第一章总论案例一注册会计师职业的作用一、资料1987年AICPA百岁华诞时，美国前总统里根在他的贺信中写道：“独立审计为企业和政府的财务报表提供可信度。
没有这种可信度，债权人和投资者就难以做出为我们的经济带来稳定和活力的决策。
没有注册会计师，我们的资本市场将土崩瓦解。
”二、要求根据里根总统的上述贺信内容，分析现代注册会计师审计职业的作用。
案例二注册会计师的作用一、资料某上市公司在2001年报中对2000年度会计报表的重大会计差错进行了追溯调整，调整金额高达8228万元，调整后2000年度由盈利转为亏损。
由于该公司1999年度已经出现了巨额亏损，如果2000年度再度亏损，则应当被列入ST公司。
该公司重大会计差错调整的项目涉及“漏结转成本1300万元、少计销售费用（广告费）992万元、研发费用未计入当期损益600万元、提前确认未实现的销售收入213万元、提前确认所得税返还收益150万元、未抵消存货中未实现利润420万元、少计其他（费用）110万元、少提坏账准备2694万元、少计存货跌价准备1406万元、少计长期投资减值准备343万元”。
该公司认为出现这种巨额调整是因为会计处理和会计估价不当，属于对会计准则理解的偏差造成，而市场上一些投资者和分析专家却认为这属于会计报表虚假，虚增利润。
二、要求请你分析该问题属于什么性质，指出注册会计师在其中应发挥什么作用。
第二章注册会计师的职业规范与法律责任案例一注册会计师职业道德一、资料郑和范大学毕业后加入了A会计师事务所，一年后被一起分派到审计甲公司（房地产开发公司）年度财务报表的审计组，审计组长分派他们负责货币资金、存货和固定资产的审计工作。
审计期间他们遇到了下列情况：（1）几乎每天工作结束后，郑和范的大学同学李（甲公司出纳员）都要请他俩和审计组长一起喝酒、唱歌、做按摩。
（2）工作期间郑的父亲以最优惠的价格从甲公司购得住房一套。
（3）随着工作的进行，范与甲公司存货保管员张产生了爱情并确定了情侣关系。
（4）审计中范发现甲公司当年将房屋、建筑物等固定资产的折旧方法由直线法改成了双倍余额递减法。
范认为这种改变是不合理的，但审计组长要求范认同甲公司的做法。
（5）审计工作即将结束时，郑的舅舅从外单位调入甲公司担任总会计师。
（6）由于郑促成了其叔叔（另一家公司的总经理）团购了甲公司50套房产，甲公司准备给郑50万元介绍佣金。
二、要求你认为按照注册会计师职业道德规范的要求，郑和范遇到上述情况后应当怎么办？案例二注册会计师职业道德一、资料X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计了其2009年度、2010度、2011年度的财务报表，双方于2011年底续签了审计业务约定书。
假定该事务所及其审计组成员与X银行存在以下情况：①约定书规定：审计费用为150万元，提交审计报告时支付50%，银行成功上市时再支付50%；②2010年7月ABC事务所向X银行取得贷款300万元；③ABC事务所的合伙人A目前担任X银行的独立董事；④组负责人B2008年度曾经担任X银行的审计部经理；⑤组成员C2009年以来一直协助X银行编制年度财务报表；⑥组成员D的妻子自2009年度以来一直担任X银行的统计员；⑦组成员E2011年度起利用业余时间推销X银行信用卡；⑧审计组利用了本事务所咨询部内部控制评估组对X银行2009年度内部控制评估成果减轻2010年度财务报表审计中的内部控制评审工作量。
二、要求分别就上述六种情况判断对该事务所及其审计组独立性是否有影响，指出事务所应采取的正确对策。
案例三注册会计师职业道德一、资料ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责上市公司甲公司2009年度财务报表审计，并指派A注册会计师为该审计项目合伙人，在招投标和审计过程中，事务所和A遇到了下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标需与前任注册会计师沟通后才能与甲公司签订审计业务约定书。
（2）签订业务约定书时ABC会计师事务所根据有关部门要求与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。
（3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本所另一场年审计客户乙公司存在直接竞争关系。
ABC会计师事务所为将这一情况告知甲公司和乙公司。
（4）审计开始前，应甲公司要求ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2009年度财务报表。
（5）审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。
（6）审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司发展战略。
二、要求针对上述各项分别指出ABC会计师事务所机器审计人员是否违背中国注册会计师职业道德规范要求，并简要说明理由。
案例四注册会计师职业道德一、资料（1）某会计师事务所的审计人员李多年来常参加A公司的审计工作，并作为现场负责人。
在此期间，李取得注册会计师执业证书。
A公司对李的印象极佳，今年初拟聘请李担任该公司的财务经理。
李已接受该职。
A公司的一位董事提出没有必要再请注册会计师来审计，可以请李来对前任注册会计师的工作进行审计。
反正李也要熟悉A公司的情况。
（2）大山公司委托李注册会计师研究利用电子资料处理设备的可行性，并建议何种牌子的电脑最适用于大山公司使用。
