折旧优惠。

2. 折旧期限缩短：政策对折旧期限进行了调整，部分固定资产的折旧期限得到缩短，从而提高了折旧速度。

3. 折旧方法优化：政策对部分固定资产的折旧方法进行了优化，采用了加速折旧的方式，从而提前摊销固定资产的成本。

4. 折旧率提高：政策进一步提高了部分固定资产的折旧率，加大了折旧费用的计提，降低了企业纳税基础。

以上内容体现了我国加速折旧税收新政策的主要特点，其核心目的是为了降低企业折旧费用对利润的影响，提高企业的投资积极性，促进企业加大固定资产投资，推动产业升级和经济持续健康发展。

三、政策影响我国加速折旧税收新政策的出台，对于企业和整个经济都将产生一系列积极影响。

1. 促进企业投资：加速折旧税收优惠政策能够降低企业固定资产投资成本，增加固定资产投资的吸引力，鼓励企业加大固定资产投资，提升生产力和技术装备水平。

2024年度资产折旧新规定1. 概述为了规范企业资产折旧处理，促进企业可持续发展，我国财政部、国家税务总局于2024年1月1日颁布了《企业会计准则第10号——固定资产》的修订版，对资产折旧的相关规定进行了调整。

本文档将对2024年度资产折旧新规定进行详细解读。

2. 修订内容2.1 折旧基数修订后，固定资产折旧基数不再包括已计提的减值准备。

企业应在计算折旧基数时，扣除固定资产账面价值与预计净残值之间的差额。

2.2 折旧方法2024年度新规定允许企业采用加速折旧法。

企业可根据固定资产的实际使用状况和预期收益，选择合适的折旧方法。

加速折旧法可加快企业成本回收，提高企业经济效益。

2.3 折旧年限新规定对固定资产折旧年限进行了调整。

修订后的折旧年限如下：- 房屋及建筑物：20年- 机器设备：10年- 运输设备：5年- 其他固定资产：根据实际情况确定企业可根据实际情况和行业特点，对固定资产折旧年限进行适当调整。

2.4 残值处理修订后的规定允许企业根据固定资产的实际状况和市场环境，合理确定固定资产的预计净残值。

预计净残值一经确定，不得随意调整。

3. 实施日期新规定自2024年1月1日起实施。

企业应按照新规定调整固定资产折旧处理，确保财务报表的真实、准确、完整。

4. 注意事项企业应充分了解新规定的内容，严格按照规定执行固定资产折旧处理。

在实际操作中，企业可咨询专业会计师或税务师，确保合规经营。

5. 总结2024年度资产折旧新规定旨在优化企业固定资产折旧处理，提高企业经济效益，规范财务报表编制。

企业应密切关注相关政策动态，做好固定资产折旧管理工作，为企业的可持续发展奠定基础。

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我国加速折旧税收新政策解析近日，我国财政部、国家税务总局联合发布了《企业所得税法关于加速折旧政策的暂行规定》，正式推出加速折旧税收新政策。

该政策的主要目的是鼓励企业加大投资，促进产业结构优化升级。

这项政策到底是什么？对企业投资折旧自有固定资产的影响如何？下面我们就来一起解析。

一、加速折旧政策的内容所谓“加速折旧”政策，是指企业在一定期限内，按照较快的速度进行资产折旧。

在新政策中，设定了两种具体的加速折旧方式，既是年度固定比例法，也是和约定生产能力挂钩的生产量法。

1. 年度固定比例法根据政策，企业可在普通折旧基础上，在相关设备和节能环保设备两个范畴内采用年度固定比例加速折旧。

具体要求为：（1）相关设备加速折旧将载体式注册资本不超过1000万元的大型、中型通用产品生产企业、高科技企业、小微企业的用户购置的设备、用具，以及农业机械、农业水利设施、物流设备等列入相关设备范畴。

