四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)

四大审计经验分享（一）——总体审计思路一、总体审计思路审计的过程是一系列的风险评估和风险应对的过程，其中涉及很多职业判断和经验的东西。

但是除了上述高大上的东西外，审计工作还是有很多有规律可循的地方。

以下讨论内容不包含风险评估和特殊的风险应对程序，仅针对一般科目审计进行讨论。

但仅仅是一家之言，如果与审计准则冲突，请以审计准则为准。

审计主要是通过审计师的工作去对财务报表提供一个合理保证。

那如何去证明财务报表数字的正确性呢？个人觉得主要分两类，直接证明和间接证明。

1、直接证明，即取得财务报表数字的准确性的直接证据。

主要出现在损益表科目和部份资产负债表科目的审计。

主要的审计方法是：1>函证，通过银行函证，往来函证，关联方函证去证明期末余额正确；2>盘点，包括现金盘点，票据盘点，存货盘点，固定资产盘点，在建工程盘点等；3>细节测试，通过对损益表当期发生额直接进行抽样去证明发生额的准确；4>通过实质性分析程序证明发生额的准确性。

2、间接证明，主要体现在资产负债表科目。

这类科目一般无法通过直接的方法去证明其准确，我们就采用了相对迂回的方式去证明。

例如：1>主营业务成本的匡算，我们通过抽样去证明采购数准确，制造费用数字准确，通过盘点去证明期末存货准确，最终倒轧出当期成本，间接证明成本准确；2>应付职工薪酬，我们通过人事提供的数据进行匡算证明贷方发生额正确，通过薪资支付测试去证明借方发生额准确，从而最终证明期末数字准确；3>往来函证的替代测试，即当直接证明无法进行的时候我们还是可以通过间接证明的方式进行，通过测试本期借贷方发生额，去证明期末金额的准确。

但是往来函证已经是抽样选择了，所以替代测试不可以再抽样，不然这测试覆盖率就一缩再缩了。

审计过程中的几个基本假设：1、连续审计过程中，期初数准确。

该假设也是间接证明能够进行的前提条件，只有期初数准确才可以通过测试本期发生额来证明期末数准确。

审计工作中的经验分享与案例讨论在现代经济社会中，审计作为一种重要的监管手段和评估工具，被广泛应用于各个行业和组织中。

审计工作的主要目标是通过对财务信息和管理过程的评估，发现潜在的风险和问题，并提供可行的解决方案。

本文将分享审计工作中的一些经验，并通过案例进行讨论，以期对读者有所启发和帮助。

一、审计过程中的关键步骤在进行审计工作之前，审计员需要充分了解被审计对象的背景信息，并与相关人员进行沟通和协调。

接下来，审计员将进行以下关键步骤：1.确定审计范围和目标：审计员需要明确审计的具体范围，包括审计的时间段、审计的目标和重点等。

这有助于审计员更加有针对性地开展工作。

2.收集和整理相关数据：审计员需要获取被审计对象的相关数据，包括财务报表、会计凭证、合同文件等。

这些数据是审计的基础和依据，审计员需要对其进行仔细的分析和整理。

3.分析和评估风险：审计员要对被审计对象的风险进行分析和评估。

这包括对财务信息的真实性、可靠性和合规性进行评估，以及对潜在的欺诈行为和错误进行排查。

4.开展实地调查和核实：审计员需要进行实地调查和核实，以确保被审计对象提供的数据和信息的真实性和有效性。

这包括对现场设施、生产线、存货等进行现场检查和抽样核实。

5.编制审计报告和提出建议：在完成审计过程后，审计员需要编制审计报告并提出相应的建议。

这些建议可能涉及财务管理、内部控制和风险防范等方面，旨在提升被审计对象的经营管理水平。

二、经验分享与案例讨论2.1 设立合理的审计计划审计计划的设立是审计工作的关键一步。

合理的审计计划可以有效地提高审计工作的效率和准确性。

在一次对某家制造企业进行财务审计的案例中，审计员在起草审计计划时，根据该企业的特点和风险，制定了详细的工作计划，将审计重点放在对存货、生产成本和财务报表真实性的核实上。

