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审计工作底稿审计工作底稿第一篇一. 底稿的概念与作用审计工作底稿是指审计人员在进行审计过程中，记录、整理并归档相关审计信息的文档。
底稿是审计工作的重要组成部分，它记录了审计人员的调查、查证、分析、判断和结论，是审计的核心依据。
底稿的作用主要体现在以下几个方面：1. 提供证据支持：底稿记录了审计人员的调查过程及其结果，可以为审计结论提供有力的证据支持。
底稿中所记录的审计程序、抽样方法、清单和分析工作等，可以被其他审计人员审阅和回溯，以验证审计结论的准确性。
2. 实现分工合作：底稿记录了审计工作的详细进展和分工情况，可以方便审计团队成员之间的协作和沟通。
通过底稿的共享和归档，审计团队成员可以共同参与审计工作，提高效率和准确度。
3. 提高工作效率：底稿的编写过程可以提高审计人员的整体工作效率。
通过规范化的底稿编制，审计人员可以系统地记录和整理审计信息，减少重复工作，避免出现漏洞，提高审计工作的质量和效率。
4. 履行审计责任：底稿是审计人员履行审计责任的重要依据。
底稿记录了审计人员的思路、追踪和分析过程，可以为监管机构和审计职业道德委员会等提供审计工作的真实性和完整性证据。
二. 底稿的编制要求编制审计工作底稿需要遵循一定的编制规范和要求，以确保底稿内容的准确性和完整性。
以下是底稿编制的一些基本要求：1. 准确性：底稿应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果。
审计人员需要仔细核对底稿中的数据和信息，确保其真实可信。
2. 结构清晰：底稿应该按照一定的结构和顺序编制，便于回溯和查阅。
可以采用编号、标题、附注等方式，提高底稿的可读性和易用性。
3. 详实全面：底稿应该详细记录审计工作的各个环节，包括所采用的方法、程序、抽样数据、分析结果等。
底稿需要准确呈现审计工作的全貌，以便他人可以理解和核实。
4. 保密性：底稿涉及到客户的敏感信息和商业秘密，需要确保其保密性。
审计人员应该妥善保管底稿，严禁外泄或滥用。
5. 可回溯性：底稿需要具备可回溯性和可验证性。
审计工作底稿审计过程记录一、引言审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所制定的一份记录文件，用于记录审计过程中的关键信息、审计程序、工作步骤以及审计师的工作结论。
底稿的编写对于审计工作的质量和效率具有重要意义。
本文将从底稿的主要内容、编写方法和注意事项等方面进行探讨。
二、底稿的主要内容1. 审计目标和范围：底稿的第一部分应明确审计目标和范围，即对被审计单位进行审计的目的和范围的界定。
这有助于审计师明确工作重点，有效开展审计工作。
2. 审计程序和工作步骤：底稿的第二部分是审计程序和工作步骤的详细记录。
根据审计目标和范围，审计师需要制定相应的审计程序，确定具体的工作步骤。
这包括收集证据、进行数据分析、进行抽样和测试、核对账户等一系列具体工作。
3. 重要问题和发现：底稿的第三部分是记录审计过程中的重要问题和发现。
审计师在进行审计过程中可能会发现一些重要问题，例如财务报表中的错误、违反会计准则的行为等。
这些问题和发现需要详细记录，以便后续的审计工作和报告撰写。
4. 审计结论和建议：底稿的最后部分是审计结论和建议。
根据审计过程中的调查和分析，审计师需要得出相应的结论，并提出改进建议。
这对于被审计单位改进财务管理和内部控制具有指导意义。
三、底稿的编写方法1. 规范化：底稿需要按照一定的格式进行编写，确保内容的清晰、有序。
可以使用恰当的标题和段落来划分不同的内容，使底稿结构清晰、易于阅读。
2. 详尽记录：底稿需要详细记录审计过程中的关键信息和工作步骤，以便审计师和其他审计人员能够理解和复核。
3. 留下证据：底稿需要记录审计过程中所使用的证据和参考资料，以便后续的审计工作和审计报告的撰写。
这有助于审计师的证据保全和责任追溯。
四、底稿的注意事项1. 准确性和完整性：底稿需要准确地记录审计过程中的关键信息和工作步骤，确保内容的完整性。
任何遗漏或错误可能会影响审计的准确性和可靠性。
2. 保密性：底稿应妥善保管，确保审计工作的保密性。