企业可在原有折旧政策基础上，按照年度固定比例法实现加速折旧，其中，常规设备年度固定比例为30%，节能环保设备年度固定比例为50%。

加速折旧采用平均折旧法和较大和较小余额法两种方法进行。

政策中认定的节能环保设备，包括燃气轮机、燃气热水锅炉等设备。

企业可在普通折旧基础上，按照50%年度固定比例实现加速折旧。

2. 生产量法政策中规定了特定设备可采用生产量法进行加速折旧。

针对生产量法，政策摆脱了传统的固定年限加速折旧的限制。

企业需要在申报时具体说明生产计划，确定其年度生产能力，在折旧期限内实际产量不低于约定生产能力，实行年度实际产量除以约定产量的比例进行加速折旧。

1. 促进企业加大固定资产投资2. 促进技术进步与环保随着人们对环保问题的关注度越来越高，政府对环保问题的严格要求已经成为一项不可撤销的事实。

企业在生产中，不少设备的更新与升级都是出于技术进步和环保的需要。

政策重点支持的就是“涉及技术先进、产能提高、节能环保的设备”，对正在进行技术升级的企业来说，政策会进一步降低企业购置、升级、更新设备的成本，促进技术进步和可持续发展。

纳税辅导29移民口粮经税务机关审核无误后免征增值税。

另据《财政部、国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税［2014］38号）规定，2014年5月1日起增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并可对免税业务开具增值税专用发票。

8.进口种子、种苗。

根据《财政部、海关总署、国家税务总局关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知》（财关税［2016］64号）的规定，2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种子种源）免征进口环节增值税。

《关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）明确，自2019年1月1日起，适用《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2014］75号）和《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税［2015］106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

即：制造业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法；制造业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，可一次性税前扣除。

一、制造业的企业范围制造业按照《国民经济行业分类和代码（GB/T 4754-2017）》执行。

在具体判断企业所属行业时，可使用收入指标加以判定。

制造业企业是指以制造业行业业务为主营业务，固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

收入总额是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

例如，某制造企业2018年新购进一套生产设备1000万元，并投入使用，当年取得主营业务收入20000万元，其他收入12000万元，取得股息、红利1000万元，取得政府补助5000万元，取得股权转让收入6000万元（股权转让成本5000万元）。

纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

(财税[2014]75号、国家税务总局公告[2014] 64号）4.特定行业小微企业一次性扣除政策。

一是生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算 机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制 造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六 大行业的小型微利企业2014年丨月1日后新 购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单 位价值不超过100万元的，允许一次性计人当 期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再 分年度计算折旧（财税[2014]75号、国家税务 总局公告[2014]64号）。

二是轻工、纺织、机 械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业 2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的, 允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税 所得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税 [2015] 106号）、国家税务总局公告[2015]68 号)。

5.疫情防控重点物资生产企业设备一次性扣除。

自2020年1月1日起，对疫情防控重 点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相 关设备，允许一次性计人当期成本费用在企业 所得税税前扣除。

根据《关于支持新型冠状病 毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》 (财政部税务总局公告2020年第8号）的相关 规定，需要注意掌握以下几个方面：享受主体。

只能是名单确定的疫情防控 重点保障物资生产企业购进时间。

必须是 2020年丨月1日新购进。

扣除范围。

一次性扣除的只是购进的设备，而不是所有的固定资 产。

(二)一般加速折旧方法1.六大行业加速折旧。

对生物药品制造税政解析为了支持创业创新，促进企业技术改造， 近年来，国家实施了一系列固定资产加速折旧 税收优惠政策。

固定资产加速折旧政策多，出 台的时间各不相同，相关规定既有重叠的部 分，也有更新的地方，比如增加了固定资产一 次性扣除政策。

解读财税〔2014〕75号文件“固定资产加速折旧新规”财政部、国家税务总局日前出台《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号，以下简称“75号文件”）。

75号文件的字面表述上不难懂，但在税收征纳实务中要具体适用，却并不简单。

其中诸多用词所包含的概念内涵和政策适用范围需精研细读。

概念一：新购进●“购进”与“自行建造”固定资产的区别企业会计准则规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

企业所得税法实施条例规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

无论是从其字面含义解释，还是从固定资产的初始计量会计规定，或是企业所得税的计税基础确定原则等分析，都可以得出结论：“购进”与“自行建造”的固定资产是两个截然不同的概念，按照75号文件的规定，只有直接购进的相关固定资产方能享受规定的优惠政策，而自行建造不能比照执行。

●如何理解新购进75号文件所称新购进的“新”字，只是区别于原已购进的存量资产，不是规定非要购进新的固定资产，即便是2014年以来新购进的他人已使用过的固定资产也属于优惠政策范围（但是，先将自己原有的固定资产卖给他人，然后再买进该固定资产的不在此列，不属于“新”购进）。

