企业出售使用过的固定资产的税务处理

销售使用过的固定资产（未抵扣过进项）的会计税务处理【一般和小规模】财政性资金是指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息以及各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款（属于退的已交的进项）。

该类直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，只有由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金才准予作为不征税收入，如软件企业即征即退的增值税用于研究开发软件开品和扩大再生产的，则可以免征企业所得税，没有特殊规定，则都是应该缴纳企业所得税的。

【即没有专门用途和不需要还的补贴均需交所得税】【会计处理例题】假设某企业2009年销售设备一台，该设备2007年购进，账面原值100000元，已提折旧20000元，销售价格110000元；则：借：固定资产清理80000累计折旧20000贷：固定资产100000借：银行存款110000贷：固定资产清理110000借：固定资产清理4230.77（110000/11.04*4%）贷：应交税费-未交增值税4230.77借：应交税费-未交增值税4230.77贷：银行存款2115.385营业外收入2115.385（减半征收的部分要补所得税110000/11.04*4%*50%）借：固定资产清理211.54贷：应交税费-应交城建税148.08- 应交教育费附加63.46借：固定资产清理25557.69贷：营业外收入25557.69所得税对营业外收入25557.69+2115.385征税。

【小规模纳税人】销售使用过的固定资产减按2%征收增值税。

其优惠的收入处理与一般纳税人类似，将按3%征收率征和优惠征收率2%之间的差确认为营业外收入照样要计征所得税。

即先按增值税＝售价÷（1+3%）×3%计入借：固定资产清理3%贷：应交税费-应交增值税3%然后再：借：应交税费-应交增值税3%部分贷：银行存款2%部分营业外收入1%部分。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产引言在现代社会中，企业经常会面临更新、替换或废弃固定资产的情况。

当企业决定将自己使用过的固定资产出售时，就需要面临一系列纳税问题。

本文将探讨一般纳税人销售自己使用过的固定资产所涉及的税务问题，并提供一些相关的解决方案和建议。

一、一般纳税人销售自用固定资产的税务规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产属于纳税范围。

根据税务局的规定，应按照固定资产原值的差额计算销售额，并按照适用税率缴纳增值税。

二、如何计算销售额和应纳税额一般纳税人在销售自己使用过的固定资产时，需要计算销售额和应纳税额。

具体计算方法如下：1.销售额的计算：–销售额 = 固定资产的出售价格 - 固定资产的原值–固定资产的原值可以通过企业的会计报表或相关凭证获得。

2.应纳税额的计算：–应纳税额 = 销售额 * 适用税率–适用税率根据固定资产的性质和使用年限而有所不同。

企业在计算应纳税额时需要按照税务局的规定确定适用税率。

三、可能遇到的问题和解决方案在一般纳税人销售自用固定资产的过程中，可能会遇到一些问题。

以下是常见问题及相应的解决方案：1.确定固定资产的原值：–建议企业保留固定资产的购买凭证、折旧凭证等相关文件，以便核准固定资产的原值。

2.确定适用税率：–建议企业咨询税务专业人员，根据税务局的规定确定适用税率。

–企业可以根据固定资产的性质和使用年限自行查阅相关税务法规，但需注意准确性和可靠性。

3.缴纳增值税：–企业在销售自用固定资产时，需要按照适用税率计算应纳税额，并在规定的时间内向税务局缴纳增值税。

–建议企业提前了解相关纳税期限和缴纳方式，并及时缴纳，以免产生滞纳金等额外费用。

四、如何合规操作为了合规操作，避免出现税务纠纷和罚款，企业在销售自用固定资产时可以遵循以下建议：1.建立健全的资产管理制度：–企业应建立完善的固定资产管理制度，包括购买、使用和处置固定资产的规定和流程。

销售自己使用过的固定资产的增值税处理固定资产是企业的重要资产之一，通常用于生产或提供服务。

当企业
决定销售自己使用过的固定资产时，涉及到增值税的处理，这需要根据税
法的规定进行操作。

在销售过程中，企业需要注意以下几个方面的处理。

1.计算增值额
企业在销售自用固定资产时，需要计算固定资产的增值额。

增值额等
于出售价减去原值。

原值是指企业购买该固定资产时支付的价款或者原值
税额。

出售价是指企业出售固定资产所收到的价款减去销售费用和价外费用。

2.税率确定
3.选择税款结算方式
4.享受税收优惠政策
在销售自用固定资产时，企业还可以根据税法的规定享受相应的税收
优惠政策，以减少税负。

例如，对于小微企业，可以按照一定的比例减免
增值税税款；对于科技型企业，可以享受研发费用加计扣除等优惠政策。

5.纳税申报和缴税
在进行增值税处理时，企业需要注意遵守税法的规定，准确计算税款，及时申报和缴税，以避免产生税务风险。

此外，企业还应关注国家对于固
定资产交易的政策变化，以便及时调整经营策略。

财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理我国自1997年引入增值税试点, 1984年在有限范围内实行特殊计算方式的增值税后, 自1994年1月1日起实施《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号）, 正式确立了增值税“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的真正意义上的增值税计算基本方式, 并将增值税纳税人依照一定的标准划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。