WOIRD格式会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）一、沟通和报告相关工作底稿Z1-1审计报告书Z1-2审计业务约定书√Z1-3与治理层、管理层沟通记录汇总表√Z1-4当年重大会计政策变动记录Z1-5审计标识√Z1-6客户提供相关资料情况表√二、审计完成阶段工作底稿Z2-1审计程序完成情况表√Z2-2审计工作总结√Z2-3管理层声明√Z2-4审计差异汇总表—调整（重分类）分录汇总表√Z2-5-1试算平衡表——资产负债表√Z2-5-2试算平衡表——利润表√Z2-5-3试算平衡表——现金流量表√Z2-6合并抵销分录底稿Z2-7合并报表工作底稿Z2-8未审计会计报表Z2-9未更正错报汇总表√三、审计计划阶段工作底稿X1初步业务活动√X2基本概况表√X3经营环境及状况调查表X4业务用工收费预算及实际情况表X5内部控制的调查问卷X6总体审计策略X7具体审计计划目录X8风险评估程序汇总表X9了解被审计单位及其环境调查表X10重要性标准初步估计表客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）Y四、控制测试工作底稿Y1现金和银行存款控制测试Y2采购与付款循环控制测试Y3存货与仓储循环控制测试Y4销售与收款循环控制测试Y4筹资与投资循环符合性测试五、实质性程序工作底稿A-D1、资产类工作底稿A1货币资金A2短期投资A3应收票据A4应收股息A5应收利息A6应收帐款A7其他应收款A8预付帐款A9存货A10待摊费用A11待处理流动资产净损失B1长期投资C1固定资产及累计折旧C2在建工程C3固定资产清理C4待处理固定资产净损失D1无形资产D2长期待摊费用E-F2、负债类工作底稿E1短期借款E2应付票据E3应付账款E4预收账款E5应付工资E6应付福利费E7应付股利（利润）E8未交税金E9其他应付款E10预提费用客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：编号档案内容具备（√）不适用（X）F1长期借款F2应付债券F3长期应付款G3、所有者权益类工作底稿G1实收资本G2资本公积G3盈余公积G4未分配利润H4、损益类工作底稿H1主营业务收入及成本H2主营业务税金及附加H3其他业务利润H4营业费用H5管理费用H6财务费用H7投资收益H8营业外收入及支出H9以前年度损益调整H10所得税I5、重要事项类工作底稿I1关联交易I2期后事项I3或有损失I4持续经营J六、备查资料工作底稿*J1组织机构及管理人员结构资料*J2营业执照*J3政府批文*J4公司成立合同、协议、章程*J5纳税鉴定文件*J6董事会会议纪要或摘录*J7内部控制的调查与评价*J8重要长期经济合同、协议*J9验资报告（复印件）*J10评估报告书（复印件）*J11主要资产的所有权证明客户提供相关资料情况表一、企业基本情况（老客户只提供（1））：是否不适用（1）公司营业执照（2）公司章程（3）批准公司成立的批文（4）公司成立签订的合同或协议（5）地（国）税登记证（6）公司代码证书（7）公司的验资报告（8）公司上年度会计报表的审计报告二、本年度财务会计报告及有关资料：（9）资产负债表（10）利润及利润分配表（11）现金流量表（12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用）（13）年末库存现金盘点表（14）年末末存货盘点表（15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表（16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函（17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程（18）年末固定资产盘点表（19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料（20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件（21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证（22）贷款证（卡）（23）应交税金年初、年末及本年增减数（24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表（25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