研发费用的核算与归集概论PPT(共 30张)

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研究开发费用的归集与税前加计扣除(PPT 43张)

6、国家对企业落实优惠政策的要求，即：企业加计抵扣企业所得税情况
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引

子

国家为鼓励企业自主创新，自1996年起至今，连续下发了一系列对企业的优惠政策。其中国家财税【2006】88号文《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》是优惠力度最大的政策。优惠政策是：政策中对企业研发费用规定:“在按规定实行100％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除”。前提条件是：“必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用（研发费用）实际发生额”。企业如何满足这个前提条件，将国家对企业的优惠政策落实到企业。如何进行？是今天我们共同探讨的内容。
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1、学习和领会国家政策

⑤ 2008年12月10日国税发【2008】116号“关于印发《企业研究开发费用税前扣除办法【试行】》的通知

附件1:2009年3月6日鲁地税发[2009]16号转发(连接)《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]>的通知》的通知附件2:2009年1月4日鲁国税函[2009]4号“关于转发《国家税务总局关于企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》的通知” 一个法律文件：中华人民共和国企业所得税法（第三十条）
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C、研发费用归集与国家对企业的考核
1、国家统计局统计指标的要求（企业一套表） 2、国家对高新技术企业申报及考核权重指标的要求

3、国家对企业申报省（国家）级技术中心考核权重
指标的要求 4、国家对企业高层管理年度考核指标的要求

(PPT课件)如何正确做好研发费用归集(知识包括有：高新技术企业、研发加计扣除、研发准备金制度)

8.其他费用
【主要包括】 ① 技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费 ② 研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用 ③ 知识产权的申请费、注册费、代理费 ④ 会议费、差旅费、通讯费等【判断标准】 ① 企业申报的《企业年度研究开发费用结构明细表》中“其他费用”的归集范围是否准确； ② 归集的其他费用是否与企业会计资料相符； ③ 是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形； ④ 若存在其他费用在研究开发项目与其他项目之间分摊的情形，分摊方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分摊的金额是否正确； ⑤ 对列报的其他费用是否超过研究开发费用总额的20%（另有规定的除外）； ⑥ 是否将上述列举的费用之外的其他费用归集到“其他费用”中。
3.折旧费用与长期待摊费用
【主要包括】 ① 用于研发活动的仪器的折旧费 ② 用于研发活动的设备的折旧费 ③ 用于研究开发项目在用建筑物的折旧费【判断标准】 ① 对列入归集范围的仪器和设备或研究开发项目在用建筑物，是否属于为执行研究开发活动而购置或使用的； ② 对于研究开发项目和非研究开发项目以及不用研发项目共用的资产，核查折旧或摊销的分配方法是否合理，且前后各期是否保持一致，分配的金额是否正确。
2.直接投入费用
【主要包括】 ① 研发活动直接消耗材料费用；② 研发活动直接消耗动力费用 ③ 研发活动直接消耗燃料费用；④ 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 ⑤ 用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费； ⑥ 用于试制产品的检验费 ⑦ 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用 ⑧ 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费【判断标准】 ① “直接投入”的归集范围是否准确，是否将研究开发活动以外发生的采购费用、水电费、租赁费等列入直接投入； ② 归集的金额与项目预算是否相符，差距过大的，应说明原因； ③ 归集的直接投入金额是否与相关原始凭证、合同或协议、付款记录等相符； ④ 对以经营租赁方式租入的固定资产所发生的租赁费，检查相关合同或协议、付款记录； ⑤ 是否存在将达到固定资产、无形资产确认标准的支出费用化计入直接投入的情形； ⑥ 涉及直接投入各费用分摊的，核查其分配方法是否合理，金额是否正确。

