财税实务知识：税收违法案件一案双查工作补充规定

关于印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法(试行)》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。

执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。

附件：《税务机关(人员)违法违纪线索转交单》二OO八年十二月十九日税收违法案件一案双查办法(试行)第一条为加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，制定本办法。

第二条本办法所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人(以下简称纳税人)税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。

一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施。

稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题。

第三条税务机关在下列情况下，实行一案双查：(一)稽查部门在检查中发现税务机关或税务人员失职渎职、滥用职权、贪污受贿或者利用职权侵犯公民权利等，涉嫌违法违纪的；(二)举报纳税人税收违法行为，同时举报税务机关或税务人员违法违纪并且问题严重，线索具体的；(三)重大税收违法案件，税务机关认为需要实行一案双查的。

第四条稽查部门发现税务机关或税务人员涉嫌以下违法违纪行为的事实或线索，应将有关证据和材料转交有管辖权的监察部门：(一)与不法分子相勾结，虚开、买卖发票，骗取国家税款的；(二)为涉案纳税人通风报信、作伪证、说情、影响案件查处的；(三)索取、收受贿赂，利用职务之便为自己或者他人谋取利益的；(四)经商办企业或在企业人股分红的；(五)不履行或者不认真履行职责造成税款损失的；(六)违法违纪和失职渎职的其他行为。

第五条稽查人员发现税务机关或者税务人员涉嫌存在本办法第四条所列违法违纪行为的事实或线索的，应在24小时内报告本稽查局局长或者主持工作的负责人；稽查局局长或者主持工作的负责人应在三个工作日内提出同意转交或者不同意转交监察部门的意见，并将意见报告分管稽查工作的税务局领导；分管稽查工作的税务局领导应当在三个工作日内作出批准转交或者不批准转交的决定。

税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考税收违法案件是社会犯罪中的一种特殊类型，严重影响税收秩序和社会稳定。

为了加大打击力度，我国税务机关开展了“一案双查”工作，即税务机关在独立查办税收违法案件的还将相应的税收违法行为纳入到其他执法部门的查办范围，实行协作查办。

下面我来探讨一下这一工作的实践与思考。

一方面，“一案双查”工作是税务机关加强税收违法打击的一种重要方式。

税收违法行为通常具有隐蔽性和复杂性，需要多个执法部门的协同办案才能达到最佳效果。

税务机关具备独立执法权力，能够准确判断纳税人的违法行为，而其他执法部门如公安、检察院、法院等则具有侦查、起诉和审判权力，能够对税收违法行为的案外情况、犯罪嫌疑人进行深入调查和处理。

通过“一案双查”，能够将税收违法案件的核心问题和相关涉案人员综合起来，形成打击合力，提高查办效率。

“一案双查”工作也存在一些问题和挑战。

各执法部门之间的合作需要加强。

由于各部门职责不同，工作机制也有所不同，在协作办案中可能出现意见不统一、工作进度不协调等问题。

需要建立起机制化的合作机制和沟通渠道，加强信息共享和协作协商，确保各部门的工作在整个办案过程中互相配合、协同推进。

案件查办的难度较大。

税收违法案件常常涉及复杂的财务流程和涉及多个地区、企业、个人的关联关系，需要各个执法部门的专业人员有针对性地开展调查和取证工作，保证查办的全面性和准确性。

案件查办过程中还可能面临涉黑涉恶、拒捕抗交、证据不足等问题，需要各执法部门紧密配合、通力合作，共同克服困难。

针对以上问题和挑战，我认为可以采取以下措施进行优化。

加强部门间的协作培训和经验交流。

通过定期组织联合培训，让各执法部门的工作人员了解各自的职能和工作特点，提高对跨部门协作的认识和理解。

定期组织案例交流和经验总结，分享各部门的成功经验和应对策略，推动协作工作逐步规范化、专业化。

加强信息化建设，提高案件协作查办的效率。

各执法部门应建立信息共享平台，实现案件信息的互通共享，减少信息交流中的环节和时间消耗。

税收违法案件“一案双查”工作的实践与思考作者：王坚来源：《经营者》2020年第04期摘要本文分析税收违法案件“一案双查”工作的重大现实意义，针对执行中存在的问题和不足，从思想教育、制度保障、干部队伍建设等方面提出完善建议。

关键词税收违法案件“一案双查” 问题建议一、深刻认识“一案双查”工作的重要意义（一）是延伸纪检职能，深化全面从严治党的需求税收违法案件“一案双查”工作贯通纪检和税收业务，把监督执纪集成融入税收管理全链条，既丰富了执纪手段，延伸了纪检职能，又有利于深化标本兼治，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐机制，将有效推动税务系统全面从严治党工作落细、落实。