额三、本年度外汇报表及有关资料：（29）本年度收汇、付汇核销单（30）本年度外汇基本存款帐户卡（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用一审计标准执行情况1本所规定审计程序是否完全执行2审计范围是否受到限制3内控基础是否已作调整和记录4会计政策是否已作调整和记录5财务指标的重大变化是否已作了解6上期审计报告是否已作检视7审计计划是否经过讨论和制订二会计原则遵守情况1经济活动是否完全符合我国法律法规的规定2会计方法与上年是否保持一致3收入与成本费用是否配比4记账是否符合权责发生制原则5资本性支出与收益性支出是否分清6会计记录是否完整真实三期后事项与或有负债的了解1销售收入（应收账款）采购支出截止期是否作过测试2报告日与审计日之间的会计记录是否审阅3约定资本支出是否存在4股本及长期投资是否变化5或有负债是否变化6不正常事项或账项是否存在7董事会或办公室会议纪要是否全部审阅8诉讼未决事项的法律性文件是否获取与审阅四现金及存货审计1库存现金是否全面清点核对2银行存款余额是否全面核对清楚3应收款项是否发函询证4坏账准备是否已按规定计提、核销5各类存货是否全面盘点6各类存货是否按规定比例抽查核对被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用7各类存货明细账与总账是否核对一致8未见询证回复的债权是否实施替代程序五长期投资审计1长期投资增减的法律性文件是否审阅2在建工程费用资本化是否合理3固定资产增减的根据是否审阅4无形资产增减的根据是否审阅5资产抵押情况是否完全揭示六成本核实情况1各类价格或成本差异调整是否合理2应处理的待摊、预提费用是否全部处理3当年应计折旧是否计算正确4无形及其他资产应摊金额是否合理摊销5抽查的在制品数量是否核对相符6在产品（在制品）计价是否合理7主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致七负债核对1短期借款余额是否与银行对账单核对清楚2长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚3其他长期负债是否向对方询证核对4距还款期不足一年的长期借款是否转入短期借款5其他重要大额负债是否审阅入账基础八所有者（股东）权益核实1实收资本（股本）增减是否已经有法律性文件依据2投资者各方的投资是否符合合同、协议规定3利润分配是否符合股东大会或董事会决定4实收资本汇率折算及资产评估价入账是否具备法律性依据5本年汇兑损益是否已正确计入损益九税项1纳税通知书是否业经审阅2客户计税所有税种税率是否与税务局核定一致被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：序号问卷内容是否不适用3应税所得额是否已经全部调整4减免税的批准文件是否已获取和审阅5各税种计算清缴数额是否已计算清楚十报表合并1集团内各企业会计政策是否一致2集团内各企业会计期间是否一致3集团内企业审计报告是否存在保留意见4合并中应抵销项目是否已全部抵销十一审计档案1所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章2审计程序执行标志是否已填写齐全3试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写4应索取的底稿是否与档案目录核对一致5主要问题的请示报告是否撰写和归档6审计总结是否撰写归档十二审计报告1上年审计报告中所提问题是否合理解决2本年年初数能否确认3本年有关账项调整被审计单位是否完全同意4报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论5报告书附注是否按本所规定的要求全面书写说明业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
审计工作底稿样本审计工作底稿是审计师在进行审计工作时所录入或编制的文件，它是审计过程中的重要参考资料。
底稿的规范编制和准确记录对于审计工作的进行至关重要。
本文将为您展示一份审计工作底稿的样本，以供参考。
一、审计目的和范围审计目的：本次审计旨在对公司财务报表进行审核，以发表审计意见。
审计范围：审计范围包括公司年度财务报表及相关附注、会计记录、内部控制制度等。
