会计干货之暂估入库的商品汇算清缴时没有取得发票,所得税如何处理

会计实务优秀获奖文档首发！未取得发票购入固定资产的会计处理与税务处理【会计实务精选
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昨天在企业所得税汇算清缴辅导时，一会计人员我们咨询，从破产企业购入固定资产，因无法取得合规的正式发票。

那么购入企业对该批购入固定资产在会计处理和税务处理中如何处理。

并补充说：现在固定资产是入帐了，但为了避免税务部门检查，只能不提取折旧。

当时给予如下回答：
一、会计处理方面：根据《会计法》第十条规定，只要发生财物的收发、增减和使用的经济业务事项，就应当办理会计手续，进行会计核算。

所以就会计处理而言，如果确实无法取得发票，可以凭所签署合同、收款收据以及资产交接手续，通过银行转帐支付款项的凭证等资料（会计准则中的客观性原则），辅以企业内部决定购买的会议决议等资料进行账务处理，增加企业固定资产，并在投入使用后按规定提取固定资产折旧。

不提折旧和做法是一种被动的做法，对于投资者来说，所有者权益没有得到根本的保护。

二、税务处理：因为未取得合规发票，该部分固定资产所发生折旧摊销费用不得在企业所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴时，作为企业所得额调增因素之一。

下面本人从税收筹划角度来谈谈碰到此类复杂的经济业务当时的处理方法。

根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）如下规定：
（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170。

存货暂估入账的财税处理期末货已到，发票未到1.期末仓库部门收到存货，但发票未达，仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单，财务部门以此为附件进行会计处理，借：库存商品，贷：应付账款———暂估应付账款。

注意：仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账，并同时将财务记账联转财务部门入账;暂估入账不包括进项税额; “应付账款———暂估应付账款” 科目余额并不完全等于应付供货商的金额，仅是暂估料的过渡性科目。

2.次月初用红字冲回，以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理：借记“原材料等(红字)”，贷记“应付账款———暂估应付账款(红字)”。

注意：一些企业嫌手续繁琐，月初不作暂估冲回会计分录，或者会计上作了分录，但无红字入库单作附件，会计账与仓管账不同步处理，更谈不上账账相符，这样就存在涉税风险。

3.正式发票收到时，以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理：借记“原材料”等、“应交税费———应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款———X客户”。

注意：不能将“应付账款———X客户”与“应付账款———暂估应付账款”科目混淆。

4.如果正式发票连续数月未达，但存货已经领用或者销售，仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理，领用存货时，仓储部门按暂估价开具出库单，财务部门以此为附件进行会计处理：借记“生产成本等”，贷记“原材料等”。

5.暂估价与实际价差异的处理。

按照《企业会计准则第1号———存货》，发出存货的成本有不同的计价方法，具体包括个别计价法、先进先出法和加权平均法。

对于采用个别计价法和先进先出法的企业，暂估价和实际价之间的差异，可以按照重要性原则，差异金额较大时再进行调整;发出存货的成本采用加权平均法计算的，存货明细账的单价是实时动态变化的，对于暂估价与实际价之间的差异，只是时间性的差异，按照会计的一贯性原则，不需要进行调整。

期末货已到，部分发票到达实务中可能会出现一笔存货分批开票的情形，对于已开票的部分存货，可以凭票入账，期末只暂估尚未开票的部分。

暂估入库存货销售对当月利润的影响（上）(2009-10-23 15:48:54)转载标签：杂谈存货的暂估入库，如果暂估入库在发票到来之前已经直接销售或者加工之后销售，如何进行会计处理？对当月的会计利润的影响如何？审计人员应该关注企业会计处理是否正确，以及企业是否存在利用暂估入库商品销售调节当月或当年会计利润的情况。

在日常业务处理中，经常会遇到商品已验收入库，但发票未到的情况。

当企业不能准确确定价格的情况下只能暂估入库，待发票到达后重新调整。

因为企业尚未收到专用发票，所以在暂估入库时，不应计算暂估进项税额。

暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难，难就难在发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题。

解决方法：一是月底暂估，月初冲回，保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对，二是设置查账表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记，将存货明细账与库房的明细账定期不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。

