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研究开发费加计扣除政策讲解PPT课件

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研究开发费加计扣除政策讲解(PPT 35页)

研究开发费加计扣除政策讲解(PPT 35页)

辅助帐
会计核算与管理
01 研发立项时，设置研发支出辅助帐
02 年末填报辅助账汇总表、归集表， 随财报附注一并报送主管税务机 关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告样 式编制
辅助账设置
归集表
汇总表
优惠明细表
自主研发 委托研发 合作研发 集团研发
申报表填报口径有变化
• “归集表”作为《企业所得税年度纳税申报表》的附表，在《企业所 得税年度纳税申报表填报表单》中增加“归集表”的表单名称和选择 填报情况。相关企业在填报“归集表”的同时仍应填报《研发费用加 计扣除优惠明细表》（A107014，以下简称“明细表”），“明细表 ”的填报以及“归集表”的校验规则如下：
加速折旧与加计扣除
1 可以叠加享受
2
基于会计处理的折旧、费用金额加计，但不得超过按税法计 算的金额
3 调整计算举例（参见答记者问）
举例
• 甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动 的设备，单位价值1200万元，会计处理按8年折旧，税法上规定的最 低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企业对该项设备选择缩短折旧年 限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年
人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用。
包括企业科技人员的工资 薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费 用。
直接从事研发活动人员的 工资薪金、基本养老保险 费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金 ，以及外聘研发人员的劳 务费用。
4
加计扣除
研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录

研发费用加计扣除培训课件

研发费用加计扣除培训课件

案例二：委托研发的研发费用加计扣除
政策依据与解读
委托研发的研发费用加计扣除政策是基于国家税务总局公告2017 年第66 号和财 税〔2018〕99 号文。该政策主要针对企业委托外部机构或个人进行技术研发所 发生的费用，目的是鼓励企业进行技术转移和合作研发。
案例背景
某企业委托一家科研机构进行技术研发，产生了大量的研发费用。该企业与受托 方签订了正式的合同，并支付了相应的费用。
案例二：委托研发的研发费用加计扣除
要点一
案例分析
要点二
注意事项
根据政策规定，该企业可以享受委托研发的研发费用加计 扣除的优惠政策。具体操作是，该企业可以按照实际支付 给受托方的费用，以及按照合同约定的分成比例计算的分 成金额之和的150%加计扣除。例如，如果该企业实际支付 给受托方的费用为100万元，按照合同约定的分成比例计算 的分成金额为50万元，则可以按照175万元进行扣除（ 100+50）×150%。
？
解答1
根据政策规定，只要符合规定 的研发项目，即使未取得知识 产权，也可以申请研发费用加 计扣除。
问题2
公司自主研发的软件是否可以 申请研发费用加计扣除？
解答2
根据政策规定，自主研发的软 件只要符合规定的条件，可以
申请研发费用加计扣除。
04
研发费用加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费用加计扣除
享受税收优惠
通过审核认定的研发项目可享受研发 费用加计扣除税收优惠政策。
05
04
审核认定
主管税务机关对申请材料进行审核， 并对符合条件的研发项目进行认定。
申请材料清单及要求
研发人员名单
列出参与研发项目的人员名单 ，包括姓名、身份证号码、职 务等信息。

企业研究开发费用加计扣除税务政策讲解.ppt

企业研究开发费用加计扣除税务政策讲解.ppt

2019-10-14
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12
激励研发活动的税收政策
投资优惠政策
企业所得税第三十一条规定：“创业投资企业从事国
家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定 比例抵扣应纳税所得额。”
企业所得税法实施条例据明确“企业所得税法第三十 一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权 投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。”
2019-10-14
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21
变化
◆ 八项 -------- 七类 ◆增加了五个方面内容：（1）外聘人员劳务 费；（2）专家咨询费；（3）试制产品检验 费；（4）高新科技研发保险费；（5）研发直 接相关的差旅费、会议费等。 ◆兜底条款
2019-10-14
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22
研发费用
1、人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2019-10-14
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5
研究开发活动
定义：
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术 新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明 确目标的系统性活动。
2019-10-14
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6
自主知识产权
核心自主知识产权指企业作为权利人在中 国境内（不含港、澳、台地区）注册的， 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并 购等方式获得，或通过5年以上的独占许可 方式拥有，对企业主要产品（服务）的核 心技术发挥支持作用的自主知识产权。

研发费用加计扣除政策解读(2022年税务知识培训PPT课件)