通过有针对性的分析和审核，审计员成功地查出了该企业账务处理中存在的一些问题，并提出了相应的整改意见，提升了企业的财务管理水平。

审计方法分享一、引言审计是指对组织、企业或个人的财务状况、业务活动、管理制度等进行全面、系统、独立的调查和评价。

审计方法是指进行审计工作时所采用的思维方式、技术手段和工作步骤等。

本文将分享一些常用的审计方法，以帮助读者更好地理解和应用审计工作。

二、内部控制审计方法内部控制是组织或企业为实现经营目标而建立的一系列制度和措施，包括财务控制和业务控制等。

内部控制审计方法主要包括风险评估、控制活动的测试和内部控制的整体评价等。

1. 风险评估：审计师通过了解组织的业务流程和操作流程，识别出可能存在的风险点，并评估风险的严重程度和可能造成的影响。

常用的方法包括风险矩阵分析、风险问卷调查等。

2. 控制活动的测试：审计师通过检查组织的制度文件、业务记录和系统操作等，测试内部控制的有效性和合规性。

常用的方法包括文件审查、抽样检查、系统操作测试等。

3. 内部控制的整体评价：审计师根据风险评估和控制活动的测试结果，对内部控制的整体情况进行评价。

常用的方法包括控制矩阵评价、内部控制评价报告等。

三、财务报表审计方法财务报表是组织或企业通过会计核算所编制的反映其财务状况、经营成果和现金流量等的报告。

财务报表审计方法主要包括风险评估、财务数据的测试和报表的整体评价等。

1. 风险评估：审计师通过分析组织的业务模式、会计政策和会计估计等，识别可能存在的风险，并评估风险的严重程度和可能对财务报表造成的影响。

2. 财务数据的测试：审计师通过抽样检查、核对原始凭证、计算核实等，测试财务数据的准确性、完整性和合规性。

3. 报表的整体评价：审计师根据风险评估和财务数据的测试结果，对财务报表的整体情况进行评价。

常用的方法包括财务报表评价报告、财务指标分析等。

四、合规审计方法合规审计是指对组织或企业的业务活动、管理制度和法律法规等进行合规性的检查和评价。

合规审计方法主要包括合规制度的评价、合规活动的测试和合规风险的评估等。

1. 合规制度的评价：审计师通过研究和分析组织的管理制度、流程规范和合规手册等，评价合规制度的健全性和有效性。

CFA:四大的经典审计经验贴银行存款作为一个单位流动性较强的资产，注册会计师在对其进行审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的职业谨慎。

尤其需要关注以下几个问题：1.当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入帐贷款和应付票据的可能性。

当现有条件下，票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。

根据票据法规定，在银行开立存款帐户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。

但企业为避开银行贷款的门槛，通常找一家与其关系不错的单位配合。

签发无实质交易内容的银行承兑汇票，随即办理票据贴现，变相取得银行贷款。

若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入帐，注册会计师面临的主要审计风险不大。

注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的帐外票据贴现融资。

例如，某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机，虚构销售收入及应收帐款；但若期末应收款项过大，会引起审计人员的重点关注。

为避免引起审计人员的怀疑，企业还要制造销货款回收及时的假象，使用帐外票据贴现是其手法之一。

为降低此种审计风险，注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押)；详细审计承兑保证金的入帐记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在兑银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记薄；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。

