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会计科目和主要账务处理一、会计科目会计科目和主要账务处理依据企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类企业的交易或者事项。
企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业可结合实际情况自二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
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会计科目所有者权益类明细解释英文回答：Owner's Equity.Owner's equity, also known as net worth, represents the residual interest in the assets of a business after deducting all liabilities. It is the amount of the business that belongs to the owners. Owner's equity is a critical financial metric used to assess the financial health and stability of a business. It can be calculated using the following formula:Owner's Equity = Assets Liabilities.Components of Owner's Equity.Capital: This represents the initial investment made by the owners of the business.Retained Earnings: These are the accumulated profits of the business that have not been distributed to the owners.Drawings: These are withdrawals made by the owners from the business.Importance of Owner's Equity.Owner's equity plays a crucial role in several aspects:Financial Stability: A high level of owner's equity indicates financial stability and a strong base for the business.Creditworthiness: Lenders and creditors use owner's equity to assess the risk of lending to a business.Investment Decisions: Owners use owner's equity to make informed investment decisions and plan for the growth of their business.中文回答：所有者权益。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理一、前言企业会计准则应用指南附录是对企业会计准则的进一步解释和实施指南，旨在帮助企业正确理解和应用会计准则，提高会计信息质量和透明度。
其中，附录一《会计科目和主要账务处理》是企业会计准则应用指南的核心部分之一。
本文将对《会计科目和主要账务处理》进行深入探讨，帮助读者更好地理解和应用相关内容。
二、会计科目的基本分类会计科目是会计核算的基本单位，是反映企业经济业务的重要工具。
根据企业会计准则应用指南附录一的规定，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、成本、费用、营业收入和营业成本等七大类。
在进行会计核算时，企业应将经济业务按照其性质和经济目的准确地分类，并根据会计科目的特点进行科目的选择和命名。
1. 资产类会计科目资产类会计科目主要反映企业拥有、控制以及对未来具有经济利益的资源。
资产类会计科目包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产等。
企业应当根据相关政策和规定，按照实际情况准确确认和计量资产的价值，确保会计信息的可靠性和准确性。
2. 负债类会计科目负债类会计科目主要反映企业所负担的债务和未来必须履行的责任。
负债类会计科目包括应付账款、短期借款、长期借款、递延收益等。
企业在确定负债类会计科目时，应综合考虑企业的义务、责任以及相关的法律法规，确保负债的准确确认和计量。
3. 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目主要反映企业所有者对企业的投资和企业为所有者创造的利益情况。
所有者权益类会计科目包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。
企业应当按照相关规定，准确确认和计量所有者权益的变动情况，并及时反映在会计报表中。
4. 成本类会计科目成本类会计科目主要反映企业在生产经营过程中的成本，是评价企业经营效率和盈利能力的重要依据。
成本类会计科目包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
企业应依据实际情况，选择合适的成本类会计科目，并按照相关规定进行准确计量和核算。
所有者权益类会计科目使用说明1.股东权益科目：这些科目主要反映企业股东对企业的所有权和利益。
比如，股本、资本公积、盈余公积等科目。
股本科目反映企业股东实际已经缴纳的资本，是企业的股东投入的实际金额。
资本公积科目表示企业从事增资扩股等活动而形成的资金，是股东权益的一部分。
盈余公积科目表示企业从盈余中划拨一部分利润用于股份分红或再投资形成的资金，也是股东权益的一部分。
2.未分配利润科目：这些科目反映企业每年盈利后没有分配给股东的利润，也称为留存利润。
它们包括留存收益、未分配利润等科目。
留存收益科目主要是将企业每年实现的利润归总到一个账户中，留作企业未来发展或其他用途。
未分配利润科目则反映企业未进行分配或分配不完全的利润。
3.其他综合收益科目：这些科目主要反映企业在经营过程中发生的非所有者权益变动的收益。
主要包括其他资本公积、其他综合收益等科目。
其他资本公积科目表示企业从各种非股本方式获得的资金，如债券发行所形成的资本公积。
其他综合收益科目表示企业在一定时期内发生的非所有者权益变动的收益，如汇兑损益、现金流量套期损益等。
4.应收股利科目：这些科目主要反映企业已经宣告但未支付的股息。
应收股利是企业宣告派发股息后到实际支付之间的时间差，在此期间，股东有权获得股息但尚未到手。
5.递延所得税负债科目：这个科目反映企业因为税收政策的差异在一定时期内未来将要支付的所得税。
递延所得税负债的发生主要是由于会计准则中的会计基础和税法规定中的计税基础存在差异。
以上只是所有者权益类会计科目的一部分内容。
这些科目的使用说明主要是为了更准确地反映企业的资本结构和所有者权益变动情况，是企业财务报表编制过程中的重要组成部分。