1994年起我国实行的是生产型增值税。

2009年1月1日起, 以《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）为标志, 在全国范围实施增值税转型改革, 实行消费型增值税。

增值税一般纳税人固定资产（以下所称固定资产均指适用于增值税政策规定的固定资产）销售的增值税政策经历了按简易征税办法和一般计税办法的诸多变化。

一、固定资产的定义（一）生产型增值税时期增值税上固定资产的定义1994年1月1日至2008年12月31日止, 全国范围内实行的是生产型增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字第38号）规定, 固定资产是指：1、使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；2、单位价值在2000元以上, 并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

（二）实行消费型增值税后增值税上固定资产的定义自2009年1月1日起, 全国范围内实行的是消费型增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）规定, 所称固定资产, 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

（三）营业税改征增值税后增值税上固定资产的定义自2012年1月1日起在上海开始进行营改增试点。

自2013年8月1日起, 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

之后陆续进行扩围。

企业销售使用过的固定资产会计处理及涉税事项主讲：胡金焕一、政策解读《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干工作的通知》（财税[2008]170号），自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金-应交增值税（进项税额）”科目。

（本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产）。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》附件二第二条规定，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

因此，自2013年8月1日起增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的增值税专用发票的进项税额，均可抵扣进项税额。

经国务院批准，财政部、国家税务总局公布了《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号），决定简并和统一增值税征收率，将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。

自2014年7月1日起执行。

根据国家税务总局公告2014年第29号第五条：固定资产折旧的企业所得税处理（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

上述内容针对国家税务总局公告2012年第15号第八条规定的内容进一步细化和规范，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》第八条规定：企业依据财务会计制度规定，并在实际会计处理上已确认的支出，凡未超过税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。

在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。

下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。

一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。

当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。

扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。

2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。

3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。

二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。

2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。

按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。

3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。

4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。

5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。

6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。

7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。

计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。

销售使用过的固定资产的税务处理
在企业运营的过程中，随着时间的推移，企业会逐渐使用和消耗固定
资产，如机器设备、车辆等。

当这些固定资产不再使用或需要进行更新时，企业可能决定将其出售。

销售使用过的固定资产的税务处理有一定的规定
和程序，本文将对其进行详细介绍。

首先，在销售使用过的固定资产时，需要先计算其净值。

净值是指资
产的原值减去折旧费用。

企业在计提折旧费用时，可根据不同的折旧方法，如直线法或加速折旧法等，按照国税局规定的折旧年限进行计算。

折旧费
用是企业为补偿固定资产长期使用而支付的一种费用，作为固定资产的使
用成本，它在税务处理中是可以扣除的。

最后，还需要强调的是，在销售使用过的固定资产时，企业需要保留
相关的票据和凭证以备查验。

这些票据和凭证应该包括固定资产的购买发票、凭证、固定资产的验收记录等，以证明固定资产的使用时间和价格，
以及固定资产的产权归属等信息。

这些票据和凭证可以作为纳税申报的依据，也可以作为税务机关核实企业所得的证明。

综上所述，销售使用过的固定资产的税务处理涉及到折旧的计算、利
润的核算以及所得税的缴纳等多个环节。

企业在进行固定资产的出售时，
应按照国税局的规定和税务机关的要求进行申报和缴税，同时保留好相关
的票据和凭证以备查验。

这样可以确保企业在销售固定资产时遵守税法规定，避免造成不必要的税务问题。

销售自己使用过的固定资产相关涉税处理首先，关于增值税处理。

根据国家相关法规，自己使用过的固定资产转让给他人时，涉及到的增值税处理主要有两种情况：一是一般纳税人的固定资产转让，二是小规模纳税人（简称小规模）的固定资产转让。

对于一般纳税人来说，销售自己使用过的固定资产需要向购买方收取增值税，并将该增值税和销售额一起纳入到当期纳税申报中。

一般纳税人需要在销售发票上注明“出售自用固定资产”字样，并按照正常销售商品的办法进行纳税。

对于小规模纳税人来说，销售自己使用过的固定资产不需要收取增值税，但在销售发票上需要注明“自用固定资产转让免税”字样，小规模纳税人需要按照免税办法进行纳税申报。

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产都需要在增值税纳税申报表中填写相关信息，并按照规定的时间提交纳税申报材料。