2.在抽查银行存款大额收支时，应特别注意资产负债表日前后发生的业务。

上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。

即虚构应收款项的回收，减少坏帐准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。

例如，某公司上市两年后，募集资金所剩无几，生产经营不尽人意，若据实披露，则容易让人得出判断，该企业现金流量较差，前景不容乐观。

会计师在四大会计师事务所的工作经验在现代经济发展的背景下，会计师已经成为企业中不可或缺的角色。

而四大会计师事务所，即普华永道、安永、德勤和毕马威，是国际上最知名、最具实力的会计师事务所。

作为一名会计师在四大事务所工作的经历，无疑是一个极富挑战性和成长性的过程。

本文将探讨会计师在四大会计师事务所的工作经验，从工作内容、职业发展和团队合作等方面进行论述。

一、工作内容作为一名会计师在四大会计师事务所的工作内容非常丰富多样。

主要包括审计、税务咨询、财务咨询和风险管理等方面的工作。

审计是会计师事务所的核心业务，通过审计可以对企业的财务状况进行全面检查和评估。

税务咨询则是为企业提供税务规划和税务筹划等服务，以降低企业的税务负担。

财务咨询则是为企业提供财务战略和管理方面的建议，帮助企业实现经济增长和利润最大化。

风险管理方面则是为企业提供风险评估和风险应对措施，以提高企业的经营稳定性。

二、职业发展在四大会计师事务所工作，会计师能够获得良好的职业发展机会。

首先，事务所提供的培训和学习资源是非常丰富的。

会计师可以通过参加内部培训课程和外部研讨会来不断更新自己的专业知识和技能。

其次，由于事务所在全球范围内都有广泛的业务网络，会计师有机会参与到国际项目中，拓宽自己的国际视野和工作经验。

此外，四大会计师事务所还提供广阔的合作机会，会计师可以与来自不同领域和专业背景的同事合作，提高自己的综合能力和团队合作能力。

三、团队合作在四大会计师事务所的工作中，团队合作是至关重要的。

由于项目的复杂性和规模的庞大，需要多名会计师共同合作完成任务。

团队合作分工明确，每个会计师根据自己的专业特长和职责进行工作，通过有效的沟通和协作，确保项目的顺利进行。

同时，团队合作也提供了一个互相学习和成长的平台，会计师可以从其他团队成员中学到不同的经验和观点，提高自己的专业水平和工作技能。

四、挑战与收获会计师在四大会计师事务所的工作经验充满了挑战和收获。

四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2）九、存货审计存货的期末金额=期末数量* 期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。

如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。

我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。

所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。

这两个核对过程就是我们的存货数量测试。

经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。

当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。

2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。

我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。

然后了解客户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。

另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。

对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12 月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。

当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。

各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。

各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。

下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。

一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。

2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。

3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、询问管理层等方法，以确保审计目标的实现。

二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。

2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。

3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、询问管理层等方法，以确保审计目标的实现。

三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。

2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。

财务会计工作中审计方法的应用财务会计工作中，审计是一项非常重要的工作，采用合适的审计方法可以保证财务账目的准确性、完整性和可靠性，有助于保障企业财务管理的合法性和稳健性。

本文将介绍财务会计工作中常用的四种审计方法：初步审计、细节审计、确认审计和综合审计。

一、初步审计初步审计是审计过程中的第一步，也是最重要的一步。

它是审计人员在了解被审计单位的财务状况和经营情况的基础上，进行初步审查和评估，确定后续工作的重点和方向。

具体包括以下几个方面：1.了解被审计单位的规模、性质和经营范围；2.分析被审计单位的财务情况，了解其财务报表编制的基础；3.走访被审计单位的管理层和相关人员，了解其内部控制制度的情况；4.对被审计单位的风险进行评估，确定重点审计领域。

初步审计是整个审计工作的基础，只有经过初步审计才能确定后续审计工作的重点和方向，并且确保审计工作的高效进行。

二、细节审计细节审计是对被审计单位的财务报表中各项账目进行逐一核对的过程，目的是确认财务报表中的每一笔数据的真实性和准确性。

具体包括以下几个方面：2.核实各项会计科目的计算基础，如折旧、摊销、计提福利费等；3.核实各项凭证的真实性和准确性，如发票、收据、银行对账单等。

细节审计是财务报表中每个数据的“最后通关”，也是检验财务报表真实性和准确性的重要手段。

三、确认审计确认审计是指通过向第三方机构或个人取得证实的方式，确认财务报表中的某些数据的真实性和准确性。

具体包括以下几个方面：1.向银行确认被审计单位的银行存款余额；通过确认审计可以保证财务报表中涉及到的关键数据的真实性和准确性，降低了审计的风险和误差。

四、综合审计综合审计是以上三个审计方法的综合运用。

综合审计不仅要考虑细节审计中的具体问题，还要结合确认审计中的第三方证实，综合考虑被审计单位的内部控制制度和风险评估，采取相应的审计程序和方法，做到全面、深入地审计。

