审计工作底稿

⼀、本章⼤纲1.审计证据（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性和适当性①审计证据的充分性②审计证据的适当性（3）获取审计证据的审计程序①检查记录或⽂件②检查有形资产③观察④询问⑤函证⑥重新计算⑦重新执⾏⑧分析程序（4）分析程序①分析程序的⽬的②⽤作风险评估程序③⽤作实质性程序④⽤于总体复核2.审计⼯作底稿（1）审计⼯作底稿的含义和编制⽬的①审计⼯作底稿的含义②编制审计⼯作底稿的⽬的（2）审计⼯作底稿的内容（3）编制审计⼯作底稿的总体要求（4）审计⼯作底稿的格式、要素和范围①确定审计⼯作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素②审计⼯作底稿的要素③审计过程记录④审计结论⑤审计标识及其说明⑥索引号及编号⑦编制⼈员和复核⼈员及⽇期（5）审计⼯作底稿的归档①审计⼯作底稿归档⼯作的性质②审计⼯作底稿归档的期限③审计⼯作底稿归档后的变动④审计⼯作底稿的保存期限⼆、重点与难点讲解⼀、审计证据的种类审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息两⼤类。

就其来源来说，包括下列⼏个⽅⾯：1．会计记录中含有的信息；2．从被审计单位单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；3．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；4．通过合理推断得出结论的信息。

⼆、审计证据的特性1．充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

所需审计证据的数量受“错报风险”和“审计证据质量”的影响。

错报风险越⼤，需要的审计证据可能越多；证据质量越⾼，需要的审计证据可能越少，但如果证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据不能弥补质量上的缺陷。

2．适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在⽀持或削弱各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定⽅⾯具有的相关性和可靠性。

（1）相关性相关性是指审计证据要与审计⽬标相关。

在确定审计证据相关性时，注册会计师应当考虑下列因素：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，与其他认定⽆关；②针对同⼀项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。

名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。

2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。

3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。

例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。

4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。

程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。

5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。

时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。

6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。

参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。

7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。

结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。

8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。

审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。

以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。

底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。

底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。

因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。

审计底稿材料
审计底稿材料是指审计工作中所生成的所有原始资料和记录，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、单据、合同、文件、电子数据、工作底稿、分析报告等。

审计底稿材料是审计师进行审计工作的重要依据和证据，对于审计工作的可靠性和合规性具有重要意义。

审计底稿材料通常包括下列内容：
1. 数字资料：会计凭证、会计账簿、财务报表等数字格式的数据记录，包括原始数据和相关的调整。

2. 文件资料：合同、协议、报告、函件等文件记录，包括与审计对象相关的重要文件。

3. 单据资料：发票、收据、支票等交易凭证，包括与审计对象相关的重要单据。

4. 工作底稿：审计师在审计过程中所制定和使用的文件记录，包括工作程序、检查清单、工作纪录和初步结论等。

5. 电子数据：如电子表格、数据库、邮件、服务器记录等电子格式的数据资料。

审计底稿材料具有机密性、保密性和保留期限，审计师和审计机构在处理和存储底稿材料时需遵守相应的规范和管理制度。

审计底稿材料对于审计报告的质量和可靠性具有重要作用，同时也是监管部门对审计工作的检查和评估的重要依据。

审计工作底稿分类
审计工作底稿可以根据不同的标准进行分类。

一种常见的分类方式是根据其性质和作用，将审计工作底稿分为综合类审计工作底稿、业务类审计工作底稿和备查类审计工作底稿三类。

1. 综合类审计工作底稿：这类底稿主要是为了反映整体审计计划、整体审计过程和最终审计意见。

主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告底稿、审计总结、审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。

2. 业务类审计工作底稿：这类底稿是在实施阶段，为了执行具体的审计程序所形成的。

主要包括审计人员所做的业务循环控制测试工作底稿，资产、负债、所有者权益、损益类项目实质性程序工作底稿等。

3. 备查类审计工作底稿：这类底稿是在审计过程中编制或取得的，对审计工作具有备查作用的各种审计资料。

主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。

这样的分类有助于规范审计工作底稿的编制、使用及管理工作，从而提高审计工作的效率和质量。

如需了解更多分类信息，建议咨询专业审计人员或查阅审计相关的书籍文献。

中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。

一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

它形成于审计过程，也反映整个审计过程。

二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

1）在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。

2）及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。

如果时间拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。

一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。

三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。

少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。

中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。

会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。

四、审计工作底稿的编制程序本准则第六条规定，会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（l）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（2）保证审计工作底稿的完整性；（3）便于对审计工作底稿的使用和检索；（4）按照规定的期限保存审计工作底稿。

审计工作底稿的具体内容审计工作底稿是审计人员在执行审计程序和获取审计证据过程中所产生的记录和文件，它涵盖了审计过程中的具体内容和细节。

审计工作底稿的内容应包括以下几个方面：一、审计程序安排审计工作底稿应包括审计程序的安排，即明确审计人员将要采取的步骤和方法来执行审计工作。

其中包括确定审计目标、范围和时间安排，确定审计人员的分工和职责等。

二、风险评估和内部控制评价审计工作底稿中应包括对被审计单位的风险评估和内部控制评价的内容。

风险评估包括对被审计单位可能面临的各种风险进行识别、评估和分类，并据此确定审计程序的安排。

内部控制评价包括对被审计单位的内部控制制度进行评价和测试，并做出相应的结论和建议。

三、审计证据的获取和分析审计工作底稿应包括审计人员获取的各种审计证据的记录和分析。

审计证据可以包括会计凭证、财务报表、相关文件和记录、询问被审计单位的管理层和员工等。

审计工作底稿的这一部分应包括审计证据的来源、获取方法、分析过程和结论等。

四、会计核算和财务报表分析审计工作底稿中应包括对被审计单位的会计核算和财务报表进行分析和检查的内容。

这部分内容对于判断被审计单位财务状况的真实性和合规性非常重要。

审计人员需要对财务报表的编制过程、会计政策和估计方法等进行评价和分析，并基于这些分析结果来确定后续的审计程序。

五、审计发现和调整项审计工作底稿应包括审计人员在审计过程中发现的问题、异常情况和调整项等内容。

这些发现可以包括被审计单位的财务报表错误、违规行为、经济业务的不合理性等。

审计人员应对这些发现进行详细的记录，并与被审计单位的管理层进行沟通和确认。

六、审计工作底稿的复核和总结审计工作底稿的最后部分应包括对底稿的复核和总结。

复核部分主要是审计质量的自我检查，确保底稿的准确性和完整性。

总结部分主要是对审计工作的整体情况进行总结和评价，并提出审计意见和建议。

以上是审计工作底稿的主要内容和参考内容。

审计工作底稿的编制需要审计人员具备扎实的会计和审计专业知识，熟悉相关法规和国际准则，并严格按照审计程序和要求进行操作和记录。