二、审计程序和工作底稿1. 确定审计程序和时间安排在进行审计工作前，审计师需要与财务部门协商，确定审计程序和时间安排。
具体步骤如下：（1）与财务部门确认审计目标和重点；（2）根据审计目标和重点，确定审计程序；（3）与财务部门沟通并确认审核时间表；（4）编制审计程序明细表。
工作底稿示例：审计程序明细表：| 序号 | 审计程序 | 负责人 | 审核日期 || ---- | ------------------- | ------ | ------------ || 1 | 日常现金收支审核 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 财务报表分析 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 内部控制评估 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 财务记录和凭证复核 | 张三 | 2022年1月8日 |2. 进行审计测试和取证工作审计测试和取证工作是审计过程的核心环节，它为后续的判断和发表审计意见提供了依据。
具体步骤如下：（1）审查相关凭证和会计记录；（2）进行账务核对和抽样检查；（3）评估内部控制的有效性；（4）收集必要的审计证据。
工作底稿示例：审计测试底稿：| 序号 | 审计程序 | 审计证据 | 审计师 | 审计日期|| ---- | --------------------- | ------------------------ | ------ | ------------ || 1 | 抽检现金收支凭证 | 凭证编号、金额等 | 张三 | 2022年1月5日 || 2 | 抽检固定资产采购凭证 | 凭证编号、金额等 | 李四 | 2022年1月6日 || 3 | 评估内部控制制度的效力 | 内部控制评价表、抽检记录 | 王五 | 2022年1月7日 || 4 | 收集其他相关审计证据 | 相关文件、询问函等 | 张三 | 2022年1月8日 |3. 修改和整理底稿审计过程中，可能需要不断修改和更新底稿，确保底稿的准确性和完整性。
2024年审计工作总结一、实训单位基本介绍瑞华会计师事务所(特殊普通合伙)是由原中瑞岳华和原国富浩华在平等协商基础上于联合成立的一家专业化、规模化、国际化的大型会计师事务所。
业务涉及股票发行与上市、公司改制、企业重组、资本运作、财务咨询、管理咨询、税务咨询等领域。
瑞华所拥有丰富的战略伙伴资源，包括国家电网、航天科工、中远集团、东风汽车、国旅集团、国家核电等____多家____国资委直属中央企业。
本次我们在原中瑞岳华会计事务所实训，我所在的项目组接的项目是年报审计，被审计的单位是国家电网下属的集体企业，分别为：湖北省送变电工程公司、湖北电力劳保用品厂、湖北输变电铁塔厂以及他的全资子公司(湖北才力建筑测试有限公司、湖北华中输变电建设有限公司、武汉楚能物业管理有限公司)。
二、实训工作总结我被分配到一个在武汉的项目组，项目经理联系我进组的时候，由于学校的期末考试，我并没有在年报审计初审的一开始就进入项目组，项目经理非常通情达理，让我结束了学校的考试之后再进组开始真正的实训。
第一次见面，我并没有想到她那么年轻，通过后来的了解之后，我很佩服她业务能力，佩服她之前考注册会计师时的聪明与坚持，佩服她的处事能力，也佩服她那超强的专业胜任能力。
郑经理在成为一名执业的注册会计师之前，大学专业是国际贸易，与会计审计完全没关系，但是她全凭自己的努力，在____年内顺利通过了注册会计师的考试。
她告诉我，审计这个工作就是靠实践积累经验的，告诉我跟着项目组学习，绝对可以学到很多学校里面学不到但是却受用的知识。
我也带着这份坚信，开始了我审计助理实训的生活。
在进组工作之前，郑经理曾将以前年度的审计工作底稿发给我看过，我也认真学习他们以前审计时留下的工作底稿。
以前学习审计工作底稿那一章的时候觉得很难记住审计工作底稿中具体应包括哪些内容。
但是在看了他们做的底稿之后，一下子就把内容记住了。
到现在，我总算是体会到了理论与实践相结合所能产生的巨大的正效应。
瑞华会计师事务所质量控制研究以审计为例一、概述瑞华会计师事务所作为国内知名的会计服务机构，其在质量控制方面的实践对于整个行业具有重要的借鉴意义。
质量控制是会计师事务所的生命线，它不仅关系到事务所自身的声誉和发展，更直接影响到客户的利益和市场的稳定。
