会计实务：库存现金的账务处理

会计实务账务处理——会计分录（一）实收资本1、收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本2、收到投资人投入的房屋、机械设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本3、收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本4、将资本公积、盈余公积转赠资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积资本公积是指由股东投入，但不能构成股本或实收资本的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及投资准备金等。

资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。

1、捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入账借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入账（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等2、资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产账户及实收资本账户折合记账本位币的差额：借：银行存款固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积3、投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本资本公积4、法定财产重估增值借：材料物资固定资产贷：资本公积（一）短期借款1、借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款）3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款1、借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2、发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的构建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3、长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4、归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券1、按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）2、溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）贷：应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）3、折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款（实际收到的金额）应付债券（债券折价）贷：应付债券（债券面值）4、企业按期提取应付债券利息借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券（应计利息）5、溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息及溢价摊销额的差额）贷：应付债券（应计利息）6、折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用（或在建工程）（应计利息及折价摊销额的合计数）贷：应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）7、债券到期，支付债券本息借：应付债券（债券面值、应计利息）贷：银行存款等（一）商品购进1、采用进价核算的商品购进（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）同时，借：库存商品贷：商品采购②采用商品汇票结算方式借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）同时，借：库存商品贷：商品采购（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（全部价款）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）贷：银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）商品验收入库时，借：库存商品（商品进价）贷：商品采购（商品进价）（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记账借：库存商品（暂估进价）贷：应付账款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品（红字）贷：应付账款（红字）付款时，分录同（1）2、进口商品（1）对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。

1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。

第八章库存现金的核算考情分析平均分为3分，属于一般章节。

本章是初步从事会计工作经常要接触到的内容，对从事实际工作很有帮助，从实务角度这章也属于比较重要的内容。

本章主要分为两节。

第一节库存现金管理制度库存现金：是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。

本章这里说的现金指库存现金，属于狭义的现金概念。

区别于银行存款、区别于放在部门的备用金。

一、现金的使用范围（单、多选）（一）付给个人：1-61.职工工资、各种工资性津贴；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；（二）付给企业:7.结算起点以下的零星支出。

按规定结算起点为1 000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8.中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

【例题1·多选题】根据《现金管理暂行规定》,可以使用现金的有（）。

A.颁发给个人的科学技术奖金B.购买国家规定的专控商品C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出【答疑编号911080101】【答案】AC【例题2·单选题】根据《现金管理暂行规定》的要求，结算起点为（）。

A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上【答疑编号911080102】【答案】B【例题3·判断题】出差人员预借差旅费，1000元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。

（）(无论多寡，皆可用现金)【答疑编号911080103】【答案】×二、库存现金限额库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额。

【现金日记账】如何制作现金日记账
现金日记账也叫流水账，收到的任何现金收入（或银行提款）都计入借方栏，用现金支付的任何开支（包括存入银行款）都计入贷方栏，在摘要栏里记清楚详细的内容。

每日核算出账面余额，用账面余额核实你的库存现金余额。

)逐笔、序
时登记日记账，做到日清月结。

为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。

 在现金日记账中：
 1.“借”方登记增加
 2.“贷”方登记减少
 3.买东西开回的发票要先做好“现金付款凭证”并且编上凭证编号
 4.然后再登记“现金日记账”的“贷”方栏目
 5.记好后在“现金付款凭证”右边的“记账”栏里打上“√”示意已登记现金日记账。

 现金日记账的格式。

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式必须使用三栏式订本账。

 登记现金日记账的总的要求是：专人负责，分工明确，书写工整，凭证齐全，。

初级会计职称《会计实务》考点习题：库存现金含答案【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是()。

A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。

【单选题】下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是()。

A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。

【单选题】下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是()。

A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。

【单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是()。

A.其他应收款B.财务费用C.营业外支出D.管理费用『正确答案』D『答案解析』如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后，分两种情况处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于无法查明原因的，计入管理费用。

【单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是()。

A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额『正确答案』D『答案解析』经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额。

【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当()。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目『正确答案』B『答案解析』企业将款项汇往异地银行开立采购专户时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款【单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是()。

知识点：账务处理程序▲▲▲一、账务处理程序分类依据登记总分类账的依据和方法不同，账务处理程序分为：1.记账凭证账务处理程序；2.汇总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。

二、记账凭证账务处理程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账；⑥期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围记账凭证账务处理程序，适用于规模较小、经济业务量较少的单位。

【2022年单选题】在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是（）。

A.科目汇总表B.汇总记账凭证C.原始凭证D.记账凭证『正确答案』D『答案解析』记账凭证账务处理程序根据记账凭证逐笔登记总分类账。

三、汇总记账凭证程序（一）步骤①根据原始凭证填制汇总原始凭证；②根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证、也可以填制通用记账凭证；③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账；⑦期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

（二）适用范围适合于规模较大，经济业务较多的单位。

【2020年单选题】下列各项中，以汇总记账凭证为登记依据的是（）。

A.总账B.明细账C.科目汇总表D.记账凭证『正确答案』A『答案解析』大中型单位的总分类账，可以根据汇总记账凭证等定期登记。

未达账项有哪些情况在会计的处理上，你知道哪些未达账项呢？下⾯就来和店铺⼩编⼀起来学习⼀下吧，希望对您有所帮助。

⼀、货币资⾦的含义与内容货币资⾦是指企业的⽣产经营资⾦在周转过程中处于货币形态的那部分资⾦。

货币资⾦包括：库存现⾦、银⾏存款、其他货币资⾦。

⼆、库存现⾦(⼀)库存现⾦的特征库存现⾦作为货币现⾦的重要组成部分，具有如下特征：货币性：是指现⾦具有的货币属性，即它起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的作⽤。

通⽤性：是指现⾦可以被企业直接⽤来⽀付其各项费⽤或者偿还其各项债务。

流动性：是指现⾦的使⽤⼀般不受任何约定的限制，可以在⼀定范围内⾃由流动。

(⼆)现⾦的使⽤范围与现⾦限额《现⾦管理使⽤条例》规定了在银⾏开⽴账户的企业可以⽤现⾦办理结算的具体经济业务。

这些经济业务包括以下⼏个⽅⾯：(1)职⼯⼯资、津贴;(2)个⼈劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个⼈的科学技术、⽂化艺术、体育等各种奖⾦;(4)各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他⽀出;(5)向个⼈收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差⼈员必须随⾝携带的差旅费;(7)结算起点(1000元)以下的零星⽀出;(8)中国⼈民银⾏确定需要⽀付现⾦的其他⽀出。

按照我国有关规定，⼀个企业必须根据《现⾦管理暂⾏条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位库存现⾦的使⽤范围。

不属于库存现⾦开⽀范围的业务应当通过银⾏办理转账结算。

为了满⾜企业⽇常零星开⽀所需的现⾦，企业的库存现⾦都要由银⾏根据企业的实际需要核定⼀个最⾼的限额，这个最⾼限额⼀般要满⾜企业3天⾄5天的⽇常零星开⽀所需的现⾦，边远地区和交通不便地区的企业库存现⾦可多于5天，但最多不能超过15天的⽇常零星开⽀。

企业每⽇的库存现⾦结存数不得超过核定的限额，超过的部分应当及时送存银⾏，企业如需增加或减少库存限额的，应当向开户银⾏提出申请，由开户银⾏核定。

(三)库存现⾦的账务处理为了总括地反映和监督企业库存现⾦的收⽀结存情况，需要设置“库存现⾦”科⽬，该科⽬借⽅登记现⾦收⼊数，贷⽅登记现⾦的付出数，余额在借⽅，反映库存现⾦的实有数。