综合审计是财务会计工作中最为重要的方法之一，只有运用这一方法，才能全面了解被审计单位的财务状况和经营情况，从而有效发现问题，提出合理的建议，确保财务报表的准确性和可靠性。

一、实习背景在我国，四大审计公司（普华永道、德勤、安永、毕马威）以其专业的审计服务、严谨的工作态度和卓越的品牌形象享誉全球。

为了更好地了解审计行业，提高自己的实践能力，我选择了在四大之一的安永会计师事务所进行实习。

以下是我实习期间的经历和感悟。

二、实习目的1. 熟悉审计行业的基本情况，了解审计工作流程和操作规范。

2. 掌握审计专业知识和技能，提高自己的职业素养。

3. 培养团队合作精神，提高沟通与协作能力。

4. 为今后从事审计工作积累实践经验。

三、实习内容1. 审计项目参与在实习期间，我参与了多个审计项目，包括企业财务报表审计、内部控制审计、税务审计等。

在项目中，我主要负责以下工作：（1）收集、整理、审核被审计单位的财务报表、会计凭证、相关文件等资料；（2）运用审计程序和方法，对被审计单位的财务报表进行实质性审查；（3）撰写审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析、评价，并提出改进建议；（4）与被审计单位沟通，了解其业务流程、内部控制制度等。

2. 审计理论学习在实习期间，我参加了安永会计师事务所举办的内部培训，学习了以下审计理论知识：（1）审计基本理论、审计程序和方法；（2）内部控制、风险管理、合规性审计等方面的知识；（3）审计实务操作、案例分析等。