对瑞华会计师事务所的质量控制进行研究，特别是以审计为例进行深入剖析，具有重要的理论和实践价值。
审计作为会计师事务所的核心业务之一，其质量控制水平的高低直接关系到审计报告的准确性和可靠性。
瑞华会计师事务所在审计业务的质量控制方面，通过建立完善的质量控制体系、严格执行质量控制标准、加强质量控制人员的培训和考核等措施，不断提高审计业务的质量。
这些实践不仅为事务所赢得了良好的市场声誉，也为其他会计师事务所提供了可借鉴的经验。
随着市场环境的不断变化和审计业务的日益复杂，瑞华会计师事务所也面临着诸多挑战。
如何在新的形势下进一步优化质量控制体系、提升审计业务的质量，成为事务所需要思考和解决的问题。
本文旨在通过对瑞华会计师事务所质量控制的研究，分析其在审计业务中的质量控制现状、存在的问题以及改进措施，为事务所的未来发展提供有益的参考和启示。
1. 背景介绍：瑞华会计师事务所的发展历程及其在行业中的地位瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）作为国内本土颇具影响力的大型会计师事务所，其发展历程可谓是中国注册会计师行业的一个缩影。
自其诞生之日起，瑞华所便以专业化、规模化、国际化的经营策略，迅速在行业内崭露头角，并成为了国内会计师事务所的佼佼者。
瑞华会计师事务所的前身可以追溯到中瑞岳华和国富浩华的联合。
这两家会计师事务所在各自的领域内均有着深厚的积累和卓越的声誉。
在平等协商的基础上，二者于2013年4月实现联合，共同创立了瑞华会计师事务所。
这一联合不仅使得瑞华所在规模上得到了迅速扩张，更在业务领域、人才储备、专业技术等方面实现了互补与提升。
在随后的发展中，瑞华所凭借其强大的专业实力、丰富的执业经验以及良好的市场口碑，逐渐在行业内树立起了自己的地位。
通用审计工作底稿索引号（审计机关名称）审计项目截止期或会计期间审计工作底稿基础知识：（一）审计工作底稿的定义与分类1．审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计证据的载体，是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿的全部内容是注册会计师形成审计结论、发表审计意见的直接依据。
2.审计工作底稿的分类。
根据审计工作底稿的性质和作用，可将其分为三类：综合类、业务类和备查类。
（1）综合类指注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。
主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。
（2）业务类指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。
主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。
（3）备查类指注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。
主要包括与审计约定事项有关的重要法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。
3.审计工作底稿的作用是注册会计师审计业务中普遍使用的专业工具，编制或取得审计工作底稿是注册会计师的最主要的审计工作。
（1）是联结整个审计工作的纽带；（2）形成审计结论、发表审计意见的直接依据；（3）解脱或减轻注册会计师的审计责任、评价或考核其专业能力与工作业绩的依据；（4）为审计质量控制与质量检查提供了可能；（5）对未来的审计业务具有参考备查价值。
（二）审计工作底稿的形成与复核1.审计工作底稿的形成形成方式：直接编制；取得。
（1）编制的工作底稿的基本要素（共10项）①被审计单位名称；②审计项目名称；③审计时点或期间；④审计过程记录；⑤审计标识及其说明；⑥审计结论；⑦索引号及页次；⑧编制者姓名及编制日期；⑨复核者姓名及日期；⑩其他应说明事项。
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46审计工作底稿一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