若企业当月将该商品出售并结转销售成本后，在次月收到的正式发票价格与估价不一致时会影响损益的计算。

企业应分情况进行处理。

（一）非主营性商品交易1、如***公司日常主要经营A产品的采购和销售，某月按照客户要求，为其单独采购一台D设备。

经过询价得到D设备价为5000元，当日***公司从该单位赊购到D设备一台，并送往客户处，收取货款6000元。

***公司未当月未收到D设备的发票，但按照客户的要求为其开具了销项发票。

***公司按估价对D设备进行处理。

入库时借：库存商品—D设备 5 000贷：应付账款 5 000若不知供应商可设置“应付账款—暂估应付款”科目进行核算。

同时按照估价出售、结转成本、结转损益借：库存现金 7 020贷：主营业务收入 6 000应交税费—应交增值税（销项税额） 1 020借：主营业务成本 5 000贷：库存商品—D设备 5 000将“主营业务成本”和“主营业务收入”结转入“本年利润”后，企业盈利1000元。

33原材料是否可以暂估入库，税法上没有明确规定，《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》要求企业在采用计划成本进行材料日常核算的情况下,月末对尚未收到发票的收料凭证按计划成本暂估入库，借记“原材料”、“包装物及低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初做相反的分录予以冲回,目的是为了保证成本核算的准确性。

但是，在目前分期付款和延期付款业务不断发生的情况下，企业经常会遇到材料先到发票（包括《企业所得税税前扣除凭证管理办法》中规定的其它合法扣除凭证或资料，下同）后到的情况，在品种少、时间较短、不影响成本核算时，可在发票到达后再入库。

对品种较多、时间较长、影响成本核算时，则需要先暂估入库，然后在发票到达时再做调整，目的也是为了成本核算的准确性，但暂估和调整的方法很多，现将具有代表性的方法介绍如下，供参考：一、暂估入库的方法在考虑材料暂估入库时涉及的价款和进项税两个因素，实际工作中，既可只考虑对材料价款估价入库，也可以同时考虑对价款和进项税额都估价入账，因此，就出现了暂估进项税和不暂估进项税两种方法：1.暂估进项税的方法。

在这种方法下，材料的价格按合同约定暂估，进项税按预计的税率（如16%、3%等）暂估，不准确的在发票到达时再做调整，即：对材料暂估入库时的会计分录为：借：原材料其他应付款——暂估进项税贷：应付账款——暂估XXX 供货商名称收到发票时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）其他应付款——暂估进项税（红字）贷：应付账款——XXX 供货商名称应付账款——暂估XXX 供货商名称（红字）如果材料到达时发现数量或单价有变动，则应在借方增加“原材料”科目进行补记（增加用蓝字、减少用红字），相应的价款和进项税额，分别体现在“应付账款——XXX 供货商名称”和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中。

特点：涉及的会计科目齐全，处理规范，但遇有已暂估进项税未取得增值税专用发票时，还得将暂估的进项税调整到原材料成本中去，即：在收到非增值税专用发票时：借：原材料（暂估的进项税额部分）其他应付款——暂估进项税（红字）贷：应付账款——XXX 供货商名称应付账款——暂估XXX 供货商名称（红字） 2.不暂估进项税的方法。

会计实务-暂估入库的商品汇算清缴时没有取得发票,所得税如何处理刚处理了一个税务预警的案例。

企业接到税务机关预警通知，预警的内容是所得税税负偏低。

税务机关要求企业自查并编写自查报告。

企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。

税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。

税务机关认为该企业暂估入库的成本应视同未取得合格发票，进应行应税所得调增，因此应补缴25%的企业所得税并课以滞纳金。

此决定似乎很符合税法的规定，本着为企业考虑的态度，我调取了此笔业务的购销合同，发现了问题。

该企业财务人员2015年年末为某机关开具的发票，是根据双方的合同约定，在收到预付款的时候确认收入并出具发票，这在增值税应税收入的确认时间上没有问题。

但此时货物并没有真正发出，合同约定货物的交付日期应该是在2016年6月中旬。

我又查阅了该设备的购货合同，发现购货时间是发生在2016年6月初，该企业5月份汇算清缴时，该批购货并未实际采购，因此是不可能取得发票的。

国税函[2008]875号国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知第一大条：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