3. 团队协作与沟通在实习过程中，我与团队成员紧密合作，共同完成审计项目。

我们相互学习、相互支持，共同克服困难。

同时，我还与被审计单位进行了多次沟通，了解了其业务状况，为审计工作提供了有力支持。

四、实习感悟1. 审计工作的重要性通过实习，我深刻认识到审计工作在维护市场经济秩序、保障企业合法权益、促进企业健康发展等方面的重要作用。

审计工作不仅是对企业财务报表的真实性、公允性进行审查，更是对企业内部控制、风险管理等方面的评估。

2. 审计工作的严谨性审计工作要求审计人员具备严谨的工作态度和扎实的专业知识。

在实习过程中，我严格遵守审计准则，认真执行审计程序，确保审计意见的客观、公正。

审计经验分享与学习一、背景介绍近期，我在公司的审计部门担任审计员一职，负责对公司的财务报表进行审计。

通过这段时间的工作，我积累了一定的审计经验，并从中得到了许多宝贵的学习。

本文将分享我在工作中的一些经验与学习，希望能对今后的审计工作和个人成长有所帮助。

二、了解业务流程在进行审计前，我首先对公司的业务流程进行了详细了解，并与相关负责人进行了深入交流。

通过这个过程，我对公司的运营模式、核心业务、关键流程等有了更加全面的认识。

对于审计来说，了解业务流程是非常重要的，它有助于我们确定审计重点和风险点，并能更加准确地对公司的财务状况进行评估。

三、风险评估与控制在审计过程中，我发现了一些潜在的风险，例如公司在资金运作、合同管理、内部控制等方面存在一些不足之处。

为了有效应对这些风险，我与团队成员共同制定了一系列的内部控制改进方案，并与公司管理层进行了密切合作。

通过风险评估与控制，我们成功减少了财务风险，并提升了公司的内部控制水平。

四、审计程序优化为了提高审计效率，我们对审计程序进行了优化。

一方面，我们结合公司特点和风险点，合理划定了审计区间和样本规模，以减少对公司日常工作的干扰。

另一方面，我们使用了一些信息化工具和技术，如数据分析软件、网络审计平台等，来提高审计过程的自动化和精确度。

这些努力使我们在有限时间内完成了审计任务，并提高了审计结果的准确性。

五、团队协作与沟通作为一个团队，团队协作和沟通是至关重要的。

在工作中，我积极与团队成员进行了交流与协作，共同解决了许多与审计相关的问题。

通过合理分工和有效沟通，我们互相学习借鉴，实现了团队整体能力的提升。

同时，与公司管理层的沟通也非常重要，它使我们能够更好地了解公司的需求和期望，并更好地完成审计任务。

六、持续学习与个人成长在工作中，我不断学习新的审计理论和实践经验，提高自身的专业素养。

同时，我也加强了自身的软技能培养，如沟通能力、团队合作能力等。

在本次审计过程中，我意识到学习是一个永远不会停止的过程。

四大审计内容总结报告范文1. 引言本报告旨在对审计工作的四大内容进行总结和评估：财务报表审计、内部控制审计、合规性审计和绩效审计。

通过对每个审计内容的介绍和分析，旨在提供一个综合的审计总结报告。

2. 财务报表审计财务报表审计是审计工作中最重要的部分之一，它的目标是评估财务报表的准确性和真实性。

审计师通过对企业的财务记录进行审核，确保财务报表合规，并发现任何可能的错误、误报或欺诈行为。

财务报表审计对于保障投资者、注册会计师、管理人员和其他利益相关方的利益非常重要。

然而，财务报表审计也面临一些挑战。

例如，审计师需要仔细评估内部控制体系的有效性，以确保财务报表的完整性和准确性。

此外，财务报表审计还需要审计师具备丰富的专业知识和经验，以便理解和解释复杂的财务交易。

3. 内部控制审计内部控制审计是对企业内部控制体系的评估和改进。

内部控制是组织中用来确保业务目标实现、资源保护和合规性的一系列控制措施。

审计师通过评估内部控制措施的有效性和效率，提供关于其改进的建议。

内部控制审计对企业的可持续发展非常重要。

它有助于发现潜在的风险和漏洞，并提供相关的建议和措施来弥补这些不足之处。

同时，内部控制审计还促进员工遵循公司政策和规定，加强企业的治理。

4. 合规性审计合规性审计是对企业是否遵守适用法规和规定的评估。

审计师通过分析企业的政策、程序和业务实践，评估企业是否符合相关法规和规定。

合规性审计是确保企业合法性和社会责任的重要手段。

在合规性审计中，审计师需要充分了解适用的法规和规定，以便正确评估企业的合规性。

此外，合规性审计还需要审计师具备熟悉各行业标准和最佳实践的知识，以便为企业提供合规性方面的建议和指导。

5. 绩效审计绩效审计是对企业绩效指标和目标的评估。

审计师通过比较企业的实际结果和预期目标，评估企业的绩效。

绩效审计有助于提供有关企业绩效改进的建议和措施，并为企业制定更有效的业务战略提供支持。

绩效审计需要审计师具备良好的数据分析和解释能力。

四大的审计方法说说我所知道的四大首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。

可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测，都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。

首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。

不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少.我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。

继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。

虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。

20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timothy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thomas为首的研究小组研究新的审计方法。

199 7年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Process）审计模式。

安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business envir onment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。

四大会计师事务所与国内事务所的审计方法
四大会计师事务所（普华永道、毕马威、德勤、安永）与国内事务所的审计方法存在一些差异，主要体现在以下几个方面：
1. 审计标准与准则：四大会计师事务所遵循国际审计准则，而国内事务所则遵循中国注册会计师审计准则。