《研究开发费核算》课件

研发过程中消耗的原材料和辅助材料费用。
研发过程中消耗的水、电、气、燃料等费用。
租赁用于研发的设备、房屋等租赁费用。
委托外部单位进行研发或测试的费用。
折旧费用与长期待摊费用
折旧费用
研发使用的固定资产计提的折旧费用。
长期待摊费用
研发过程中发生的长期待摊费用，如软件购置费、专利申请费等。
无形资产摊销费用
直接成本与间接成本
详细介绍直接成本如材料、人工、外协加工费的归集和间接成本如管理费用、设备折旧的分摊方法。
案例四：某软件企业的研究开发费核算
01
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案例概述
软件产品开发与维护
人力成本与外包
知识产权费用
案例总结
某软件企业是一家从事软件开发和定制的企业，本案例主要介绍该企业如何进行研发费用核算。
介绍软件开发阶段的费用核算方法，包括需求调研、系统设计、编码测试等方面的费用；同时介绍软件维护阶段的费用核算方法。
分析软件开发过程中人力成本如员工工资、奖金等费用的核算方法；同时介绍外包费用的处理方式。
详细介绍知识产权费用的处理方式，包括专利申请费、版权费等。
通过该案例，学习者可以了解软件企业研发费用核算的特点和方法，掌握软件开发和维护阶段的费用核算技巧。
装备调试费
研发过程中对设备进行调整和调试所需的费用。
样品费
制作产品样品所需的费用。
试验费用
进行产品或工艺试验所需的费用，包括试验材料、试验设备租赁等。
试验品检验费
对试验品进行质量检测所需的费用。
其他相关费用
技术图书资料费
购买技术图书、查阅资料等所需的费用。

高企认定研发费用归集解析PPT

3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。
5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
3、高新技术产品（简称PS）：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。
4、科技人员：指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。
3
第二章研发费用投入及高新技术产品（服务）收入基本要求
… 生产部合计： 76人
董事长总经理经理副经理研究员研究员
… 电焊工
学历
硕士硕士硕士本科本科本科 … 大专
研究人员 √
√ √ √ √ …
36
科技人员类别技术人员
… 33
辅助人员 √
… √ 39
解析：a、研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员；b、技术人员：具有
工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人
2、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。
4
第三章研究开发费用归集的内容
一、研究开发费用的内容包括：
研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。

企业研发费用归集及账目设置操作实务PPT文档49页

企业研发费用归集及账目设置操作实务
56、极端的法规，就是极端的不公。 ——西塞罗 57、法律一旦成为人们的需要，人们就不再配享受自由了。—— 毕达哥拉斯 58、法律规定的惩罚不是为了私人的利益，而是为了公共的利益；一部分靠有害的强制，一部分靠榜样的效力。 ——格老秀斯 59、假如没有法律他们会更快乐的话，那么法律作为一件无用之物自己就会消灭。— —洛克
60、人民的幸福是至高无个的法。— —西塞罗
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 7

研发费用和高新技术产品收入的归集 ppt课件

第二部分研发费用归集范围和分摊方法
（3）水电费（燃料费）的分配要合理：研发费用核算中不能把企业发生的所有水电费用计入研发费用、或研发费用中不核算水电费，也不能只将某几月的水电费全额计入研发费用，而其他月份不核算。研发费用核算中水电费（燃料费）的分配要考虑整体合理性，如可以按研发设备的耗电定额分配、也可以按研发设备原值占企业所有设备的原值比重分配等。
第二部分研发费用归集范围和分摊方法
（二）直接投入
1、范围：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 2、归集和分摊方法：一般为直接计入，对动力费用，共同使用的模具、样品、样机及一般测试手段购置费等按各研发项目使用的工作量或者预算比例等可行方法计算后计入。
第二部分研发费用归集范围和分摊方法
3、直接投入核算应注意的问题：（重点研发材料核算）（1）研发用材料领料手续必须完备：研发用材料必须要有领料单、领料单上须有相关研发人员签字、同时须注明领用的研发项目名称。财务核算时须根据领料单记录的内容核算相应研发项目的费用。研发材料与研发项目要有很高的关联性，企业的原材料收发存报表应尽可能注明研发领料，计入研发用材料的数量须与领料单一致，单价须与材料账一致，领料人必须为研发人员且须与研发项目相关 (2) 研发用材料费用占研发费用的比例应相对合理，在核算中应重点关注此比例的合理性，不同企业实际情况不同，尽量避免研发费用总体核算不足时都用原材料来补充，总的原则是尽量降低材料费用比重，一般情况下不超过50%。疑点为是否把生产材料计入研发。

企业研发费用归集及账目设置操作实务 ppt课件

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研发费用加计扣除税收政策——相关文件
2018年度新政之二科技部、国家税务总局
关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知
二、各省级科技管理部门应按企业成立日期和提交自评信息日期，在科技型中小企业入库登记编号（以下简称登记编号）上进行标识。入库年度之前成立且5月31日前提交自评信息的，其登记编号第11位（左数，以下相同）为0；入库年度之前成立但6月1日（含）以后提交自评信息的，其登记编号第11位为a；入库年度当年成立的，其登记编号第11位为b。入库登记编号第11位为0的企业，可在上年度汇算清缴中享受提高科技型中小企业税前研发费用加计扣除比例政策。
企业研发费用会计实务要点
2018年ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ月
1
第一部分：研发费用加计扣除税收政策
3
研发费用加计扣除税收政策一、主要文件依据（一）2018年之前的主要文件
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； 3、《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）第四条。
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高新技术企业认定的研发费用归集
高新技术企业认定条件之（六）企业研究开发费用占比 2、归集和分摊方法一个研发人员在某一时期只进行一个研发项目：人员人工支出可以
根据研发人员所研发的项目直接将工资计入该项目。一个研发人员在同时进行多个研发项目： ——实际发生的相关费用按实际工时占比分配工时统计表 ——当期各项目直接投入占总投入比例 ——预算比例等
上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