根据此规定，该企业2015年年末的此笔开票收入，在所得税核算时，因为其并未发生商品所有权的实际转移，其收入的确认不应确认在2015年度，而应该确认在2016年度。

存货暂估入账的财税处理核算存货暂估入账的财税处理企业在生产经营过程中～经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形～会计上一般将此类存货暂估入账。

由于不同企业的经营方式各具特色～其对暂估入账的会计处理大相径庭。

此外～暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。

本文区分几种情况～对存货暂估入账的财税处理进行说明。

期末货已到～发票未到1.期末仓库部门收到存货～但发票未达～仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"原材料等"～贷记"应付账款--暂估应付账款"。

注意:仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账～并同时将财务记账应付账款--暂估应付联转财务部门入账,暂估入账不包括进项税额,"账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额～仅是暂估料的过渡性科目。

2.次月初用红字冲回～以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理:借记"原材料等(红字)"～贷记"应付账款--暂估应付账款(红字)"。

注意:一些企业嫌手续繁琐～月初不作暂估冲回会计分录～或者会计上作了分录～但无红字入库单作附件～会计账与仓管账不同步处理～更谈不上账账相符～这样就存在涉税风险。

3.正式发票收到时～以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理:借记"原材料"等、"应交税费--应交增值税(进项税额)"～贷记"应付账款--X客户"。

注意:不能将"应付账款--X客户"与"应付账款--暂估应付账款"科目混淆。

4.如果正式发票连续数月未达～但存货已经领用或者销售～仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理～领用存货时～仓储部门按暂估价开具出库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"生产成本等"～贷记"原材料等"。

企业汇算清缴问答大全（税前扣除篇）1. 年底未取得成本发票的企业所得税问题：某公司购进一软件，购进发票估计要明年 2 月份才能开具。

（1）若单位今年12 月做暂估成本，在明年企业所得税汇算清缴前拿到发票，请问是按照暂估成本还是实际发票金额税前扣除？（2）若单位今年12 月不做暂估成本，明年拿到发票，是否还可以税前扣除？是在今年调整扣除还是明年税前扣除？答：（1）购进软件，在购进当年未取得发票，可以暂按账面发生金额税前扣除，待明年拿到发票后按照发票金额进行调整。

相关政策如下：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011 年第34 号）第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

2）今年不做暂估成本扣除，明年拿到发票后可以扣除，按照上述规定，明年拿到发票后应调整今年的应纳税所得额。

相关政策如下：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012 年第15 号）第六条规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

2. 股权转让损失是否可税前抵扣?答：股权转让损失可以税前扣除。

相关政策如下：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

未开票收入的财税处理未开票收入是指企业在销售货物或提供劳务等经营活动中，已实现收入但尚未开具发票的情况。

以下是未开票收入的财税处理方法：一、会计处理1. 确认收入时：◦借：应收账款/银行存款等◦贷：主营业务收入◦贷：应交税费—应交增值税（销项税额）与开具发票的收入确认方式一致，按照企业会计准则或相关会计制度的要求，根据收入的实现情况进行确认。

2. 后期补开发票时：◦先冲减前期未开票收入的会计分录：▪借：应收账款/银行存款等（红字）▪贷：主营业务收入（红字）▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）◦再按照开具发票的情况重新确认收入：▪借：应收账款/银行存款等▪贷：主营业务收入▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）二、税务处理1. 增值税申报：◦在增值税纳税申报表中，将未开票收入填入相应的栏次。

一般纳税人在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的“未开具发票”栏次填写销售额和销项税额；小规模纳税人在《增值税纳税申报表》中的“未开票收入”栏次填写销售额。