在审计方法和程序上，四大更注重国际最佳实践，而国内所则更加注重中国本土的实际操作经验。

2. 审计技术与方法：四大会计师事务所的审计方法和技术相对更加先进和国际化。

由于涉及的客户和业务范围较广，他们更加注重审计方法和程序的创新和改进。

国内所则在传统审计方法上更加熟练，但在新技术和新方法的运用上相对滞后。

3. 审计质量与风险控制：四大会计师事务所对审计质量的要求较高，注重风险控制和内部质量控制。

他们通常采用较为严格的审计程序和质量控制标准，以确保审计结果的真实、准确和可靠性。

国内所在审计质量和风险控制方面也在不断加强，但相对于四大还存在一定的差距。

4. 人力资源与培训：四大会计师事务所的人力资源相对更加专业、丰富和多元化，员工素质相对较高。

他们注重员工的培训和发展，并提供更多的专业培训和学习机会。

国内所在人力资源方面也在不断加强，但与四大相比还存在一定差距。

总之，四大会计师事务所与国内事务所在审计方法上存在一定差异，主要表现在审计标准、技术、质量、风险控制和人力资源等方面。

随着国内市场的不断开放和国际化，国内事务所也在不断加强自身的实力和能力，以更好地服务于客户。

审计经验分享总结作为一名在审计领域摸爬滚打多年的从业者，我积累了不少宝贵的经验。

今天，我想把这些经验分享给大家，希望能对刚入行或者准备入行的朋友们有所帮助。

一、审计前的准备工作审计前的准备工作至关重要，这就像是一场战斗前的战略部署。

首先，要对被审计单位有一个全面的了解。

这包括其行业特点、经营模式、组织架构、财务状况等。

可以通过查阅相关资料、与管理层沟通、分析以往年度的审计报告等方式来获取信息。

其次，制定详细的审计计划。

审计计划要明确审计的目标、范围、重点、时间安排以及人员分工等。

在制定计划时，要充分考虑被审计单位的风险点和重要业务流程，合理分配审计资源。

另外，准备好必要的审计工具和资料，如审计软件、会计准则、审计准则、相关法律法规等。

同时，组织审计团队进行培训，让团队成员熟悉审计计划和相关要求。

二、审计过程中的注意事项1、重视内部控制的审查内部控制是企业管理的重要组成部分，对内部控制的审查可以帮助我们发现潜在的风险和问题。

在审查内部控制时，要关注控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督等要素。

通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，评估内部控制的有效性，并针对发现的缺陷提出改进建议。

2、注重审计证据的收集审计证据是支持审计结论的重要依据，因此要注重审计证据的充分性、适当性和可靠性。

在收集审计证据时，要遵循客观性、相关性、合法性和有效性的原则。

可以通过查阅文件、记录、函证、盘点等方式获取审计证据，并对证据进行整理、分析和评价。

3、保持职业怀疑态度在审计过程中，要始终保持职业怀疑态度，不轻易相信被审计单位提供的信息和数据。

对异常情况、重大波动、关联交易等要保持警惕，深入调查和分析，以揭示可能存在的舞弊和错误。

4、加强与被审计单位的沟通良好的沟通是审计工作顺利进行的重要保障。

在审计过程中，要与被审计单位的管理层、财务人员、业务部门等保持密切沟通，及时了解其业务情况和问题，听取他们的解释和意见。

同时，也要向被审计单位反馈审计发现的问题，共同探讨解决方案。

四大审计师尽职调查的工作心得四大的审计在创业和投资之前，我任职于安永会计师事务所，从事年报审计、上市前审计以及并购审计长达4年之久。

审计的主要目的就是对客户的财务数据和信息发表自己的意见。

审计报告只有一页纸，审计师的意见只有一句话，意思是：我们认为财务报告公允/不公允的反应真实情况。

审计师执业有国际通用的严格的审计准则指引，如何制定调研方案、如何取证、如何控制风险都应有尽有。

安永是国际四大会计师事务所之一，其不但遵循行业指引和审计准则，而且在此基础上还形成自己更为严格的全球通用审计方法(Global Audit Methodology)以及相应的培训体系。