第七条：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
在你的审计师生涯中，你会参与编制工作底稿。
口头和书面交流都是你工作中的重要部分。
审计专业人员的必要技能之一就是通过工作底稿有效地组织和沟通所发现的内容，以证实完成了相应的审计程序。
你作为一个审计师的专业知识和效率应在你的工作中被清楚记录。
在这本外勤工作指南中，我们将：•描述使用审计工作底稿的目的•描述审计工作底稿的构成•列举本事务所有关保护工作底稿安全以及保存底稿的政策•确认几项有助于编制适当审计工作底稿的技术•帮助你了解清楚、简洁、有意义的工作底稿的重要性二、一般事项1、工作底稿的目的“工作底稿”这一术语包含电子文件、图表以及书面档案。
我们的审计工作底稿一般包括当期工作底稿和永久性工作底稿。
审计工作底稿主要记录审计程序的执行情况、获得的证据以及审计小组得到的结论。
要运用专业判断来确定工作底稿的数量、形式和内容。
审计工作底稿的举例：•审计计划•分析•备忘录•函证和声明书•客户文档的摘要或复印件•项目组编制或获得的明细表及相关说明审计工作底稿向复核者提供信息（证据），使他们对于审计范围的足够性和客户会计处理的适当性作出判断，提出审计调整，从而确定财务报表是否“根据企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了…”。
因此，提供给复核者完整、简洁、逻辑清楚的工作底稿是重要的。
“1131号”第三章第一节中写道：第九条：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
审计师判断底稿究竟应做到什么程度，主要看一名以前并未参与该项目的有经验的专业人士是否能通过阅读底稿了解所执行的工作以及得出审计结论的基础。
直到在底稿中明确、清晰地记录了所执行的工作（程序）及其结果（发现和结论）时才算完成了审计程序步骤。
复核者应当不必通过详细阅读底稿即可推断所布置的审计程序是否已被很好地执行。
工作底稿也为客户业务的其他方面提供信息，例如纳税申报表附表。
2、工作底稿的使用者使用工作底稿来支持审计中给出的审计意见。
我们的工作底稿在某些情况下也会被（除了事务所和客户外的）第三方使用。
每次你编制审计工作底稿时，你应记住这是准确描述你所做的具体工作以及由此得出结论的永久性的、正式的底稿。
你的工作底稿可能会被第三方复核（经常是第二年），例如：1. 当我们的客户进行预计发生的交易（例如合并，收购或贷款）时，独立审计师或会计师会复核我们的工作底稿。
2. 联合审计师可能会要求获得我们关于联合审计的工作底稿（经过客户同意）。
3. 在某些情况下，后任（新任）审计师将有权获得特定的底稿，这些底稿涉及具有持续会计重要性的领域。
4. 法律诉讼的对方，有可能会传唤我们出示工作底稿作为证据。
5. 政府机构或其代理机构，如证监会及其派出机构、财政部及其专员办和监督检查局、审计署及其派出机构等，或破产管理人。
6. 中国注册会计师协会和各地注册会计师协会根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协[2009]46号）规定对事务所进行执业质量检查，以对事务所执业质量进行监管，督促事务所及其注册会计师增强风险意识，提高执业质量。
在一些情况下，我们可能迫于法律一定要让第三方获得我们的工作底稿——只在某些情况下，我们可以要求专业特权来阻止这种情况。
在审计中，我们一般认为不会有针对瑞华或客户的期后法律诉讼，但这种可能性总是存在的。
因此，工作底稿是用来证明我们的检查是如实准确而且客观的，不包含任何粗心的或含糊的可能对瑞华或客户不利的评论。
3、工作底稿的内容介绍什么构成工作底稿？工作底稿能以不同形式编制，例如：•书面复核文件（如合同、回函、打印出来的报告或要以书面形式入档的明细表）；•屏幕复核文件（如为屏幕上复核设计的包括Word或Excel形式的工作底稿）；•其他形式文件（如电子信息等）在所有情况下，在你编制工作底稿之前，应与项目复核经理或经理或合伙人讨论，看他们是否有具体的底稿要求——如对内容或格式的要求。
3、工作底稿的内容介绍（续）审计工作底稿包含所有与审计执行有关的、由审计师制作、获得或保留的，能表明我们遵循了审计准则的文件。
它们记录任何与检查相关所执行的审计程序，包括：•流程图•函证•综合风险评估工作底稿•通信往来•审计明细表•核对表•审计备忘录•法律文件复印件任何形式的文件都可以成为“审计工作底稿”。