◦注意，未开票收入应按照税法规定的税率或征收率计算缴纳增值税。

2. 企业所得税申报：◦未开票收入应与开具发票的收入一并计入企业所得税应税收入，在企业所得税年度汇算清缴时，按照税法规定的方法计算应纳税所得额，缴纳企业所得税。

3. 税务风险管理：◦企业应建立健全内部控制制度，确保未开票收入的真实性和准确性。

保留与未开票收入相关的销售合同、发货凭证、收款凭证等资料，以备税务机关检查。

◦如果企业存在大量未开票收入，可能会引起税务机关的关注。

企业应积极与税务机关沟通，说明未开票收入的情况，避免税务风险。

三、案例分析假设某企业为一般纳税人，2023 年 7 月份销售货物一批，不含税销售额为 100,000 元，由于客户要求暂不开具发票，该企业确认未开票收入。

1. 会计处理：◦确认收入时：▪借：应收账款 113,000▪贷：主营业务收入 100,000▪贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,0002. 税务处理：◦增值税申报：在 2023 年 8 月份申报 7 月份增值税时，将 100,000 元销售额和13,000 元销项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的“未开具发票”栏次。

未取得发票如何处理了（国家税务总局公告2011年第34号）根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

当年度实际已发生却没有发票的成本费用的会计处理，分以下几种情况：一、费用类1．发票已取得，因其他原因未能在当年度入账。

例1.甲增值税一般纳税人于2015年12月修理管理部门用的两台电脑，更换了部分零配件，一共为1000元，增值税额为170元，并取得增值税专用发票。

虽然开票日期是12月，但是在次年初才拿到发票，没来得及在12月认证，只能在次年1月进行认证。

2015年12月的会计处理借：管理费用—低值易耗品摊销1000贷：应付账款—暂估应付账款10002016年1月的会计处理先红冲去年的暂估入账借：以前年度损益调整-1000贷：应付账款—暂估应付账款-1000借：利润分配—未分配利润-1000贷：以前年度损益调整-1000再根据认证通过的增值税专用发票借：以前年度损益调整1000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：应付账款1170借：利润分配—未分配利润1000贷：以前年度损益调整10002．发票未取得例２.假设例1.中的甲增值税一般纳税人于2016年5月底都没能取得发票，这时2015年实际发生的费用不能在企业所得税前扣除，要做纳税调增1000元。

假设企业所得税税率为25%。

会计处理如下：2015年12月的会计处理借：管理费用—低值易耗品摊销1000贷：应付账款—暂估应付账款10002016年1月初的会计处理：借：以前年度损益调整-1000贷：应付账款—暂估应付账款-1000借：利润分配—未分配利润-1000贷：以前年度损益调整-10002016年5月的会计处理，分以下三种情况1.如果2015年有盈利，且应纳税所得额大于零，需补缴企业所得税。

企业所得税汇算清缴纳税调整事项归纳将企业所得税汇算清缴中可能涉及的主要纳税调整事项和调整所依据的相关政策条文归纳整理，便大家参考。

一、职工工资计提的职工工资本年度未实际发放的部分,所得税汇算清缴时做纳税调增处理。

政策依据：（1）《企业所得税法实施条例》第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

（2）国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009］3号）。

国有企业计提的工资超过上级核定额度的，超过部分调增应纳税所得额.政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函（2009）3号）:“属于国有性质的企业,其工资薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

”二、职工福利费发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，调增应纳税所得额.政策依据:《企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除.企业以前年度累计职工福利费有余额的，本年度发生的职工福利费未先冲减余额,在成本费用中列支的,调增应纳税所得额.政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009］3号）：“2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除.”企业列支的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等各种福利性质的支出，应在“应付职工薪酬--职工福利费”科目核算，否则,调增应纳税所得额。

政策依据：国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号)。

原材料入库时没收到发票账务处理为：借：原材料贷：
，如果款已付给对方但还是没收应付账款（暂估入库）
到发票,账务处理为：借：应付账款（某公司）贷：银行存款，这样填写资产负债表时应付账款期末余额就含暂估入库金额，但是这笔款是付了的，资产负债表就和实际不符，那这样处理账务是否不正确?请老师指教！
可以增设一个“预计应付”科目，专门用来核算已入库未返票的材料。