四大在招聘新员工时，根本不需要考虑你是学什么专业，而只需考虑你是否足够聪明和有没有足够的领导力。

因为他们的业务流程和培训体系的标准化程度之高，足以让任何大学毕业生成为出色的审计师。

然而，风险投资行业，没有什么行业准则，甚少投资机构有自己的业务指引和培训体系。

也不存在一种叫“项目投资分析师”的资格认证，当然也就没有执业规范。

这个行业充其量也就只有一些行业惯例。

但是实际上怎么做尽职调查，投资经理的职责是什么，每一家机构都有不同诠释。

我希望通过本文在风险投资机构的实务层面进行探讨，分享一下我对风险投资机构决策机制以及投资经理尽职调查的认识。

我用的方法也许比较有趣，我把四大会计师事务所和风险投资机构对比来说。

对比完之后，你应该会发现，四大会计师的尽调极其值得风险投资机构借鉴。

调查的思想和方法都是通用的。

“尽职调查”是谁尽职?4年如8年的审计工作中，我做过无数的尽调。

尽调的思想、原则、方法，即使我离开这个职业已经9年，我仍然滚瓜烂熟。

什么叫尽职调查，Due Diligence?我曾经听有些投资经理说过尽职调查就是去看看项目的管理层有没有尽自己的责任把工作做好。

错，而且错得很离谱。

尽职是调查者本身尽自己的责任!为什么要强调调查者尽职?因为像审计师这样的中介机构是受委托方(股东、收购方……)之托对项目进行调研，被委托人应该对委托人尽责。

四大审计经验分享（四）——具体科目审计（1）三、库存现金审计库存现金是属于体积小，价值高，极易丢失的资产。

但是现在一般企业都需要按照人行要求只留存小金额的备用金，所以风险不是特别大。

主要的审计程序：对现金在资产负债表日进行监盘，要求审计人员不可接触现金，仅现场观察即可。

如果盘点日不在资产负债表日，需要对盘点日到资产负债表日的现金变动的借贷方进行抽样测试，从而证明期末余额的准确。

如果部份项目不认为现金存在风险，可以不进行现金的测试。

四、银行存款审计历史上很多的舞弊，造假最终目的都是为了钱，所以银行存款在企业存在一个固有的风险。

所以银行存款也是审计师需要重点关注的领域。

1、银行存款在期末是否存在一般审计师都是通过直接寄发银行函证的方式去验证银行存款期末金额的准确性。

但是历史上银行存款的舞弊发生过客户伪造营业网点，伪造银行网上银行，甚至直接和银行串通提供虚假的银行函证的情形。

针对前两种情形，即客户单方面作假，审计人员可以做的事情就是通过银行的官方网站而不是客户提供的网址，银行官方网站提供的网点联系方式而不是客户提供的网点联系方式，或者通过网络去核实客户提供的信息后再寄发函证。

针对第三种情形，除了有明显迹象表明存在上述情形，一般审计师都会信任银行出具的回函。

如果确实有此疑惑，可以通过我们直接去银行柜面函证（前提假设为一般串通为银行客户经理和实体串通，而不是直接修改银行系统数据）。

如果该串通为广泛而重大的，可以考虑辞任审计师。

2、银行账户是否完整。

部分事务所的审计实践是取得客户的银行账户完整性声明。

由于人民银行人民币账户清单查询存在严重的滞后性，且无法查询外币账户的不足，并不能为银行账户的完整性提供足够的保证。

只能选择取得银行完整性声明。

3、银行大额测试虽然该测试在银行科目下，但是银行大额测试并不是为了验证银行存款余额的准确。

银行大额测试主要是针对舞弊风险。

我们主要关注的点在于是否存在异常银行收支交易。

例如：是否存在支付给关联方的大额款项，是否存在支付给公司实际控制人及其亲属的大额款项，是否存在从供应商收取的大额款项，是否存在支付给客户的大额款项，是否存在对方科目异常的大额款项，是否存在非交易客户之间的大额款项，是否存在短期内频繁交易的大额款项。