研发费用归集操作指引ppt课件

一、项目经费预、结算的要点：
1、政府拨款支出总额应＝政府经费支出预算总额。实际支出部分中的具体科目支出数额，允许有5 ％以内的变动。当变动较大，特别是“设备费” 变动较大时，在项目执行中期之前，应及时向上一级主管部门提交变更申请并得到批准后，方能变更。
2、自筹经费支出总额一般应≥自筹经费支出预算总额，最好也不要超15％，以免给审计查找凭证增添工作量。自筹经费实际支出部分中的具体科目支出数额，在经费审计中稍为宽松点，也应控制在10％以内变动。
▪ 折旧费用与长期待摊费用
包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
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研发费用归集范围
▪ 燃料动力费
是指课题研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。
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研发费用归集操作指引
2010-07
1
1.有关优惠政策 2.研发费用归集范围 3.具体操作指引
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1.有关优惠政策
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有关优惠政策
▪ 加计扣除的概念及扣除标准
新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。而加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
有关优惠政策
▪ 成功节省税费的分配
为鼓励产业部门增加科技投入，提高经济效益，对于产业部门当年实际投入的技术开发费，在经税务机关审核批准后，允许再按技术开发费实际发生额的50%调减企业所得税的计算基数。

研发费用会计核算及税务处理教材(PPT 80张)

地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼电话：0546-8093666
山东大明联合会计师事务所
国家科研计划经费政策体系构成
《关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见》国办发【2006】56号）
各类科技计划和专项经费管理办法
国家科技计划和专项经费监
财政部科技部关
于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教【2011】434号）
地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼
电话：0546-8093666
山东大明联合会计师事务所
国家科技计划和专项经费管理使用的基本原则
在经费的管理和使用过程中过程中，需要遵循的基本原则是：政策相符性、目标相关性和经济合理性原则。
地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼
电话：0546-8093666
山东大明联合会计师事务所
① 列支应当提供发票、委托合同、测试结果报告、测试单位资质证明；
② 在课题承担单位（包括合作单位）内进行测试，承担单位的测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证； ③ 不得以测试化验加工费的名义分立子任务，变相转拨经费。
地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼
国家科技计划和专项经费管理使用的基本原则
1、政策相符性原则：国家财经法规相应的科技经费管理制度 2、目标相关性原则：概预算总量、强度与结构应以任务目标为依据支出应与研究任务紧密相关，符合研究任务的规律和特点。
地址：东营市东城东三路都市中心A座七楼
电话：0546-8093666
① 不应列支预算外设备；
② 应有完整的设备验收入库手续；
③ 使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费。

