旧货和使用过的固定资产和使用过的物品的区别

废旧物资在税务管理中的问题研究摘要：废旧也是一种资源，只是不被人们所关注，很长时间一直秉持着旧货即丢、废品即扔的传统思想。

这样不仅影响生态环境，而且这些“宝贝”有一定的经济价值，是一种变废为宝的“生财之道”。

人类进入21世纪，随着一系列环境问题的日益显现，人类对环境保护重要性的认识正不断加深，当前存在的许多环境问题是20世纪工业经济发展滥用资源造成的，最典型的一例就是能源及其他矿物资源的过度开发利用。

关键词：废旧废品资源开发利用1 废旧物资的概述废旧物资即陈旧、闲置或者废弃的东西，可以作为再生资源的可回收利用性，在日常生活和生产过程中所剩余的价值不大的物资。

包括：陈旧、报废、二手、库存、生产生活所产生的物资。

例如：废金属、废纸、再生塑料等，甚至废旧家电中还有相当一部分部件可以重复利用和作为再生资源的东西。

2 废旧物资存在的问题2.1虚开收购，虚做销售，违法取得所得自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。

短期内，社会上新办了许多大大小小的废旧物资回收单位，并申请办理税务登记手续，领取收购凭证和普通发票。

为了生存，少数不法者动了歪脑筋，采取虚开收购凭证，虚做购进废旧物资；虚开普通发票，虚做销售，大肆开具普通发票给生产企业增值税一般纳税人进行抵扣税款。

反正销售多少都是免税，还可收取一定比例的管理费、返返工资等违法所得。

这一方面骗取了国家减免税，另一方面，为购货者骗抵进项税款提供便利。

2.2代开收购凭证和普通发票给购买者进行抵扣税款由于废旧物资收购单位从事的业务范围有限，业务量不多，而生产企业增值税一般纳税人不属废旧物资经营单位，其自行收购的废旧物资无法抵扣进项税款，生产又确实需要利用废旧物资。

因此，受利益的驱使，双方一拍即合，采取将生产企业自行收购的废旧物资转请废旧物资回收单位代开收购凭证，并做成是废旧物资回收经营单位自行收购的废旧物资的假账，然后再由废旧物资回收经营单位开具含代开管理费等在内的普通发票给生产企业据以“合法”抵扣进项税款，以达到一方免税，而另一方骗抵税款的目的。

旧货是指购进后专门用于出售的旧货，自己是没有使用过的，一般都是以经营为目的的。

旧固定资产是自己使用过的帐上作为固定资产管理并计提折旧的。

旧物品是指价值较小，不作为固定资产管理并核算的包装物等其他低值易耗品。

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。

一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。

一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。

一般纳税人（旧货经营单位）出售非自己使用过的旧货，按4％减半征收增值税。

小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3%
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2%。

关于纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货问题关于纳税人销售自己使用过的物品及销售旧货问题（一）、几个概念的区别1、纳税人销售自己使用过的物品：首先包括一般纳税人和小规模纳税人；其次销售的物品包括使用过的固定资产以及其他使用过的物品。

（见财税[2008]170 号第四条以及财税[2009]9 号第二条及国税函[2009]90 号第一条。

）2、销售旧货：旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

一般专指旧货经营单位销售。

（见财税[2009]9 号第二条第（二）款）3、销售的自己使用过的物品：当单独说“销售的自己使用过的物品”，前面不加“纳税人”字样时，指其他个人自己使用过的物品免征增值税，税法中“其他个人”为自然人。

（见《暂行条例》第十五条第（七）项规定：“销售的自己使用过的物品”免征增值税）（二）纳税人销售自己使用过的物品，执行以下政策：1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

2、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按以下情况分别执行：①销售自己使用过的2009 年1 月1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；②2008 年12 月31 日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008 年12 月31 日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；③2008 年12 月31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

3、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。

4、小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

纳税人销售自己使用过的固定资产的规定一、政策依据中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则、财税〔2009〕9号文1、纳税人(含个体工商户,其他个人除外)销售自己使用过的固定资产不再实行免税,而其他个人销售自己使用过的物品则继续实行免税政策。

2、按纳税人性质、物品类型及业务发生时间对纳税销售自己使用过的物品的税务处理进行重新规定(见下表),不再考虑销售价格是否超过原值,旧机动车税务处理不再单列。

3、根据增值税暂行条例实施细则第二十一条,固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等。

4、根据财税〔2008〕170号文,已使用过的固定资产,是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

二、纳税人销售自己已经使用过的固定资产申请按4%征收率减半征收或减按2%征收增值税，应提供以下资料：1、原进货发票或进口报关单2、固定资产目录（首年和末年）3、企业固定资产明细账和累计折旧明细账4、三来一补企业和有进出口经营权的生产企业销售自己使用过的免税进口机器设备，应提供海关解除监管证明。