研发费用加计扣除政策解读(2022年税务知识培训PPT课件)

1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开 的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进 行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、 测试分析、维修维护。
企业应在年度终了之后，根据所有项目辅助账贷方发生余额汇总填制《研发支出辅助账汇总表》，留 存备查。
研发费用加计扣除—基本流程
享受研发费用加计扣除优惠政策主要有以下关键资料和程序： 1.年度纳税申报前进行优惠备案并准备好留存备查资料； 2.填写《“研发支出”辅助账汇总表》（留存备查）； 3.在年度纳税申报表中填报研发费用加计扣除优惠附表及栏次。 自2022年1月1日起，企业10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得 税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。采取“自行判别、申报享受、相关 资料留存备查”办理方式。 企业依据实际发生的研发费用，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季） 度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写 《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与规定的其他资料一并留存备查。 对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清 缴时统一享受。
单位或机构的成果。 3.合作研发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技
术、人力等，共同完成研发项目。 4.集中研发。是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个

研发费用加计扣除优惠政策辅导PPT课件

研发费用加计扣除优惠政策辅导PPT课件

研发费用归集范围与口径
直接投入费用
指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用于中间试验和产品试制的模具、 工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产 品的检验费。用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及 通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
1.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业 应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理 方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
政策概述——研发加计扣除政策不适用行业
不适用税前加计扣除政策的行业
1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2017）》为准，并随之更新。
主要内容
01 政策概述
CONTENTS
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PPT课件：
语文课件： 数学课件：
英语课件： 美术课件：
科学课件： 物理课件：
化学课件： 生物课件：
地理课件：
历史课件：
政策概述——政策依据
新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费
6.其他相关费用
研发费用归集范围与口径
人员人工费用
1.人员必须是直接从事研发活动人员。包括研究人员、技术人员、辅助人员。 2.人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除 的对研发人员股权激励的支出，但需符合国家税务总局公告2012年第18号规定的条件）、 五险一金（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金），以及外聘研发人员的劳务费用。 3.外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用 的研究人员、技术人员、辅助人员。 接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业 实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

研发费用加计扣除政策解读(PPT 63页)

研发费用加计扣除政策解读(PPT 63页)

四、研发活动的领域范围
五、研发活动的方式
分类
自主研究开发 合作研究开发 委托研究开发 集团集中研究开发
政策适用主体
自主申报享受政策优惠。
合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加 计扣除。
由委托方享受政策优惠、受托方配合申报材料。
企业集团作为申报主体立项，制定合理的费用分摊方 式，集团内企业按照分配额享受优惠政策。
目录
第一部分
研发费用加计扣除政策简介
一、适用的政策法规
二、政策适用主体
• 国税发【2008】116号文件 •第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确
归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。
二、政策适用主体
1、财务核算健全
•通常来说查账征收企业都能满足这一要求，核定征收的企业往往
财务核算不健全；
依据：财税【2011】70号文件《财政部 国家税务总局关于专项用 途财 政性资金企业所得税处理问题的通知》
十、常见问题1—项目有财政资金
• 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额
的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应 纳税所得额时从收入总额中减除。
七、研发费用归集范围
5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技 术等无形资产的摊销费用 。 6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费； 不构成固定资产的样品、样机及 一般测试手段购置费。
七、研发费用归集范围
7、勘探开发技术的现场试验费；新药研制的 临床试验费。 8、研发成果的论证、评审、验收、鉴定费用 。
3、备案需报送资料
5、企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件； 6、研究开发项目计划书（需根据规定的领域详细说明至具体项目）； 7、研究开发费预算书、预算编制说明（详细说明各项目预算情况）； 8、研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 9、税务机关要求提供的其他资料。

研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)

研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)