根据会计准则和实践，企业需要根据自身情况合理设置这些科目，并及时记录和披露相应的信息，以便评估企业的财务状况和健康程度。
同时，企业也需要根据国家相关法律法规的要求，做好税务申报和资金运营的合规工作。
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001现金2 1002银行存款3 1003存放中央银行款项银行专用4 1011存放同业银行专用5 1015其他货币资金6 1021结算备付金证券专用7 1031存出保证金金融共用8 1051拆出资金金融共用9 1101交易性金融资产10 1111买入返售金融资产金融共用11 1121应收票据12 1122应收账款13 1123预付账款14 1131应收股利15 1132应收利息16 1211应收保户储金保险专用17 1221应收代位追偿款保险专用18 1222应收分保账款保险专用19 1223应收分保未到期责任准备金保险专用20 122应收分保保险责任准保险专用4 备金21 1231其他应收款22 1241坏账准备23 1251贴现资产银行专用24 1301贷款银行和保险共用25 1302贷款损失准备银行和保险共用26 1311代理兑付证券银行和证券共用27 1321代理业务资产28 1401材料采购29 1402在途物资30 1403原材料31 1404材料成本差异32 1406库存商品33 1407发出商品34 141商品进销差价35 1411委托加工物资36 1412包装物及低值易耗品37 1421消耗性生物资产农业专用38 1431周转材料建造承包商专用39 1441贵金属银行专用40 1442抵债资产金融共用41 1451损余物资保险专用42 1461存货跌价准备43 150待摊费用144 1511独立账户资产保险专用45 1521持有至到期投资46 1522持有至到期投资减值准备47 1523可供出售金融资产48 1524长期股权投资49 1525长期股权投资减值准备50 1526投资性房地产51 1531长期应收款52 1541未实现融资收益53 1551存出资本保证金保险专用54 1601固定资产55 1602累计折旧56 1603固定资产减值准备57 1604在建工程58 1605工程物资59 1606固定资产清理60 1611融资租赁资产租赁专用61 1612未担保余值租赁专用62 1621生产性生物资产农业专用63 1622生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623公益性生物资产农业专用65 1631油气资产石油天然气开采专用66 1632累计折耗石油天然气开采专用67 1701无形资产68 1702累计摊销69 1703无形资产减值准备70 1711商誉1长期待摊费用72 1811递延所得税资产73 1901待处理财产损溢二、负债类74 2001短期借款75 2002存入保证金金融共用76 200拆入资金金融共用377 2004向中央银行借款银行专用78 2011同业存放银行专用79 2012吸收存款银行专用80 2021贴现负债银行专用1交易性金融负债82 2111卖出回购金融资产款金融共用83 2201应付票据84 2202应付账款85 2205预收账款86 2211应付职工薪酬87 2221应交税费88 2231应付股利89 2232应付利息90 2241其他应付款91 2251应付保户红利保险专用92 2261应付分保账款93 2311代理买卖证券款证券专用94 2312代理承销证券款证券和银行共用95 2313代理兑付证券款证券和银行共用96 2314代理业务负债97 2401预提费用98 2411预计负债99 250递延收益100 2601长期借款101 2602长期债券102 2701未到期责任准备金保险专用103 2702保险责任准备金金保险专用104 2711保户储金金保险专用105 2721独立账户负债金保险专用106 2801长期应付款107 2802未确认融资费用108 2811专项应付款109 2901递延所得税负债三、共同类110 300清算资金往来银行专用111 3002外汇买卖金融共用112 3101衍生工具113 3201套期工具114 3202被套期项目四、所有者权益类115 4001实收资本116 4002资本公积117 4101盈余公积118 4102一般风险准备金融共用119 4103本年利润120 4104利润分配121 420库存股五、成本类122 5001生产成本123 5101制造费用124 5201劳务成本125 5301研发支出126 5401工程施工建造承包商专用127 5402工程结算128 5403机械作业六、损益类129 6001主营业务收入130 6011利息收入金融共用131 6021手续费收入金融共用132 6031保费收入保险专用133 6032分保费收入保险专用134 6041租赁收入租赁专用135 6051其他业务收入136 6061汇兑损益金融专用137 6101公允价值变动损益138 6111投资收益139 6201摊回保险责任准备金保险专用140 6202摊回赔付支出保险专用141 6203摊回分保费用保险专用142 6301营业外收入143 640主营业务成本1144 6402其他业务支出145 6405营业税金及附加146 6411利息支出金融共用147 6421手续费支出金融共用148 6501提取未到期责任准备金保险专用149 6502提取保险责任准备金保险专用150 6511赔付支出保险专用151 6521保户红利支出保险专用152 6531退保金保险专用153 6541分出保费保险专用154 6542分保费用保险专用155 6601销售费用156 6602管理费用157 6603财务费用158 6604勘探费用159 6701资产减值损失160 6711营业外支出161 6801所得税162 6901以前年度损益调整企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
所有者权益类备抵科目
1. 股本，股本是公司从股东处筹集的资金，是公司的实收资本。
股本科目通常用于记录公司发行的普通股或优先股的金额。
2. 资本公积，资本公积是指超过股本的发行价格而形成的资本
溢价，或者是公司其他资本交易中形成的资本溢价。
资本公积也包
括股东投入的其他资本。
3. 盈余公积，盈余公积是公司利润留存所形成的资本，包括法
定盈余公积和任意盈余公积。
盈余公积用于反映公司积累的留存利润。
4. 未分配利润，未分配利润是指公司未分配给股东的盈余部分，也称为留存盈余。
这部分利润可以用于未来投资或分配股利。
5. 做出的资本拨备，做出的资本拨备是公司根据法律法规或章
程规定而进行的资本储备，用于特定的投资或资本支出。
以上是一些常见的所有者权益类备抵科目，它们在财务报表中
反映了公司所有者对企业的投资和权益。
这些科目的准确记录和披露对于评估公司的财务状况和经营绩效非常重要。
所有者权益科目的使用指南•企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
所有者权益科目包括哪些及各科目的使用指南“所有者权益”科目:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001股本”。
企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。
