一般纳税人销售使用过的固定资产该如何征税

销售使用过的固定资产（未抵扣过进项）的会计税务处理【一般和小规模】财政性资金是指企业取得的来源于政府及有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息以及各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款（属于退的已交的进项）。

该类直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，只有由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金才准予作为不征税收入，如软件企业即征即退的增值税用于研究开发软件开品和扩大再生产的，则可以免征企业所得税，没有特殊规定，则都是应该缴纳企业所得税的。

【即没有专门用途和不需要还的补贴均需交所得税】【会计处理例题】假设某企业2009年销售设备一台，该设备2007年购进，账面原值100000元，已提折旧20000元，销售价格110000元；则：借：固定资产清理80000累计折旧20000贷：固定资产100000借：银行存款110000贷：固定资产清理110000借：固定资产清理4230.77（110000/11.04*4%）贷：应交税费-未交增值税4230.77借：应交税费-未交增值税4230.77贷：银行存款2115.385营业外收入2115.385（减半征收的部分要补所得税110000/11.04*4%*50%）借：固定资产清理211.54贷：应交税费-应交城建税148.08- 应交教育费附加63.46借：固定资产清理25557.69贷：营业外收入25557.69所得税对营业外收入25557.69+2115.385征税。

【小规模纳税人】销售使用过的固定资产减按2%征收增值税。

其优惠的收入处理与一般纳税人类似，将按3%征收率征和优惠征收率2%之间的差确认为营业外收入照样要计征所得税。

即先按增值税＝售价÷（1+3%）×3%计入借：固定资产清理3%贷：应交税费-应交增值税3%然后再：借：应交税费-应交增值税3%部分贷：银行存款2%部分营业外收入1%部分。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产引言在现代社会中，企业经常会面临更新、替换或废弃固定资产的情况。

当企业决定将自己使用过的固定资产出售时，就需要面临一系列纳税问题。

本文将探讨一般纳税人销售自己使用过的固定资产所涉及的税务问题，并提供一些相关的解决方案和建议。

一、一般纳税人销售自用固定资产的税务规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产属于纳税范围。

根据税务局的规定，应按照固定资产原值的差额计算销售额，并按照适用税率缴纳增值税。

二、如何计算销售额和应纳税额一般纳税人在销售自己使用过的固定资产时，需要计算销售额和应纳税额。

具体计算方法如下：1.销售额的计算：–销售额 = 固定资产的出售价格 - 固定资产的原值–固定资产的原值可以通过企业的会计报表或相关凭证获得。

2.应纳税额的计算：–应纳税额 = 销售额 * 适用税率–适用税率根据固定资产的性质和使用年限而有所不同。

企业在计算应纳税额时需要按照税务局的规定确定适用税率。

三、可能遇到的问题和解决方案在一般纳税人销售自用固定资产的过程中，可能会遇到一些问题。

以下是常见问题及相应的解决方案：1.确定固定资产的原值：–建议企业保留固定资产的购买凭证、折旧凭证等相关文件，以便核准固定资产的原值。

2.确定适用税率：–建议企业咨询税务专业人员，根据税务局的规定确定适用税率。

–企业可以根据固定资产的性质和使用年限自行查阅相关税务法规，但需注意准确性和可靠性。

3.缴纳增值税：–企业在销售自用固定资产时，需要按照适用税率计算应纳税额，并在规定的时间内向税务局缴纳增值税。

–建议企业提前了解相关纳税期限和缴纳方式，并及时缴纳，以免产生滞纳金等额外费用。

四、如何合规操作为了合规操作，避免出现税务纠纷和罚款，企业在销售自用固定资产时可以遵循以下建议：1.建立健全的资产管理制度：–企业应建立完善的固定资产管理制度，包括购买、使用和处置固定资产的规定和流程。