其次，关于企业所得税处理。

销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照国家相关规定进行企业所得税的处理。

具体计算方法为：销售收入减去固定资产原值、剩余价值，并按照固定资产使用年限折旧后，得到资本利得。

企业所得税的计算方法为：资本利得乘以企业所得税税率，得到应纳税所得额，再减去已缴纳的预缴税款，即可得到企业还需缴纳的所得税额。

除了需要核算企业所得税外，企业还需要在平衡表中将固定资产的原值、累计折旧和固定资产减值准备进行相应调整，以反映固定资产转让所带来的经济影响。

在销售自己使用过的固定资产时，企业还需要注意的是，如存在异常交易或以损失的方式进行转让，可能面临税务部门的调查和审查。

因此，企业在处理涉及税务的固定资产转让事项时应遵守相关法规和纳税义务，确保合法合规。

总之，销售自己使用过的固定资产涉及到的涉税处理主要包括增值税和企业所得税。

一般纳税人需要向购买方收取增值税，并按照规定的方式进行纳税申报。

小规模纳税人不需要收取增值税，但需要按照免税办法进行纳税申报。

同时，销售自己使用过的固定资产会产生资本利得，需要按照企业所得税法规定进行企业所得税的处理。

销售旧固定资产的税务处理销售旧固定资产的税务处理国家税务总局2022年第1号公告，规定了两种情形下，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

该文件是财税[2022]9号文件的典型补丁文件，相关文件列示与解读分析如下：一、先后系列税务文件(一)财税[2022]29号文该文件规定：纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

那么什么是应税固定资产呢?国税函[1995]288号文件《国家税务总局关于印发的通知》第11条规定了三个条件，凡不同时符合三个条件的固定资产，为应税固定资产，反之为免税固定资产。

三个条件即：第一，属于企业固定资产目录所列货物;第二，企业按固定资产管理，并确已使用过的货物;第三，销售价格不超过其原值的货物。

29号文件的实质是，由于购进固定资产不允许抵扣增值税进项税额，因此销售自己使用过的固定资产免税，但是如果一台固定资产使用过一段时间后，其销售价格居然超过了购进价格，这是一种不合理的现象。

由于企业负担的增值税只是购进原价的进项税，如果超过购进原价，应该缴纳增值税，鉴于该项业务没有核算进、销项，因此给出了按照4%征收率减半征收的计税方法。

虽然有超过原值按照4%减半征收的规定，但是29号文件本质上仍然是由于没有抵扣进项税额，因此销售自己使用过的固定资产免税的规定，超原值征税只是原则之外的例外。

(二)财税[2022]170号文该文件规定：第一，销售自己使用过的2022年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;第二，2022年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2022年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

销售已使用固定资产财税处理销售已使用固定资产的财税处理主要涉及到资产的账务处理和税务处理两个方面。

在进行销售已使用固定资产财税处理时，首先需要对资产进行准确的账务处理，包括计算资产的净值和确认损益。

其次，在税务处理上需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。

在进行销售已使用固定资产的财务处理时，首先需要计算资产的净值。

资产的净值等于其原值减去已计提的折旧费用。

净值是衡量资产价值的重要指标，也是在销售资产时的基准定价依据。

计算资产净值的公式为：净值=原值-累计折旧。

在计算资产的净值时，需要考虑到资产的使用年限以及累计折旧的计提情况。

资产使用年限一般由企业根据实际情况和相关规定确定，不同的资产具有不同的使用年限。

累计折旧是指资产在使用过程中所发生的损耗和磨损的费用，根据企业所采取的折旧方法进行计提。

在销售已使用固定资产时，需要确认固定资产的损益。

损益等于资产的销售收入减去其净值。

如果销售收入大于净值，则为盈利；如果销售收入小于净值，则为亏损。

确认资产损益的目的是对企业的经营状况进行分析和评估，为企业未来的经营决策提供依据。

在税务处理方面，销售已使用固定资产需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。

根据我国的《企业所得税法》规定，企业销售固定资产所获得的收入需要计入企业的税务应纳税所得额。

在申报企业所得税时，需要填报相关的资产出售收入，并按照法定的税率进行计算，计提应缴纳的企业所得税。

需要注意的是，对于个别情况下的资产出售，在税务处理上可能会存在特殊规定，如对个体工商户和小规模纳税人的资产出售可享受免税政策等。

在具体处理时，需要根据实际情况和税务法规进行申报和处理。

总之，销售已使用固定资产的财税处理包括对资产的账务处理和税务处理两个方面。

在进行财务处理时，需要计算资产的净值和确认损益；在税务处理时，需要按照相关的税法规定进行申报和纳税。

正确处理销售已使用固定资产的财税问题，既可以保证企业财务的准确和合规，也可以有效地降低企业的税务风险。