（二）是推进依法治税，优化税收营商环境的需求依法治税是税收工作的灵魂，加强监督是严格落实税收政策、保持良好税收秩序的有力保障。

税收违法案件“一案双查”工作着眼于具体的、微观的税收案件，检视税收执法行为的规范性，促使税务机关和税务人员增强法治意识，为市场主体营造更加良好的税收营商环境。

（三）是实现同向发力，增强税收治理能力的需求税收违法案件“一案双查”工作坚持问题导向和结果导向，能使纪检部门加强与税务稽查、征收管理、政策法规、行政管理等部门的通力协作。

既查处已有违纪违法行为，又发现税收制度的缺陷，有效化解廉政风险和执法风险，打造全要素的税收风险监控格局，有效增强税收治理能力。

二、税收违法案件“一案双查”工作存在的困难和问题（一）精准发现案源线索较难部分税务干部在稽查、评估、督察中发现问题线索时，怕得罪人，影响同事关系，当“稻草人”，遇到问题绕道走，不愿报告、不敢报告，使“一案双查”失去重要线索来源，其作用得不到充分发挥。

（二）调查对象存在抵触情绪部分干部没有认识到严管就是厚爱，虽能够配合检查工作，但大多存在抵触心理，约谈避重就轻，过程拐弯抹角。

在对周边同志的调查核实过程中，担心影响正常工作、影响单位形象，不配合调查工作。

（三）业务素质有待提高一方面，部分稽查、评估、督察人员由于缺乏纪检业务系统性培训，难以识别疑似线索是否构成违法违纪行为，容易造成触觉不敏锐、分析不深入，造成案源流失。

关于深入推进“一案双查”工作的思考税收违法案件一案双查办法在国税部门实施以来，实现了税收征管、税务稽查和纪检监察工作的高效统一，在监控纳税人正确履行纳税人义务，监督税务人员规范执法、促进党风廉政建设等方面发挥了重要作用。

近年来基层国税部门在推行过程中进行了大量工作和一些有益的探索，取得了一定效果，然而在新的税收形势下，一案双查工作中还存在一些不容忽视的问题。

现结合基层国税工作实际，对如何进一步推进一案双查工作谈几点初浅的看法。

一、一案双查工作的现状一案双查是指在查处纳税人税收违法案件中，对涉案税务机关或税务人员违法违纪行为进行调查，并依照有关规定追究税务机关或税务人员的责任。

一案双查由稽查部门和监察部门按照职责分工实施，稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，监察部门负责调查税务机关和税务人员违法违纪问题，一案双查是对同一涉税案件根据不同目的进行的双重检查方法。

目前基层国税部门多措并举，扎实深入开展。

一是高度重视，思想统一。

基层国税部门都能把一案双查工作作为全局性重点工作提上工作日程，成立了一案双查工作领导小组，形成了一把手负总责、分管领导专门抓、其他领导配合抓的工作局面；通过召开专门会议深入学习有关文件和精神，在学习讨论的基础上，结合实际及时制定了具体实施方案；同时将一案双查工作内容列入了目标考核办法，与税收各项工作同部署、同落实、同考核。

二是广泛宣传，强化教育。

基层国税部门对外深入企业和个体工商户宣传税法，普及税法知识，积极维护纳税人权益，进一步推动一案双查工作工作的深入开展。

对内不断加强宣传教育，强化业务培训，切实提高基层一线人员的工作技能和业务水平，同时深入查找问题，积极整改提高，营造了实施一案双查工作的浓厚氛围。

三是全面落实，积极行动。

基层单位对稽查案件特别是重大涉税违法案件实施一案双查，明确划分稽查和监察部门的工作职责，各司其职，扎实开展，并及时对查办案件进行总结分析，既构建了风险防范长效机制，又提高了案件检查效率。

税务稽查业务基础题库案件复查与一案双查专题一、单项选择题1.上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，办理时具体程序应参照（）。

A.《全国税务稽查规范（1.0版）》B.《税务稽查工作规程》C.《全国税务稽查规范（1.1版）》D.《中华人民共和国税收征收管理法》参考答案：B答案解析：根据《税务稽查案件复查暂行办法》第二条，上级稽查局依照《税务稽查案件复查暂行办法》对下级稽查局调查处理的案件进行复查，具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。

2.各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，进一步健全制度、规范执法，对带有普遍性的问题深入开展( )。

A.全面检查B.日常检查C.专项检查D.重点检查参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第四条，各级税务机关应进一步完善内控、规范管理，对带有普遍性的问题深入开展专项检查，进一步健全制度、规范执法。

3.制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》是为了加大对税收违法案件一案双查的力度，依纪依法查处（）。