销售自己使用过的固定资产的增值税处理固定资产是企业的重要资产之一，通常用于生产或提供服务。

当企业
决定销售自己使用过的固定资产时，涉及到增值税的处理，这需要根据税
法的规定进行操作。

在销售过程中，企业需要注意以下几个方面的处理。

1.计算增值额
企业在销售自用固定资产时，需要计算固定资产的增值额。

增值额等
于出售价减去原值。

原值是指企业购买该固定资产时支付的价款或者原值
税额。

出售价是指企业出售固定资产所收到的价款减去销售费用和价外费用。

2.税率确定
3.选择税款结算方式
4.享受税收优惠政策
在销售自用固定资产时，企业还可以根据税法的规定享受相应的税收
优惠政策，以减少税负。

例如，对于小微企业，可以按照一定的比例减免
增值税税款；对于科技型企业，可以享受研发费用加计扣除等优惠政策。

5.纳税申报和缴税
在进行增值税处理时，企业需要注意遵守税法的规定，准确计算税款，及时申报和缴税，以避免产生税务风险。

此外，企业还应关注国家对于固
定资产交易的政策变化，以便及时调整经营策略。

销售使用过的固定资产增值税规定一、基本规定1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令538号）第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产（2013年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇），按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇），按照3%征收率减按2%征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；3.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

4.一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行，按3%征收率减按2%缴纳增值税。

（自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业营改增试点。

自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营改增试点。

）5.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。

一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税处理首先，对于自建的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产不需要缴纳增值税。

根据《增值税法实施条例》第十条的规定，自建固定资产的销售不含有增值税、加价税，不影响销售总价。

其次，对于购买的固定资产，一般纳税人销售使用过的固定资产需要缴纳增值税。

根据《增值税法》第四十五条的规定，增值税应当按照销售额的17%计算。

具体计算方法为：销售额=销售价格+销售税额。

值得注意的是，在计算销售税额时，可以适用不同的计税方法。

可以选择为比例法或差额发生制。

比例法是根据所售固定资产的购买发生的进项税额和销售发生的销项税额的比例来计算销售税额。

差额发生制是根据一个预先确定的差额税率来计算销售税额。

此外，在计算销售税额时，一般纳税人可以根据《增值税法》相关规定申请适用增值税简易征收办法，按照销售额的3%计征增值税。

但是，需要满足一定条件，如企业销售额不超过100万元，且年检审计报告出具的销售额也不超过100万元。

此外，根据《增值税暂行办法》第十一条的规定，销售固定资产可以享受部分免税政策。

对于使用年限超过五年的固定资产，销售时可以适用50%的免税比例，即销售额的50%免征增值税。

但是，对于使用年限不满五年的固定资产，不适用免税政策。

最后，一般纳税人销售使用过的固定资产需要在纳税申报时填写相关的增值税申报表，并按照规定的时间和流程进行申报。

在填写申报表时，需要准确记录销售的固定资产的信息和销售额，以便进行正常的纳税申报。

总之，一般纳税人销售使用过的固定资产涉及到增值税的处理，需要根据相关的法律法规和政策规定进行操作。

要注意适用不同的计税方法、申请适用简易征收办法、享受免税政策，并按照规定的申报流程进行纳税申报。

一般纳税人销售使用过固定资产计税及会计处理一般纳税人销售使用过的固定资产是指企业在使用过程中属于固定资产范畴的资产，通过销售获得收入的行为。

在销售使用过的固定资产时，一般纳税人需要对其进行计税和会计处理。

下面将从计税和会计两个角度来进行详细阐述。

一、计税处理：1.投资额的扣除：企业在购买固定资产时，通常会在当期扣除一部分购置费用，称为投资额，也可以理解为预付款项。

当企业销售使用过的固定资产时，需要扣除已计入投资额的部分。

扣除的原则一般为：当期预先扣除的投资额与实际出售价格之间的差额作为销售额计入应交增值税的计税依据。

2.计算应交增值税：根据企业所在地区的增值税税率，按照销售额与税率的乘积，计算销售所需要缴纳的增值税。

3.销售税额的上缴：按照税务部门的规定，将应交的增值税上交给税务部门。

二、会计处理：1.固定资产原值的确认：将企业购置的固定资产原值计入固定资产账户。

2.计提折旧：企业购置的固定资产会随着使用寿命的延长而价值逐渐减少，这种价值减少的方式称为折旧。

按照企业所选用的折旧方法，将固定资产按一定比例计提折旧，将折旧费用计入成本费用账户。

3.确认已计提的折旧：将已计提的折旧费用从固定资产账户转入折旧费用账户。

4.销售使用过的固定资产：将销售的固定资产从固定资产账户中清除。

5.销售收入的确认：根据销售的固定资产实际出售价格，确认销售收入并计入收入账户。

6.销售成本的确认：根据销售的固定资产原值和已计提的折旧费用，计算销售成本，并将销售成本计入成本费用账户。

7.销售盈亏的确认：将销售收入与销售成本相减，得出销售盈亏的数额，并将销售盈亏计入盈亏账户。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产需要进行计税和会计处理。