审计项目主审经验分享一、引言作为审计项目的主审，肩负着确保审计工作质量、提高工作效率的重要职责。

在多年的审计工作中，我积累了一定的经验，本文旨在分享这些经验，希望能对同行有所启发和帮助。

二、审计准备阶段1. 了解项目背景：在接受审计项目后，首先要了解项目的背景、目的和涉及领域，以便为后续工作打下基础。

2. 组建团队：根据项目特点，合理组建审计团队，确保团队成员具备专业知识和丰富经验。

3. 制定计划：根据项目要求和时间节点，制定详细的审计计划，确保工作有序进行。

三、审计实施阶段1. 现场调查：深入现场，了解实际情况，对重要证据进行拍照、录音等留存。

2. 数据收集：全面收集相关数据资料，确保数据的真实性和完整性。

3. 数据分析：运用合适的审计方法对数据进行深入分析，发现潜在问题。

4. 沟通协调：与被审计单位保持良好沟通，协调解决审计过程中出现的问题。

四、审计报告阶段1. 整理证据：对审计过程中收集的证据进行整理、分类和归档。

2. 撰写报告：根据审计结果，撰写内容准确、条理清晰的审计报告。

3. 汇报工作：向上级领导汇报审计结果，并根据反馈进行调整和完善。

五、后续跟进阶段1. 反馈意见：将审计报告中的意见和建议及时反馈给被审计单位，督促其整改。

2. 跟踪督查：对被审计单位的整改情况进行跟踪督查，确保问题得到有效解决。

3. 总结经验：对本次审计项目的经验教训进行总结，不断提高自己的业务能力和水平。

六、结语作为审计项目的主审，要不断学习和积累经验，提高自己的专业素养和综合能力。

同时，要注重团队协作，充分发挥团队成员的优势，共同完成审计任务。

在审计过程中，要严格遵守职业道德和法律法规，保持客观公正的态度，为组织的发展和风险防范提供有力保障。

一、货币资金定义：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。

包括库存现金、银行存款和其他货币资金（外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等）。

（由被存款)生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期确。

检查性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的股利或债券利息会计处理是否正确；检查资产负债表日，交易性金融资产公允价值与其账面余额差额的会计处理是否正确。

（存在、权利和义务、计价和分摊）⑧抽取X张或金额为X元以上的交易性金融资产增加及减少项目的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。

注意入账成本的确定是否符合相关规定，检查与交易性金融资产有关的会计记录，以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露。

（存在、完整性、计价和分摊）⑨针对识别的舞弊风险等特别风险，需要额外考虑实施的审计程序。

⑩验明交易性金融资产的列报和披露是否恰当，检查附注中是否披露与交易性金融资产有关的下列信息：（列报）三、应收票据证实或向统计审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。

四、应收账款定义：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

很多财务人觉得，在四大工作是一件很风光的事情，但是观察过他们一天的生活，就能发现，和普通的上班族相比，这种风光背后其实是他们的一种共同特性。

他们要非常讲究效率，因为一个项目通常都是一个小团队共同负责，为了不耽误团队成员的进度，只要是慢的或者是出错的同事都会利用自己的休息时间赶出来。

他们来不及刷网页，聊微信。

虽然很多时候他们都在不停的讲电话，但是99%都是工作上的事情。

同时，他们吃饭追求的是速度。

中午出去吃饭的人很多，他们一般都稍微错开高峰期20分钟以后再去，哪里速度快就吃哪里，然后赶紧回去继续工作。

其实，这只是他们生活的一个很大的时间表。

忙碌的时候，他们的细节工作才是值得很多职场人去学习的，比方说整理资料，怎么能做到只粘贴数字，怎么复制表格然后删除表格公式的名字等等。

在四大工作中学会的审计与财务技巧一、审计技巧(1)对收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧;(2)对虚报冒领费用开支的查账;(3)对开假单据报销的查账;(4)隐瞒收入，搞“小金库”的查账;(5)对重复报销查账;(6)虚设账户从中侵吞公款;(7)账目混乱浑水摸鱼。

二、财务技巧审计是建立在会计实务的基础上的，若了解会计账务处理原则，则在审计工作开展工程中将会更加的的得心应手。

同样会计账务处理的核心有哪些呢?(1)审核凭证(立足点：合理性、合法性、真实性);(2)核定库存现金限额;(3)计算银行存款利息;(4)现金收入的处理程序;(5)复核现金收付款过程中常见差错;(6)支票结算中应注意的问题;(7)增值税专用发票的购买、开具、使用、防伪;(8)货币资金、实务资产、往来款项的清查;(9)对企业报销范围的认识及报销流程;(10)对账目做到日清月结，按时对账。