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1、研发费用总分类帐、明细分类账和相关凭证 2、年度研发费用结构明细汇总表
1、销售收入总分类帐及明细分类账 2、年度高新技术产品分品种销售收入汇总表 1、大专以上科技人员名单 2、研发人员工资花名册 1、年度会计报表审计报告 2、研发费用税前加扣鉴证报告 3、年度所得税优惠及研发费用税前加扣数据
1、实验室（技术中心） 2、中试线、生产线 3、高新技术产品
6
一、高企认定、抽查和复审
㈣高企现场抽查准备
抽查内容 1、科技创新和自主知识产权情况 2、研发费用辅助核算账及研发费用归集 3、高新技术产品收入 4、大专以上人员和研发人员 5、高企优惠政策落实 6、高企认定及优惠政策落实中存在问题 7、参观现场
备查附件
1、高企认定后科研项目立项批文 2、专利证书 3、专利实施许可合同及合同备案证明
7
在中国境内发生的研发费用总额占全部研发费用总额的比例
＞60%
8
近一年高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例
＞60%
9
企业研发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量和成长性指标得分
＞70分
备注：1、认定法规：国科发火【2008】172号和362号文；2、主营产品核心技术如不拥有自主知识产权为一票否决。
研发费用的核算与归集
2019/8/22
1
目录
一、高企认定、抽查和复审二、研发费用税前加扣三、研发费用核算与归集
㈠会计法规依据㈡研发费用核算方式㈢研发费用会计科目设置㈣研发费用的会计处理㈤研发费用归集表及特别提醒事项㈥税前加扣的研发费用归集表
2019/8/22
2
前言
● 科技项目研发费用如何建账、采取何种核算方式、企业那些人的工资可以纳入研发费用、材料消耗凭证如何分割、房屋和设备折旧如何在研发项目之间分摊、无形资产摊销及其引发的纳税调整等。这是企业财务经常遇到的问题。
大专以上学历和研发人员名单
1、“四项指标”自评分结果及其说明 2、近3年内获得的自主知识产权数汇总表及其证明材料 3、近3年科技成果转化汇总及转化证明材料 4、企业研发项目申请审批制度及申请审批报告样表 5、企业研发投支核算管理办法 6、产学研项目合作协议书 7、研发机构认定文件 8、研发仪器设备帐列原值明细表 9、科技人员绩效考核奖励办法
5、近3年研发费用及近1年高新技术产品收入专项审计报告
6、近3年会计报表审计报告
高企复审申报材料目录
1、高新技术企业复审申请书 2、高新技术企业复审自评
3、近3年研发费用及近1年高新技术产品收入专项审计报告 4、近3年会计报表审计报告
7、技术创新活动证明材料
5、技术创新活动证明材料
8、企业大专学历及研发人员占职 6、企业大专学历及研发人员占
2019/8/22
8
二、研发费用税前加扣
㈠研发费用税前加扣的法律依据㈡适用对象㈢研发费用税前加扣的申报条件㈣研发费用税前加扣申报应提供的全套资料㈤特别注意事项
近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购或5年以上的独占许可，对主营产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。
4
具有大专以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例
＞30%
5
研发人员占企业当年职工总数的比例
＞10%
6
近三年研发费用支出总额占销售总额的比例
最近一年销售收入在5000万元以内的，要求＞6%；5000万元-2亿元的，要求＞4%；2亿元以上的，要求＞3%。
㈡所得税优惠税率的申报条件
1、提供高新技术企业资格认定证书 2、企业研发费用核算和归集正确
2019/8/22
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一、高企认定、抽查和复审
㈢高新技术企业认定和复审申报材料目录
高企认定申报材料目录
1、企业注册承诺书及企业注册登记表
2、高新技术企业认定申请
3、高新技术企业认定自评
4、企业营业执照和税务登记证副本复印件
2019/8/22
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一、高企认定、抽查和复审
㈣高企认定条件
高新技术企业认定条件
序号
评价项目
认定条件
1
企业注册地域和时间
在中国境内（不含港、澳、台）注册一年以上的居民企业
2
主营产品（服务）所属技术领域
必须符合《国家重点支持的高新技术领域》范围
3
近三年内企业主营产品（服务）的核心技术是否拥有自主知识产权
● 企业有研究开发项目，必然发生研发费用，有研发费用必须要通过帐务处理来反映。做好每个研发项目经费的辅助帐（备查帐），准确完整地核算研发支出，归集研发费用才能正确反映企业的研发开发情况，才能合法享受研发费用税前加扣和高新技术企业的所得税税率优惠政策。
● 研发创新项目→研发费用会计处理→审计（鉴证）→高企和税前加扣认定→合法享受税收优惠→高企抽查 →复审
2019/8/22
3
一、高企认定、抽查和复审
㈠高企所得税优惠税率的法律依据㈡所得税优惠税率的申报条件㈢申报高企认定（含高企抽查和复审）应提供的全套资料㈣高企认定条件
2019/8/22
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一、高企认定、抽查和复审
㈠高企所得税优惠税率的法律依据
● 2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第28条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 ● 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令2007年第512 号，从2008年1月1日起执行）第93条规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：㈠、产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；㈡、研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；㈢、高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；㈣、科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；㈤、高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。”
工的比例说明
职工的比例说明
9、企业自主知识产权、科技成果 7、企业自主知识产权、科技成
转化能力、研究开发组织管理水平、果转化能力、研究开发组织管
销售与总资产成长性指标自评分说理水平、销售与总资产成长性
明及附件指标自评Βιβλιοθήκη 说明及附件2019/8/22
提供附件清单
含项目立项文件、项目合同、查新报告、检测报告、专利证书、技术合同、专利实施许可合同备案证明、产品照片、验收（鉴定）证书等。