计税处理主要包括投资额的扣除、计算应交增值税和销售税额的上缴；会计处理主要包括确认固定资产原值、计提折旧、确认已计提的折旧、销售使用过的固定资产、确认销售收入、确认销售成本和确认销售盈亏等步骤。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报(一)计算应纳税额1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%2.只能开具增值税普通发票(二)如何报表申报1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；3.填写申报表主表：同时将1%的减免税额（即含税销售额÷(1+3%)×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税政策及申报(一)计算应纳税额1.放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即应纳税额=含税销售额÷(1+3%)2.可以开具增值税专用发票(二)如何报表申报1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额(即固定资产处理价格)÷(1+3%)；2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产采用简易计税，会计处理1.转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产原值2.清理发生收入、费用和应纳税额(1)清理收入借：银行存款贷：固定资产清理(2)清理发生的费用借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算)借：固定资产清理贷：应交税费——简易计税借：应交税费——简易计税贷：银行存款备注：也有对于减征1%的部分，计入营业外收入(下同) 借：应交税费——简易计税贷：营业外收入3.结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。

财税实务解读一般纳税人销售使用过的固定资产该如何征税其次，计算纳税金额。

一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税纳税金额的计算方法较为复杂，具体如下：1.计算应纳税额。

根据增值税税率和征税价格计算销售额，并根据销售额计算应纳税额。

增值税税率根据不同类型的固定资产可能存在差异，如普通固定资产一般适用17%税率，而不动产或住房可能适用5%税率。

2.扣除进项税额。

一般纳税人在购买或接受增值税发票的固定资产时，可以扣除相应的进项税额。

进项税额是指纳税人购买货物或接受服务时，已经缴纳的增值税。

3.计算应纳税额。

应纳税额通常是销售额减去扣除进项税额后的结果。

如果销售额小于扣除的进项税额，则按照规定可以不缴纳增值税。

最后，需要注意的是，一般纳税人销售使用过的固定资产还需要遵守以下相关政策和注意事项：1.合规经营。

销售使用过的固定资产要合法合规，符合相关法律法规的规定。

2.成本计算。

在确定征税价格时，需要保持成本的真实性和合理性。

3.会计准则的执行。

销售使用过的固定资产的会计核算应符合相关会计准则的要求。

4.增值税发票的开具。

销售时需按照规定开具增值税发票，并及时缴纳税款。

5.报税申报。

按照规定，一般纳税人需要按月或按季申报和缴纳增值税。

综上所述，一般纳税人销售使用过的固定资产的征税主要适用增值税。

在进行征税前，首先需要确定征税价格，然后根据征税价格计算纳税金额。

同时，需要遵守相关政策和注意事项，确保合规经营，并按规定进行报税申报。

一般纳税人政策：
销售旧货：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税
销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况，这7种情况，我们总结归类一下，它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税。

所以此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。

基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。

那么如果按规定抵扣过进项税的固定资产实现销售时候就肯定是按照适用税率征收，这里的适用税率就是17%。

注：如果取得时候可以抵扣进项税但是是由于企业自身原因未抵扣，那么也按照适用税率计税，这个很好理解，不是由于政策原因导致的无法抵扣进项税，而是人为导致，当然不能简易计税。

一般纳税人销售使用过的固定资产如何纳税首先，对于固定资产的销售收入，需要首先计算固定资产的收益和亏损。

固定资产的收益是指固定资产的销售收入减去固定资产的购买成本和相应的折旧、摊销、维修和保养等费用。

亏损则是指固定资产的购买成本和相应费用大于销售收入的情况。

对于固定资产的收益，企业需要按照法定的企业所得税税率计算应纳税所得额，并缴纳相应的企业所得税。

目前，我国企业所得税的税率为25%。

如果固定资产的收益发生亏损，企业可以在未来五年内进行结转和抵扣。

此外，对于固定资产的销售收入，在计算企业所得税时，企业可以享受一定的税收优惠政策。

例如，对于符合条件的小型微利企业，可以享受15%的企业所得税税率。

值得注意的是，对于固定资产的销售收入，企业还需要依法开具相应的销售发票，并提交相关的纳税申报和税务报表。

、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

简易计税方法本身不能抵扣进项税额财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第三十四条简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

部分简易征收项目可以开具增值税专用发票（除财政部、国家税务总局特殊规定外）（一）除财政部、国家税务总局特殊规定外，简易征收项目（含“营改增”简易征收项目）可开具增值税专用发票。