例如，在审计建筑行业的业务中，建筑工地的照片是审计档案中不可或缺的组成部分。
“1131号”中关于工作底稿格式、内容和范围的规定：“在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：（一）实施审计程序的性质；（二）已识别的重大错报风险；（三）在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围；（四）已获取审计证据的重要程度；（五）已识别的例外事项的性质和范围；（六）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性；及（七）使用的审计方法和工具。
”工作底稿能证明我们已根据审计准则执行的程序。
工作底稿一般包括：•关于企业的法律和组织结构的信息；•重要法律文件、协议和会议记录的摘要或复印件；•关于客户所处的行业、经济环境和法律环境的信息；•计划过程的证据，包括整体审计计划、审计程序表及任何变化情况；•审计师关于了解会计和内控系统的证据；•固有和控制风险评价及对其修正的证据；•审计师考虑内部审计的工作及他们得出结论的证据；•交易和余额分析；•重要比率和趋势分析；•对所执行审计程序的性质、执行时间、范围和结果的记录•审计人员所执行的工作受到监督和复核的证据；•指出谁执行了审计程序及什么时候执行；•由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行程序的详细记录；•与其他审计师、专家和其他第三方交流的复印件；•记录了同企业交流或讨论过的审计问题的信件或便条的复印件，审计问题包括业务约定书条款和内控重大弱点；•从企业收到的声明书；•审计师关于审计重要领域的结论，包括审计师对从程序中发现的例外和非寻常项目的处理；和•财务报表和审计报告的复印件。
在这本外勤指南的后面部分将讨论审计工作底稿的保护、保存、编制、表述和组织。
4、保护工作底稿的安全工作底稿是事务所的财产。
我们每一人都有保护审计工作底稿-防止丢失或被无权的人使用的责任。
保护工作底稿安全对我们和我们的客户尤其重要，这是因为工作底稿中有保密信息。
同样，工作底稿中也包含支持我们审计报告的审计过程的记录，多数工作底稿在丢失后不能再现。
当你吃午饭、过夜或其他不在的时候，应把工作底稿存放于客户的办公室中。
如果客户有防火的保险柜，那么我们可以每天晚上将我们锁好的箱子放在他们那里。
如果使用的是文件柜而不是箱子，应每晚锁好文件柜。
当我们的电脑无人看管时，我们应小心，不能使显示在我们电脑屏幕上的数据，被不具有查阅权限的人看到。
当底稿在我们事务所和客户所在地之间运输时，应特别小心，尤其对于市外业务。
可以将底稿放在一个锁好的柜子里。
任何时候都不要将底稿放在无人看管的车里。
在客户那里可以把它们放在锁好的柜子里，或存放于你的旅馆或住所。
然而，工作底稿不能过长地存放于客户或我们事务所之外的地方。
在我们事务所，当工作底稿不被使用时，应保存在事务所的归档的地方。
任何工作底稿的丢失都要立即向业务合伙人报告。
5、工作底稿的保存对于以瑞华名义出具报告的业务，所有工作底稿和相关记录至少保存10年。
然而，瑞华会保存所有（包括电子数据在内）的真正涉及存在或可能发生的索赔、诉讼、调查、传唤或其他政府跟进的文件。
所有工作底稿应在审计报告日后60天内归档。
（1）归档政策在业务末期，当我们的审计程序和记录都完成时，需要执行书面和电子文件的归档程序。
档案管理人员管理归档程序，主管业务合伙人对最终归档底稿的完整性以及内容与审计结论的一致性负责。
我们的业务报告日到完成归档程序间的间隔应不能超过60天。
这个程序一般不因某些文件例如管理建议书的完成而延期。
当最后归档程序完成后，只有在下列情况下才能重新建立工作底稿的副本：•制作下一年的审计工作底稿，•因第三方使用而复制，或•在下一年的审计中使用上一年的工作底稿。
在业务归档完成后，如果有任何必要的工作要执行，应记录在书面文件中，标上我们完成它的日期，并在那次审计的档案中单设一个部分予以归档。
（2）文件修改一旦一个文件已完成，它不能再被改变或“被篡改”。
篡改一个完整的文档包括：•破坏文件或其中的内容；•增加新的工作底稿，而这些底稿在文件完成时并不存在；或•以任何形式修改工作底稿——如，再次写工作底稿包括对它的小修改，或为审计结束时没有签名的工作底稿签名。