资产负债表中的应付帐款的金额含“应付帐款”与“预计应付”两科目的金额。

通过这个过渡科目可以很清晰地看到哪个供应商没返发票。

已到货未返票时，借：原材料贷：预计应付发票到时，借：预计应付贷：应付帐款付款时，借：应付帐款贷：银行存款/现金
1、预付款时，
借：应付购货款（实际应记“预付购货款”科目，因
）
此科目禁用，故记“应付购货款”
贷：银行存款
2、期末无发票，预估点验时
借：原材料
贷：应付购货款－暂估应付款
3、发票到时
借：应付购货款－暂估应付款
贷：应付购货款。

没收到发票的税务处理流程和注意事项下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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存货暂估入库的企业会计核算与影响分析作者：李鑫来源：《商场现代化》2018年第19期摘要：存货暂估入库属于会计实务中较为常见的会计处理，但是企业会计准则中对于此类问题的处理并未作出非常具体的规定，笔者就存货暂估入库的会计处理方法作出一些探讨，并分析了存货暂估入库可能会给企业带来的一些影响，以期完善我国企业会计准则相关规定，并促进企业的存货管理。

关键词：存货；暂估入库；增值税一、有关存货暂估入库的相关规定目前，我国企业会计准则对于已经验收入库但货款尚未结算的存货有如下规定：在存货已运达企业并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达、货款尚未结算的情况下，企业在收到存货时可先不进行会计处理。

如果在本月内结算凭证能够到达企业，则应在支付货款或开出、承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

如果月末时结算凭证仍未到达，为全面反映资产及负债情况，应对收到的存货按暂估价值入账，借记“原材料”等存货科目，贷记“应付账款--暂估应付款”科目，下月初，再编制相同的红字记账凭证予以冲回，待结算凭证到达，企业付款或开出承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”等科目。

二、存货暂估入库的会计核算分析1.会计处理问题虽然企业会计准则关于存货暂估入库问题作了如上规定，但是上述规定中并未涉及增值税的暂估，这是考虑到在企业未取得增值税专用发票之前，增值税进项税额按税法规定不可抵扣。

但是，上述规定并未说明暂估的应付账款中是否包含了增值税，如果包含增值税，则虚增了企业的资产，如果不包含，又低估了企业的负债，这些都不符合会计信息质量要求中的谨慎性原则。

暂估入账的实务处理展开全文1.材料暂估入库，如何进行账务处理【问】购进了一批钢材，但发票未取得。

此时如何进行账务处理，当以后拿到发票时又如何处理?【答】暂估入库时：借：原材料贷：应付账款——入库未达账款拿到发票时，首先冲回已经暂估入库的原材料：借：原材料(红字)贷：应付账款——入库未达账款(红字)然后，再根据发票金额入账：借：原材料应交税费——增值税(进项)贷：应付账款2.暂估入库商品退货如何处理【问】4月份从A公司购入商品一批，购入时没有送货单，当时仓管就估价入库了，合计是2077.02元，当时挂A公司的往来2077.2元，这批货现在已用了1172.6元;现在对方开了结算单过来，实际这批货进货价格是1506.89元，如何调整为实际价格呢?现在有部份货要退货，请问这一系列账务如何处理?【答】对于有入库单，没有对应发票的，可以按计划价格(不含税价)与入库单上商品数量的乘积暂估入账，借记库存商品，贷记应付账款。

待次月初冲回，次月末若发票仍未到，月末继续暂估。

直至收到发票的当月，月初将暂估入库分录冲回，收到发票按发票金额入账：借记库存商品和应交税费——应交增值税(进项税额)，贷记应付账款等。

如果退货，直接冲当期的库存商品就可以了，借记应付账款，贷记库存商品。

建议12月份之前把退货的事办完，如变成资产负债表日后事项就不这么简单了，会很麻烦的。

如果没有开发票，应该在退货后让对方按实际数量与价格开发票。

如果已经开了发票，退回商品的进项税要转出，不能再作为进项税抵扣了。

3.暂估料如何进行审计为了遵循税法规定，企业即使能够确定原材料的单价、数量、金额以及其他合同条款，只要没有取得正式发票，就不能按常规入库方式核算，只能暂估入库。

事实上，实质上，不管是否取得发票，企业在货到以前都已经和供应商达成了一致意见，或签署了合同，或者只是口头协议，但这些都不妨碍这批货各项要素都已经确定，而无需暂估。