●如何界定新购进时间按现行商事规则，企业支付购置固定资产的款项，即可购买前预付也可购买时一次性支付，还可在购买的前或后分期支付。

而现行发票管理规定强调的是发生经营业务收取款项、确认营业收入时开具发票，至于固定资产的实际交付时间与开具发票时间常有差异，以付款时间或发票开具日期来确定购进固定资产时间显然缺乏唯一性和准确性。

固定资产加速折旧研发费用加计扣除政策解析固定资产加速折旧研发费用加计扣除是我国为了鼓励企业增加研发投入、促进创新发展而出台的政策。

该政策可以有效减轻企业的税负压力，提高企业的利润水平，刺激企业加大技术创新和研发投入。

固定资产加速折旧是指企业在计提固定资产折旧时，按照较短的使用寿命和较高的折旧率进行计提，以加快资产的提早报废和更换，从而降低企业税负，增加企业的现金流量。

在传统的折旧方法中，企业通常采用直线折旧法或年限总和法进行折旧核算，而加速折旧则采用双倍余额递减法或年数总和法进行折旧核算，使得折旧支出在前期增加，后期减少。

研发费用加计扣除是指企业在计算所得税的时候，可以将实际发生的研发费用额度按一定比例加计扣除，从而降低企业的应纳税所得额。

研发费用是企业为了开展科技研发活动所发生的支出，包括人工费、设备购置费、试验费等。

加计扣除比例根据研发费用的实际支出情况确定，一般不超过80%。

固定资产加速折旧和研发费用加计扣除政策的出台，对企业的创新发展起到了积极的推动作用。

首先，它可以降低企业的经营成本，提高企业的盈利水平。

由于折旧支出按加速折旧法计算，企业在前期可以计提较多的折旧费用，减少了企业的税前利润，进而降低了企业的应纳税所得额。

而研发费用加计扣除则可以直接减少企业的应纳税所得额，进一步降低了企业的税负，提高了企业的现金流量。

其次，固定资产加速折旧和研发费用加计扣除政策可以激励企业加大研发投入，推动技术创新。

由于企业可以在计提折旧的过程中提前报废和更换固定资产，这就鼓励了企业不断更新设备和技术，提高了企业的生产力和竞争力。

同时，研发费用加计扣除政策的实施，为企业提供了更加便利的财务手段，可以鼓励企业加大研发投入，加快科技创新的步伐。

再次，固定资产加速折旧和研发费用加计扣除政策也有助于促进产业结构升级和经济发展。

通过加速折旧，一些老化的设备和技术可以得到及时替换，为企业提供了更好的生产条件，有效提高了企业的生产效率和质量水平。

2024年折旧年限新规则解读本文档旨在详细解读2024年折旧年限的新规则，以便所有利益相关者能够充分理解并正确应用这些变更。

一、背景随着科技的快速发展和经济环境的不断变化，固定资产的折旧年限也需要进行相应的调整，以适应新的经济形势。

为了规范企业的会计处理，提高财务报告的准确性，我国财政部于2023年发布了《关于修订固定资产折旧年限的通知》，对2024年的固定资产折旧年限进行了调整。

二、新规则概述根据新规则，各类固定资产的折旧年限将有所延长。

具体变更如下：1. 建筑物：原折旧年限为20年，新规则调整为25年。

2. 机器设备：原折旧年限为10年，新规则调整为15年。

3. 运输工具：原折旧年限为4年，新规则调整为8年。

4. 电子设备：原折旧年限为3年，新规则调整为5年。

三、影响分析新规则的实施将对企业的财务状况产生一定影响。

主要表现在以下几个方面：1. 延长折旧年限将导致企业每年计提的折旧额减少，从而提高企业的净利润。

2. 折旧年限的延长将影响企业的现金流。

在折旧年限延长期间，企业每年支付的所得税将相应减少。

3. 企业需要根据新规则调整固定资产的折旧政策，可能导致企业的财务报告出现波动。

四、应对措施为了应对新规则的实施，企业应采取以下措施：1. 及时调整固定资产的折旧政策，确保财务报告的准确性。

2. 对员工进行培训，使其充分理解新规则，并正确应用到实际工作中。

3. 加强内部审计，确保企业遵循新规则，避免潜在的违规风险。

五、结论2024年折旧年限的新规则旨在适应经济环境的变化，规范企业的会计处理。

企业应充分理解新规则，并及时调整相关政策，以确保财务报告的准确性和合规性。

希望这份解读能帮助您更好地理解2024年的折旧年限新规则，如有任何疑问，请随时与我们联系。