A．违规行为B．违纪行为C．违法犯罪行为D．违纪违法行为参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第一章第一条，制定《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》，是为了进一步加强对税务机关及税务人员征收管理和执法行为的监督检查，加大税收违法案件一案双查力度，依纪依法查处违纪违法行为。

4.组织开展一案双查工作，省以下税务局的牵头部门是（）。

A.党建办B.督察内审部门C.稽查部门D.纪检机构参考答案：D答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，组织开展一案双查工作，省以下税务局以纪检机构为牵头部门。

D选项是税务总局组织开展一案双查工作的牵头部门。

5.负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察的部门是（）。

A.税务总局稽查局B.省级督察内审部门C.税务总局驻各地特派办D.省级纪检机构参考答案：C答案解析：根据《税收违法案件一案双查实施办法（试行）》第二章第五条，税务总局驻各地特派办负责跨区域稽查案件查办和专项执法督察。

税务一案双查工作流程税务一案双查是指税务机关和公安机关联合开展的打击税务违法犯罪的行动。

该行动的目的是为了维护税收秩序，打击非法经营和逃税行为，保障国家税收利益和社会公平正义。

下面我们来了解一下税务一案双查的工作流程。

第一步：线索收集税务机关和公安机关通过各自的渠道，收集涉税违法犯罪的线索。

税务机关主要通过税务稽查、税务检查、税务举报等方式获取线索；公安机关则主要通过刑侦侦查、群众举报、网络监控等方式获取线索。

第二步：线索核实税务机关和公安机关对收集到的线索进行核实，确定线索的真实性和可靠性。

核实的方式包括现场勘查、调查取证、询问讯问等。

第三步：案件立案经过核实后，如果发现涉嫌违法犯罪的事实成立，税务机关和公安机关将会对案件进行立案。

税务机关将会对涉案企业进行税务处罚，公安机关则将会对涉案人员进行刑事追究。

第四步：协同作战税务机关和公安机关在案件立案后，将会进行协同作战。

税务机关将会提供涉案企业的财务数据和税务信息，公安机关则将会提供刑事侦查的技术支持和人力资源。

第五步：案件审理经过协同作战，案件将会进入审理阶段。

税务机关将会参与案件的审理，提供税务方面的证据和意见；公安机关则将会参与案件的侦查和审理，提供刑事方面的证据和意见。

第六步：案件结案经过审理，案件将会进入结案阶段。

税务机关将会对涉案企业进行税务处罚，公安机关则将会对涉案人员进行刑事判决。

同时，税务机关和公安机关将会对案件进行总结和评估，为今后的税务一案双查工作提供经验和借鉴。

税务一案双查是一项重要的打击税务违法犯罪的行动。

税务机关和公安机关的协同作战，将会为维护税收秩序和社会公平正义做出重要贡献。

知识：税收违法案件一案双查工作补充规定税总发〔2015〕20号：国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：现将《税收违法案件一案双查工作补充规定》印发给你们，请认真贯彻执行。

各单位在开展一案双查工作中遇到的问题请及时报国家税务总局（驻总局监察局、总局稽查局）。

国家税务总局2015年2月4日税收违法案件一案双查工作补充规定《税收违法案件一案双查办法（试行）》自2008年施行以来，对及时发现并查处税务人员的违纪违法问题，规范税收征管和税收执法行为发挥了重要作用。

但是，在执行中我们也发现《税收违法案件一案双查办法（试行）》存在刚性不足，操作性不强的问题。

为进一步落实中央纪委关于“转职能、转方式、转作风”的工作部署，加大税收违法案件一案双查力度，现对一案双查工作补充规定（以下简称《规定》）如下：一、本《规定》所称一案双查，是指在查处纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人（以下简称涉税当事人）税收违法案件中，对税务机关或者税务人员的执法行为规范性和履职行为廉洁性进行检查，对违纪违法行为依照有关规定进行调查和追究责任的活动。

一案双查由稽查部门、纪检监察部门按照职责分工实施。

稽查部门负责查处涉税当事人税收违法行为，纪检监察部门负责查处税务机关和税务人员违纪违法行为。

稽查部门、纪检监察部门实施检查、调查应当使用各自文书，并按照有关法律、行政法规和规章制度执行。

二、有下列情形之一的，实行一案双查：（一）稽查部门在检查中发现税务机关或者税务人员涉嫌失职渎职、索贿受贿或者侵犯公民、法人和其他组织合法权益等行为的；（二）重大税收违法案件存在税务机关或者税务人员涉嫌违法违纪行为的；（三）检举涉税当事人税收违法行为，同时检举税务机关或者税务人员违纪违法行为，线索具体的；（四）纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件。

