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.附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分).填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
感谢你的阅读附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)感谢你的阅读填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
（一）四大行业2015年新购进固定资产，税会均采取加速折旧方法。
例1、A企业属于日化产品制造业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，价值360万元。
该设备会计加速折旧后折旧年限为6年，税法规定该类固定资产最低折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：A企业属于轻工行业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业采取缩短折旧年限方式对该类资产进行税务处理，折旧年限缩短为6年（10×60%=6），与会计折旧年限一致。
A企业虽然因税法与会计折旧金额一致，无需进行纳税调整，但仍然需要在预缴申报的同时附报相关报表。
2015年10月1日后的预缴纳税申报时，需要填写国家税务总局《关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）的附件1《固定资产加速折旧（扣除）明细表》。
此例中法定最低折旧年限为10年，当季税收正常折旧额为360÷10÷4=9万元，本期加速折旧额为360÷6÷4=15万元，当季加速折旧优惠统计额为6万元。
固定资产加速折旧(扣除)明细表(万元)金额单位: 人民币元(列至角分)（二）四大行业2015年新购进固定资产，会计上未采取加速折旧方法，税收上采取。
例2:B企业属于汽车制造企业，2015年12月购进一台全新的生产设备并当月投入使用，该设备价值360万元。
该设备会计折旧年限为10年，暂不考虑残值，企业所得税分季预缴。
分析：B企业属于汽车制造企业，根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第68号）规定，可对2015年1月1日后购进的固定资产享受加速折旧优惠。
该企业税收上采取缩短折旧年限方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。
纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
(财税[2014]75号、国家税务总局公告[2014] 64号）4.特定行业小微企业一次性扣除政策。
一是生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、 船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算 机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制 造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六 大行业的小型微利企业2014年丨月1日后新 购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单 位价值不超过100万元的，允许一次性计人当 期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再 分年度计算折旧（财税[2014]75号、国家税务 总局公告[2014]64号）。
二是轻工、纺织、机 械、汽车等四个领域重点行业的小型微利企业 2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的, 允许一次性计人当期成本费用在计算应纳税 所得额时扣除，不再分年度计算折旧（财税 [2015] 106号）、国家税务总局公告[2015]68 号)。
5.疫情防控重点物资生产企业设备一次性扣除。
自2020年1月1日起，对疫情防控重 点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相 关设备，允许一次性计人当期成本费用在企业 所得税税前扣除。
根据《关于支持新型冠状病 毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》 (财政部税务总局公告2020年第8号）的相关 规定，需要注意掌握以下几个方面：享受主体。
只能是名单确定的疫情防控 重点保障物资生产企业购进时间。
必须是 2020年丨月1日新购进。
扣除范围。
一次性扣除的只是购进的设备，而不是所有的固定资 产。
(二)一般加速折旧方法1.六大行业加速折旧。
对生物药品制造税政解析为了支持创业创新，促进企业技术改造， 近年来，国家实施了一系列固定资产加速折旧 税收优惠政策。
固定资产加速折旧政策多，出 台的时间各不相同，相关规定既有重叠的部 分，也有更新的地方，比如增加了固定资产一 次性扣除政策。
2021年度企业所得税年度申报表填写案例资产类纳税调整项目填报-资产折旧、摊销、固定资产加速折旧一、简要概述填报范围：发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人政策依据：1.《中华人民共和国企业所得税法》第11条-13条，32条；2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第56条-70条，98条；3.《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；4.《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）；5.《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）；6、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）；7.《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）；8.《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）；9.《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）；10.《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）；11.《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2017年第34号）；12.《财政部国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）；13.《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》（财政部税务总局公告2019年第66号）；14.《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）；15.《财政部税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）；16.《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）（新增）；17.《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第7号）（新增）。
实用文档附件1固定资产加速折旧(扣除)明细表金额单位: 人民币元(列至角分)文案大全填报说明一、适用范围及总体说明（一）本表作为《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》的附表，适用于按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税的纳税人填报。
（二）《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）规定的固定资产加速折旧，不填报本表。
（三）本表主要任务：一是对税法加速折旧，会计未加速折旧的固定资产，预缴环节对折旧额的会计与税法差异进行单向纳税调减。
当该固定资产的会计折旧额大于税法折旧额时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。
二是对于税法、会计都加速折旧的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。
（四）填报要求1.税法折旧小于会计折旧后，本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。
当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。
为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填报，年度内保留累计数。
例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。
企税大讲堂——固定资产加速折旧及一次性税前扣除政策专题目录/CONTENTSPart1Part2Part3Part1.政策要点解析一、固定资产加速折旧二、固定资产一次性税前扣除1、适用所有行业（1）适用于生产经营的主要或关键的固定资产：1、由于技术进步，产品更新换代较快的；2、常年处于强震动、高腐蚀状态的。
（2）所有行业的企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的单位价值超过100万元的仪器、设备。
（3）企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
（一）固定资产加速折旧的范围生物药品制造业专用设备制造业铁路、船舶、航空航天和企业运输设备制造业计算机、通信和其他电子设备制造业、仪器仪表制造业信息传输、软件和信息技术服务业2、六大行业（一）固定资产加速折旧的范围6大行业的企业2014年1月1日后新购进固定资产。
6大行业的企业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。
（一）固定资产加速折旧的范围轻工业纺织业机械业汽车业3、四大领域4大领域的企业2015年1月1日后新购进固定资产。
4大领域的企业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的单位价值超过100万元的仪器、设备。
4、制造业（制造业、信息传输、软件和信息技术服务业）（一）固定资产加速折旧的范围制造业领域自2019年1月1日起新购进固定资产。
一、固定资产加速折旧（二）固定资产加速折旧的方法对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。
最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