李为电脑专家，完成研究后所提出的各项建议均为大山公司采用，并安装配备了他所介绍的电脑及有关机器设备。
二、要求（1）针对事项（1）根据注册会计师职业道德要求，A公司和注册会计师李的做法是否合适？为什么？（2）针对事项（2）分析李接受此项管理咨询服务的邀请，日后对大山公司财务报表审计的独立性是否有影响？为什么？案例五注册会计师职业道德一、资料新飞会计师事务所的合伙人李东接到老客户A公司的来信，内容如下：李东先生：现拟请贵所执行一项新的聘约。
本公司多年来耗费大量的人力、物力、财力（这点贵所通过多年审计已经知悉）致力于环保事业，为此，本公司曾改变生产程序、改用高级油料，甚至停产部分产品。
为了让社会各界及股东了解我们的这种努力，我们将在本年度对外公布的管理者报告中用相当篇幅对此加以说明。
为扩大宣传的效果和说服力，拟委托贵所研讨本公司已完成的环保措施，并以独立注册会计师的地位签署本公司各项业务的操作，以证明本公司在环保方面的成效。
为稳妥起见，欢迎贵所派专家前来调研。
本公司将按照贵所拟订的收费标准支付相应的服务费。
此外，本公司拟将贵所对此签发的报告和管理者年度报告一起分送各股东，附本公司所用特殊设备的照片和操作说明。
上述报告中有关治理污染方面的内容地单独印发，免费供各界参阅。
贵所能否接受上述聘约，敬请复函说明。
二、要求请你代李东草拟给A公司的复函，表明事务所对此事的态度如何？案例六注册会计师职业道德一、资料上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。
2010年4月1日ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。
A曾担任甲公司2004年至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计合伙人。
2）2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A同处一个业务部门。
2010年3月1日，B购买了甲公司股票5000股，每股10元。
由于股数较少，所以ABC会计师事务所决定派B担任乙公司财务报表审计项目合伙人。
4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在甲公司担任财务总监。
5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
6）2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
二、要求逐项分析ABC会计师事务所及其审计人员在上述情况中是否违背注册会计师职业道德，并简要阐述理由。
案例七注册会计师独立性保持一、资料ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2008年度财务报表进行审计，指派A注册会计师为项目负责人，并组建了审计项目组。
假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。
（2）A注册会计师的岳母于2007年购买甲公司发行的企业债券，面值200元，即将到期。
（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。
为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离审计组。
（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承的父亲遗产中包括甲公司内部职工股20 000股。
（5）项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。
二、要求针对上述各种情形，分别判断是否对ABC会计师事务所及其审计人员的独立性构成威胁，并简要说明理由。
案例八注册会计师职业道德一、资料李美是一家新开业的XYZ会计师事务所的首席合伙人，最近她做了以下几项工作：（1）为了扩大事务所的社会影响，她决定在当地的日报上看等一则广告：XYZ会计师事务所是注册会计师行业的新成员，但是我们的合伙人都有很高的职业素质，8人中有4人获得相关专业的博士学位或高级职称，有着执行会计、审计业务的丰富经验，与政府有关部门具有良好的合作关系。
我们愿意竭诚为广大客户提供优质、便捷、价廉的服务。
（2）将甲公司要求提供的但XYZ会计师事务所暂时没有能力提供的一项服务介绍给ABC会计师事务所，要求ABC会计师事务所将收取甲公司审计费用的10%给付本所作为业务介绍佣金。
（3）决定聘请在当地OMN会计师事务所执业的注册会计师曾信加入本手。
由于曾信在OMN会计师事务所的任职合同只剩有3个月的期限。
于是，曾信就没有办理调离手续，直接到XYZ会计师事务所工作，以等到3个月后在正式办理调入手续。
二、要求逐项分析XYZ会计师事务所及其审计人员在上述情况中是否违背注册会计师职业道德，并简要阐述理由。
案例九财务报表审计责任一、资料老张根据经过CPA审计并出具无保留意见的A公司财务报表进行投资决策，决定购买A公司股票2万股，但不久A公司股票市价大跌，老张发生了重大投资损失。
为了挽回损失，老张向法院提起诉讼要求追究提供A公司审计服务的CPA的责任，要求由会计师事务所赔偿他的全部损失。
二、要求试分析老张的做法合理吗？为什么？作为A公司的CPA应如何应诉？案例十财务报表审计的法律责任一、资料甲、乙、丙三位出资人共同出资设立丁公司。