三、本《规定》所称重大税收违法案件包括：（一）虚开增值税专用发票及其他增值税抵扣凭证、偷税、逃税、骗税、抗税达到规定数额标准的案件；（二）上级税务机关督办的重大案件；（三）造成重大社会影响的案件。

税务系统一案双查意见及建议《税务系统一案双查意见及建议》在咱们税务系统里啊，这个“一案双查”可真是个大事儿呢。

就拿我之前碰到的一件事儿来说吧。

我有个朋友，他是个小本生意的老板，开了个不大不小的餐馆。

有一回啊，他被通知说税务上有点问题，得接受调查。

他当时就懵了，心想着自己一直都是规规矩矩做生意，咋就出问题了呢？然后啊，调查人员就来了。

那些调查人员倒是很客气，但是查起来那也是一丝不苟的。

他们先查看了朋友餐馆的账本，这账本可厚了，一笔一笔的记录着每天的收入和支出。

朋友就站在旁边，紧张得手心直冒汗。

调查人员一边看，一边还问一些问题，比如说这个月为啥某项支出突然变多了呀，那个菜品的收入好像和预估的不太一样之类的。

朋友就赶紧解释，说这个月食材供应商那边价格波动，所以支出多了，那个菜品是因为搞了个促销活动，所以收入有点变化。

这时候我就发现一个问题了。

调查人员只专注于朋友这边的账本和情况，却没有去查一查是不是税务工作人员在这个过程中也存在一些失误呢。

比如说，会不会是之前税务人员对某项税收政策的解读给朋友传达错了，才导致可能出现的账目疑问。

这就像只看病人病了，却不去追究是不是之前医生开错药了一样。

所以啊，对于咱们税务系统的“一案双查”，我就有点自己的小意见和建议了。

首先呢，在调查案子的时候，两边的调查得同步进行。

不能说先查纳税人的问题，查完了再去看税务工作人员的情况。

就像我朋友这个事儿，如果能同时进行，一边查他的账本，一边去核实之前税务工作人员对他的税收指导有没有问题，这样不是更高效嘛。

而且啊，纳税人也不会像我朋友那样，心里一直犯嘀咕，觉得自己是不是被冤枉了。

其次呢，在查税务工作人员的时候，方式可以更灵活一点。

比如说，可以找几个纳税人来匿名评价这个工作人员。

我朋友后来就跟我说，要是能有个机会让他说说之前税务人员给他讲解政策的时候是不是清楚明白，那该多好。

这样也能从侧面反映出税务工作人员有没有工作失误或者不到位的地方。

开展涉税案件“一案双查”工作的探索与思考实施税收违法案件一案双查，是税务系统责任追究和权力制衡中的重要环节和举措，它将税收征管、税务稽查以及税务执法监督等有机联系起来，把执法监察纳入到税收执法过程中，有助于党风廉政建设真正落实，也有助于在查处相关责任的同时，查处制度上的漏洞，对构筑税收惩防体系建设意义重大。

但目前基层税务机关基于现有制度条件，推动一案双查工作还存在一定的困难和问题。

带着上述问题，第三课题组对目前“一案双查”制度的落实情况、存在问题和完善建议等进行了探索和思考。

一、“一案双查”监督制度的确立2008年12月，国家税务总局（国税发[2008]125号）印发《税收违法案件一案双查办法（试行）》，《办法》第二条对一案双查的含义进行了说明，并明确了稽查部门和监察部门的职责范围，除此之外，《办法》对“一案双查”的范围和责任也予以明确。

中共中央政治局常委、中央纪委书记王岐山在十八届中央纪委三次会议上强调“对发生重大腐败案件和不正之风长期滋生蔓延的地方、部门和单位，实行‘一案双查’，既要追究当事人责任，又要追究相关领导责任”。

为了深入贯彻落实十八届三中、四中全会和中央纪委五次全会要求，落实党风廉政建设主体责任和监督责任，增强“一案双查”制度的可操作性和规范性，国家税务总局印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》，对“一案双查”的含义进一步明确，并扩大了“一案双查”的适用范围，《办法》第二条第（四）项“纪检监察部门认为需要实行一案双查的其他税收违法案件”，将所有的税务违法案件都囊括在“一案双查”的适用范围，范围谓之广、力度谓之大。

两个《办法》出台之后，全国各地积极开展“一案双查”税收执法监督制度，严格责任倒追机制。

至此，“一案双查”执法监督制度确立。

二、“一案双查”在运行中存在的问题与不足“一案双查”加强了对税务机关及其工作人员税收征管和税务执法行为的监督检查，成为了紧密围绕以组织税收收入为中心开展党风廉政建设和反腐败工作的有效制度。