自开票纳税人可自行开具增值税专用发票，小规模纳税人可向主管税务机关申请代开增值税专用发票。

（二）目前财政部、国家税务总局特殊规定不得开具增值税专用发票的简易征收项目1、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

附注：根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

3、纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

4、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票（国税函〔2009〕456号）。

销售使用过的固定资产到底咋交税？纳税人将自己使用过的固定资产进行销售，是否需要缴纳增值税，如何缴纳？一直众说纷纭，本文就为大家详细梳理一下。

一、增值税中固定资产的界定标准《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十一条第（二）款规定：前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2 016〕36号）附件2第一条第（十四）款规定：使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定（注：指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产）并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

从上述规定可以得出如下结论：1、增值税中的固定资产不含不动产（如房产等）。

2、使用年限超过12个月的资产在企业的会计处理中未对其计提折旧的，在增值税中不能按固定资产处理。

3、增值税中对于固定资产的单价标准（注：固定资产单价标准请参见本公众号历史文章“单价多少算固定资产”）没有限定。

二、小规模纳税人销售使用过的固定资产财税〔2009〕9号第二条第（一）款第2项规定：小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产（编注：无论该固定资产何时购进，用于何种用途），减按2%征收率征收增值税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，其他个人（编注：指自然人）销售的自己使用过的物品（编注：无论是否属于固定资产），免增值税。

三、原增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（一）未纳入扩大增值税抵扣范围试点且2008.12.31前取得或纳入扩大增值税抵扣范围试点且试点开始前取得按照财税【2008】170号、财税【2009】9号和财税【2014】57号文的规定：一般纳税人销售该类固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

解读《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》字体[大中小]解读《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）国家税务总局近期发布了《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号），规定增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

本公告自2012年2月1日起施行。

上述公告是对财政部、国家税务总局《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）的补充。

2009年以后，我国增值税制度由生产型转型为消费型，规定新购进的固定资产允许抵扣进项税额。

在此规定下，原则上来说，销售已经抵扣过进项税额的固定资产按照17%征税，同一般货物适用的税收政策保持了一致。

财政部、国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。

但在实际操作中，存在虽然是2009年1月1日以后购进的固定资产，但是税法规定不允许抵扣进项税额等多种情况。

例如，2009年1月，某企业购进应征消费税的小汽车自用，一年后该企业将小汽车销售。

如果按照财税〔2008〕170号文件规定，由于该小汽车是2009年1月1日以后购进的，应该按照17%税率征收增值税，而根据《增值税暂行条例》第十条的规定，购进应征消费税的小汽车不允许抵扣进项税额，如果对该项业务按照17%征税，显然是重复纳税，不符合税法原理。

一般纳税人企业销售使用过的固定资产的税务处理和会
计处理
首先，在销售使用过的固定资产前，企业需要计提固定资产减值准备。

计提固定资产减值准备是指在资产减值测试后，根据固定资产的实际价值
与账面价值的差异，预计固定资产的未来收益能力将可能低于其账面价值，因此需要提取一定比例的准备金予以补充。

计提比例通常根据企业的经验
和实际情况决定。

其次，在计提固定资产减值准备后，企业需要计算资产处置收益。

资
产处置收益是指通过出售或报废等方式将固定资产转化为现金或现金等价
物的差额。

计算资产处置收益的具体方法根据不同的资产处置方式而有所
不同，例如出售固定资产时，资产处置收益等于出售价减去资产原值与累
计折旧的差额。

会计处理方面，通过将资产处置收益计入利润表中，增加
企业的经营收入。

最后，在计算资产处置收益后，企业需要根据相关税法规定支付相应
的税款。

税务处理方面，资产处置收益属于企业的营业外收入，根据国家
税法规定，企业需要按照一定比例缴纳企业所得税。

纳税额的计算根据企
业所得税税率和企业的实际税基进行计算。

总结起来，一般纳税人企业销售使用过的固定资产的税务处理和会计
处理主要包括计提固定资产减值准备、计算资产处置收益和支付税款等环节。

这些环节既体现了企业对固定资产价值的准确评估和核算，也遵循了
相关税法规定，保证了企业的财务稳定和合法遵从。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产一般纳税人销售自己使用过的固定资产主要是指企业或个人销售已经使用了一段时间的固定资产，用以获取一定经济利益和资金回收。