至于为什么发票不随货同行，大多缘于供应商不想在货款结算以前就开票确认收入，或者是双方出于调剂增值税税负的考虑。

无票收入怎么报税？1、收入入账不是按有票和无票入账的，而是按每一笔业务入账的。

无票收入入账直接按货款金额除以1.17记入主营业务收入，再乘0.17记入应交税金－应交增值税－销项税。

2、无票收入的报税在税控系统中有专门的录入窗口，这样做是正规做法；3、无票收入入账前，应确认清楚，对方是否在今后会要发票，确认需要发票的话可以留到开票后再做收入，避免进行调整。

当然，确实有已经入账的不需开票收入后来需要开票时，可以先冲销入账时的记账凭证，再开票重做收入，成本不用处理。

但是，税控系统内要做适当调整，冲减无票收入，增加开票收入。

税务认定的无票收入指的是什么？无票收入指企业发生增值税应税行为未开具发票的不含增值税收入。

无票收入，只是形式上没有开具发票，但是收入确认的实质与其他类型的收入是一致的，必须要符合收入确认的条件。

企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

为什么无票收入也要交税？无票收入，就是客户不要发票的销售收入。

缴税是因为有应税收入才缴税的。

这个收入不会因为不开发票就不存在了。

并不是开发票才缴税。

开不开发票，并不影响应税收入的形成和事实。

所以无票收入也要交税。

公司基本账户有进账但又没有开发票怎么报税？视同销售进行报税，当然也可以不报，等开票后在申报，只要税务不是特别顶真。

至于申报，进入系统--点击“发票采集”--“无票视同销售或纳税检查调整”--点击“增加”--选择“无票销售收入”--录入金额或税额（对于贷方不是“主营业务收入”而是“其他业务收入”等，建议只录入“税额”，否则会产生申报表上“主营业务收入”与账上“主营业务收入”不符）--“保存”，然后打开“附表一”，此无票收入自动填写到第四行“未开具发票”，点击“保存”即可（此表中数据只能从外部采集，无法录入），最后打开申报表主表，此收入跟其他收入一起合并到第2行“应税货物销售额”。

财务记账分录和开票销售分录一样借：现金银行存款往来科目等贷：主营业务收入贷：应交税费-应交增值税-销项没开发票能确认收入申报纳税吗？可以确认收入申报纳税。

暂估一直不来票怎么办答:没有发票的时候我们进行暂估入账,等待取得发票,实在不行就做暂估入库的调整.等收到发票时,红字冲回暂估,根据发票重新入账(有差异的要进行调整).至汇算清缴时,尚未取得发票的,做纳税调增处理;待到取得发票年度,再做纳税调减处理.暂估入库时:借:原材料贷:应付账款-某公司或银行存款等科目拿到发票时,首先冲回已经暂估入库的原材料:借:原材料(红字)贷:应付账款-某公司(红字)或银行存款等科目如果是年底,结转到下一年继续等发票.设置应付账款-常规(发票);应付账款-暂估,这两个科目应等于报表上应付账款项目合计数.货先到,发票后到再通过erp勾兑将暂估价格调整到发票价格.所以年底和跨年只需要核对下科目余额和erp系统一致即可.并没有特殊处理.不过因为实际工作的复杂情形,时常需要清理暂估帐.根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的购进商品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商品的购进成本、当月或者近期类似商品的购进成本、同类商品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率、等)暂估入账.暂估的纳税调整答: 如果发票跨年度仍未到达,但存货已经领用并销售,汇算清缴时是否调整按暂估价列支的成本,目前没有统一的规定. 根据税法规定,税前扣除必须符合以下原则:(1)配比原则,纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除.纳税人某_纳税年度申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除.(2)权责发生制原则,纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除.(3)相关性原则,即纳税人可扣除的费用从陛质上和根源上必须与取得应税收入相关.所以,对暂估人账发生的成本,如果遵守以上原则,且纳税人不存在滥用暂估入账少缴或不缴所得税的情形,原则上可在税前扣除.实务中税务较多运用的原则是:在企业所得税汇算清缴前发票已到达的或能提供能充分证明暂估入账真实性的其他原始凭证如合同等就不必做纳税调整,否则应做纳税调整.。