三、实收资本的主要账务处理(一)企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
(二)股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
(三)公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
(四)企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目;购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，贷记本科目(已归还投资)、“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
资本公积一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。
三、资本公积的主要账务处理(一)企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价或股本溢价)。
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目(股本溢价)，贷记“银行存款”等科目。
公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目(其他资本公积)中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目(其他资本公积)，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记”股本“科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记”现金“等科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目(资本溢价或股本溢价)，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目(资本溢价或股本溢价)，贷记“实收资本”或“股本”科目。
(二)企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目，贷记本科目(其他资本公积)。
(三)企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，借记“管理费用”等相关成本费用科目，贷记本科目(其他资本公积)。
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目(其他资本公积)，按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价或股本溢价)。
(四)企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记有关科目，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目(其他资本公积)。
处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。
(五)企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目(其他资本公积)。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
对于有固定到期日的，与其相关的原记入本科目(其他资本公积)的余额，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记“投资收益”科目。
对于没有固定到期日的，与其相关的原记入本科目(其他资本公积)的金额，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记“投资收益”科目。
(六)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目(其他资本公积);公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目(其他资本公积)。
已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目(其他资本公积)。
如转销后的损失资金以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目(其他资本公积)，贷记“资产减值损失”科目;同时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目(其他资本公积)。
(七)资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目(其他资本公积);属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。
转出现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分，借记或贷记本科目(其他资本公积)，贷记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。
(八)股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本”、本科目、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目;购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)。
四、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。
盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
企业(外商投资)还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
企业(中外合作经营)在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理(一)企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)。
企业(外商投资)按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)、“应付职工薪酬”科目。
(二)企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业(中外合作经营)在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目;同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目(利润归还投资)。
四、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。
4102一般风险准备一、本科目核算企业(金融)按规定从净利润中提取的一般风险准备。
二、企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。