这种销售行为既有利于企业或个人摆脱闲置资产的束缚，也可以通过销售获取一定的流动资金，用于企业或个人的运营和发展。

第一、资产评估定价：在销售自己使用过的固定资产之前，企业或个人需要对固定资产进行评估定价，以确定其实际价值。

资产评估可以通过专业评估机构进行，也可以通过自身的市场调研和对类似资产的价值分析来确定。

评估定价的过程中需要充分考虑资产的使用寿命、维修状况、市场需求等因素，并确保定价公平合理。

第二、税务处理：在销售固定资产时，企业或个人需要进行税务处理，包括销售所得的纳税义务和相应的税务申报。

根据不同国家或地区的税法规定，企业或个人可能需要缴纳增值税、所得税、财产税等税款。

因此，在销售固定资产之前，企业或个人需了解税法规定，并及时向税务机关申报纳税。

第三、销售准备工作：在销售固定资产之前，企业或个人需要进行相应的销售准备工作，包括资产清理、维护和修复、市场推广等。

这些准备工作对于提高固定资产的交易价格和实现销售的顺利进行具有重要意义。

同时，企业或个人还需要了解市场需求和价格趋势，选择合适的销售渠道和方式，以便有效地销售固定资产。

第四、销售合同签订：在销售固定资产时，企业或个人需要与买方签订销售合同。

销售合同应包括双方的基本信息、销售资产的详细信息、交易价格和支付方式、交付期限、违约责任等内容。

双方在签订销售合同前应明确约定所有条款，并保证合同的合法性和有效性，以避免后期纠纷的发生。

第五、销售后续事项处理：在销售固定资产后，企业或个人还需要处理一些与销售相关的后续事项。

首先，需要及时处理《固定资产账簿》中的相关记录，更新资产清单和资产分类。

其次，需要履行与买方的交付义务，将实际的资产交付给买方，并办理相应的过户手续。

最后，需要按照税务规定完成税务申报和纳税义务，确保销售过程的合法性和规范性。

销售使用过的固定资产税率根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）第二条规定，自2016年2月1日起纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

根据上述规定，如果你公司2016年2月1日前销售使用过的机床，按简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税后，只能开具增值税普通发票，如果你公司2016年2月1日后销售使用过的机床，按简易计税办法并放弃减税后，可以开具增值税专用发票。

附件1 国家税务总局公告2015年第90号解读国家税务总局公告2015年第90号:关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。

文中部分图片来自于网络，感谢原作者。

导读：我们就来看看对于营改增以来，一些争议或未明确事项，国家税务总局公告2015年第90号是如何来统一操作规则的！税收政策的争议，向来小编认为不要讨论什么太多科学严谨性，明确口径、规则，体现公平性及减少纳税人的税务管理成本（纳税计算的痛快）才是上策，今天我们就来看看对于营改增以来，一些争议或未明确事项，国家税务总局公告2015年第90号是如何来统一操作规则的！一、蜂窝数字移动通信用塔（杆），属于《固定资产分类与代码》（GB/T 14885-1994）中的“其他通讯设备”（代码699），其增值税进项税额可以按照现行规定从销项税额中抵扣。

【实操】一般纳税人销售使用过的固定资产涉税处理何谓使用过的固定资产？使用过的固定资产，是指纳税人使用符合财税[2016]36号第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（注：这里不包括不动产）财税[2016]36号第二十八条对固定资产的规定如下：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

一、政策依据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函【2009】90号《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》国家税务总局公告2014年第36号《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》财税【2014】57号《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》国家税务总局公告2015年第90号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号二、申请销售已使用固定资产简易征收1、在网上税务局的“我要办事——优惠办理——增值税优惠办理”中“流程税务事项”选择“已使用固定资产减征增值税”事项申请销售已使用固定资产简易征收。

如图1三、发票开具1、购进固定资时按政策要求允许进项抵扣纳税人销售按规定已抵扣的固定资产或由于企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣固定资产，按正常适用税率征收增值税，开具对应税率的增值税发票。

2、购进固定资时按政策要求不允许进项抵扣（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

（2）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人。

（3）2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

（4）营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣固定资产（5）购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资资产（6）营改增纳税人纳入营改增试点前取得的固定资产上述（1）~（5）项，销售已使用过的固定资产的增值税计算方法及发票开具规定：（1）财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号和财税〔2014〕57号文件规定：销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票（2）国家税务总局公告2015年第90号文件规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。