未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。

研发费税前加计扣除培训PPT教学课件

研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
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• 区别
会计口径
用于研发活 动的仪器、 设备、房屋 等固定资产 的折旧费或 租赁费以及 相关固定资 产的运行维 护、维修等 费用。
◆旧：从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员
会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 2007年度）》规定项目的研究开发活动
研发活动——增加负面清单
基本定义
• 获得科学与技术新 知识
• 创造性运用科学技 术新知识
• 实质性改进技术、 产品、工艺
• 创意设计
排除项
1. 产品（服务）常规升级 2. 科研成果的直接应用 3. 商品化后的技术支持活动 4. 对现存产品、服务、技术等
• 7.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的 通知》（财税〔2015〕119号） 8《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号）
• 9、《国家税务总局所得税司关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除 企业所得税纳税申报有关问题的通知》（税总所便函[2017]5号）
研 究 开 发 费 加计扣 除政策 讲解PP T课件
2016年度 研究开发费加计扣除 政策讲解
吴晓岚 201703
研 究 开 发 费 加计扣 除政策 讲解PP T课件
研究开发费加计扣除优惠
• 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条
• 3《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）> 的通知》（国税发[2008]116号，废止执行） 4、《财政部 国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的 通知 》（财税〔2013〕70号，废止执行） 5、《福建省关于贯彻企业研究开发费用税前加计扣除有关政策的通知》（闽 财税[2013]33号，废止执行） 6、《福建省企业研究开发费税前扣除实施办法》（闽政办[2013]93号，废止 执行）
04
研发费 用加计 扣除
1、人员人工费用
会计口径
高新优惠口径
加计优惠口径
从事研究开发活动的企业 在职和外聘的专业技术人 员以及为其提供直接服务 的管理人员
直接从事研发和相关技术 创新活动，以及专门从事 上述活动的管理和提供直 接技术服务的，累计实际 工作时间在183天以上的 人员，包括在职、兼职和 临时聘用人员
2. 主营业务收入占收入总 额50%以上，该收入总 额需减除不征税收入和 投资收益
3. 原则上按年确定
加计扣除基本原则
1
核定征收企业不得加计扣除
2
不得税前扣除的项目不得加计扣除
财政性资金如不属于不征税收入的可以比照办
3
理
准确划分研发支出与生产经营支出，否者不得
4
加计扣除
研发与生产经营共用费用
不再强调“专门用于” 共用费用可进行分配 实际工时占比等合理分配方法 人员活动及仪器设备使用情况的必要记录
• 创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发， 数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑 评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、 多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
研发活动——减少了两项要求
◆旧: 创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或
计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用
允许加计扣除的研发费用
1
人员人工费用（含外聘研 发人员的劳务费用）
2
直接投入费用
3
折旧费用
新产品设计费、新工艺规程
5
制定费、新药研制的临床试 验费、勘探开发技术的现场
试验费
4
无形资产摊销
6
其他相关费用（以可加计扣 除研发费用总额的10%为限）
研究开发费归集口径
01
会计
02
高新技 术企业
03
软件企 业
进行的重复或简单改变 5. 市场调研或管理研究 6. 常规性的质量控制、测试分
析、维修维护 7. 社会科学、艺术或人文学方
面的研究
研发活动——增加负面行业清单
行业
1. 烟草制造业 2. 住宿和餐饮业 3. 批发和零售业 4. 房地产业 5. 租赁和商务服务业 6. 娱乐业 7. 其他
标准
1. 依据国民经济行业分类 与代码确定
直接从事研发活动人员的 工资薪金、基本养老保险 费、基本医疗保险费、失 业保险费、工伤保险费、 生育保险费和住房公积金 ，以及外聘研发人员的劳 务费用。
享受优惠的人员
按人员构成 01
研究人员、技术人员、辅助人员
按聘用形式 02
本企业员工 外聘人员
辅助人员 03
不包括后勤服务人员
技术人员 04
技术领域：工程技术、生命科学、自然科学
• 新政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
– 居民企业
创意性、突破性的产品进行创意 设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前 加计扣除。
研究人员、技术人员、辅 助人员；与本企业签订劳 务用工协议（合同）和临 时聘用的研究人员、技术 人员、辅助人员
企业在职研发人员的工资 、奖金、津贴、补贴、社 会保险费、住房公积金等
人工费用以及外聘研发人 员的劳务费用。
包括企业科技人员的工资 薪金、基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保 险费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金，以 及外聘科技人员的劳务费 用。
基本政策变化
1
扩大研发活 动的范围
2
扩大加计扣 除范围
3
实行负面 清单
4
辅助账
5
优化程序
研发活动定义
• 旧政策:
– 本办法所称研究开发活 动是指企业为获得科学 与技术（不包括人文、 社会科学）新知识，创 造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术 、工艺、产品（服务） 而持续进行的具有明确 目标的研究开发活动。
2、直接投入的费用
• （1）研发活动直接消耗的材料 、燃料和动力费用。 （2）用于中间试验和产品试制 的模具、工艺装备开发及制造 费，不构成固定资产的样品、 样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费。 （3）用于研发活动的仪器、 设备的运行维护、调整、检验 、维修等费用，以及通过经营 租赁方式租入的用于研发活动 的仪器、设备租赁费。