5、《纳税人减免税申请审批表》6、《纳税人减免税申请报告》7、税务登记证副本8、营业执照副本9、双方购销合同10、有关部门的评估报告三、减免税的计算及纳税申报表填写方法(一)一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货,适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的,按下列公式确定销售额和应纳税额:销售额=含税销售额/(1+4%)应纳税额=销售额×4%/2一般纳税人销售自己使用过的固定资产按4%减半征收的,应按4%税率开具普通发票,销售明细在附表一中简易征收办法的第10栏“开具普通发票”中的“4%征收率”相关栏次反映,销售情况在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”反映。

然后在主表第23栏“应纳税额减征额”填写减半征收税额。

旧货名词解释旧货是指已经使用过一段时间，但仍然有价值的物品。

这些物品包括但不限于家具、衣物、鞋子、书籍、电器、玩具、古董等各种各样的物品。

旧货通常由个人或机构出售或回收，并进一步加工、修复或重新利用。

旧货的特点是独特性和独特价值。

旧货的独特性表现在其历史性、文化性和风格特点上。

例如，古董家具和陶瓷、传统服饰和首饰都具有独特的历史和文化背景，代表着一段时代或一种风格。

这些物品被认为是珍贵的，并且在市场上往往有较高的价格。

旧货的独特价值表现在其实用性和收藏性上。

一些旧货虽然经历了时间的洗礼，但仍然完好无损，并且可以继续使用。

例如，一张经典的老式听音机虽然已经不流行，但在音质和外观方面却具有独特的特点，因此仍然受到收藏家和音乐爱好者的青睐。

此外，旧货的收藏价值也是购买和收藏者关注的一个重点。

收藏家们通常会追求独一无二的物品，不断寻找罕见的、具有历史意义的旧货。

旧货的市场通常由专门的旧货市场、二手市场和网上交易平台组成。

在这些市场上，人们可以找到各种各样的旧货，从大型家具到小型的装饰品。

买家可以根据自己的兴趣和需求选择适合自己的旧货，并通过议价和交流与卖家进行交易。

对于旧货的购买和销售，人们普遍关注以下几个方面。

首先是旧货的质量和真实性。

买家通常会仔细检查旧货的外观、工艺和使用状况，确保物品的质量达到自己的要求。

此外，物品的真实性也是一个重要因素。

一些旧货市场存在伪造和复制物品的情况，买家需要谨慎对待，并通过与专业人士交流和了解市场价格来避免被骗。

旧货的价格因其独特性和独特价值而有所不同。

一些受欢迎的旧货，如名牌服装和设计家具，通常会有较高的价格。

而其他一些常见旧货，如日常用品和大众品牌产品，价格相对较低。

买家可以根据自己的消费能力和需求选择合适的旧货。

总之，旧货是已经使用过一段时间的物品，具有独特性和独特价值。

在旧货市场上，人们可以找到各种各样的旧货，从家具到装饰品，从实用品到收藏品。

购买旧货需要注意其质量和真实性，并根据自己的兴趣和需求选择合适的旧货。

旧货销售一、增值税暂行条例规定：（2008年的增值税暂行条例）第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。

（2008年增值税暂行条例：自己使用过的物品包括汽车游艇摩托车）二、增值税暂行条例实施细则：（2008年增值税暂行条例实施细则）第三十五条（三）：第一款第七项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

意思就是说：个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品，包括固定资产和其他物品，免征增值税。

三、财政部国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税【2008】170号第四条：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产（简称已使用过的固定资产），应区别不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的增值税一般纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税；(三)2008年12月31日以前已经纳入扩大增值税抵扣范围试点的增值税一般纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

本通知所称已使用过的固定资产，是指增值税一般纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

四、总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税【2009】9号第二条（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易方法3%征收率减半征收增值税。

销售旧货和销售自己使用过的物品是截然不同的，销售旧货和销售自己使用过的物品在增值税征收上也是不同的。

(1)旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)。

经营旧货是指经营者从其他单位或个人收购已使用过的物品(包括使用方作固定资产、低值易耗品处理的物品)在对外出售，比如专门从事二手车买卖的企业;(2)旧货是物品的使用人、销售人不是同一个人，一人使用，一人销售，但是销售自己使用过的物品，物品的使用人、销售人是同一个人;(3)销售旧货，增值税按照简易办法依照3%征收率减按2%征收，但是销售自己使用过的物品(除固定资产外)，一般纳税人应按17%的税率计算缴纳增值税。

(4)销售旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票，一般纳税人销售自己使用过的物品可以开具增值税专用发票。

政策参考：(1)根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)规定，纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

(2)根据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第36号)第五条规定，将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第1号)中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。

第六条规定，纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额×2%(3)一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第四条的规定执行：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：(一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;(二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;(三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。