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企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。
《2021年企业会计准则及应用指南》会计科目和主要账务处理2021年企业会计准则及应用指南 - 会计科目和主要账务处理随着时间的推移和经济环境的变迁，企业会计准则也需要不断更新和调整，以适应新形势下的会计要求和规范。
本文将针对2021年企业会计准则及应用指南，详细介绍会计科目和主要账务处理的要点。
一、会计科目的设立依据2021年企业会计准则及应用指南，企业需要设立一系列的会计科目，以记录和核算经济业务。
常见的会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
下面将对每类科目进行详细说明。
1. 资产类科目资产类科目用于记录企业拥有和控制的具有经济利益的资源。
其中包括货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产等。
在进行账务处理时，需根据科目的性质和会计准则的要求进行正确分类和确认。
2. 负债类科目负债类科目用于记录企业向外部主体承担的经济责任和义务。
例如，应付账款、应付工资、应交税费等都属于负债类科目。
在核算时，需按照准则的规定进行确认和计量。
3. 所有者权益类科目所有者权益类科目主要包括股本、资本公积、盈余公积、利润分配、未分配利润等。
这些科目用于反映企业所有者对企业的资金投入和资本变动情况。
4. 成本类科目成本类科目主要记录企业在生产经营过程中发生的成本支出，例如原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
这些科目用于核算企业产品的成本和相关费用。
5. 损益类科目损益类科目用于反映企业在一定时期内的经营业绩和收益状况，包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。
这些科目在企业的日常经营中起着重要的作用。
二、主要账务处理在遵循2021年企业会计准则及应用指南的前提下，企业需要按规定进行主要账务处理，以确保会计记录的准确性和完整性。
1. 会计凭证的填制会计凭证是会计记录的依据，需要按照规定的格式和要求进行填制。
凭证上应包括科目名称、借贷方向、金额、摘要等内容。
填制凭证时，需注意凭证的编号、日期和制单人等信息的正确填写。
企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南附录会计科目和主要账务处理一、前言企业会计准则应用指南附录是对企业会计准则的进一步解释和实施指南，旨在帮助企业正确理解和应用会计准则，提高会计信息质量和透明度。
其中，附录一《会计科目和主要账务处理》是企业会计准则应用指南的核心部分之一。
本文将对《会计科目和主要账务处理》进行深入探讨，帮助读者更好地理解和应用相关内容。
二、会计科目的基本分类会计科目是会计核算的基本单位，是反映企业经济业务的重要工具。
根据企业会计准则应用指南附录一的规定，会计科目主要分为资产、负债、所有者权益、成本、费用、营业收入和营业成本等七大类。
在进行会计核算时，企业应将经济业务按照其性质和经济目的准确地分类，并根据会计科目的特点进行科目的选择和命名。
1. 资产类会计科目资产类会计科目主要反映企业拥有、控制以及对未来具有经济利益的资源。
资产类会计科目包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产等。
企业应当根据相关政策和规定，按照实际情况准确确认和计量资产的价值，确保会计信息的可靠性和准确性。
2. 负债类会计科目负债类会计科目主要反映企业所负担的债务和未来必须履行的责任。
负债类会计科目包括应付账款、短期借款、长期借款、递延收益等。
企业在确定负债类会计科目时，应综合考虑企业的义务、责任以及相关的法律法规，确保负债的准确确认和计量。
3. 所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目主要反映企业所有者对企业的投资和企业为所有者创造的利益情况。
所有者权益类会计科目包括实收资本、盈余公积、未分配利润等。
企业应当按照相关规定，准确确认和计量所有者权益的变动情况，并及时反映在会计报表中。
4. 成本类会计科目成本类会计科目主要反映企业在生产经营过程中的成本，是评价企业经营效率和盈利能力的重要依据。
成本类会计科目包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。
企业应依据实际情况，选择合适的成本类会计科目，并按照相关规定进行准确计量和核算。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
企业会计准则应用指南—会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南是为了指导企业在遵守会计准则的基础上，正确应用会计科目和主要账务处理的规定，从而保证企业财务信息真实、可靠、全面和及时地反映企业的经济业务活动和财务状况。
本文将从会计科目和主要账务处理两个方面进行详细的阐述。
一、会计科目1. 会计科目的基本概念会计科目是反映企业经济业务活动的基本单位，是企业财务会计信息处理的基础。
会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五大类科目，其中资产和负债是企业的财务状况，所有者权益、收入和费用是企业经济业务活动的结果。
在应用会计准则时，企业应根据其实际情况，明确界定各类会计科目，并根据规定的会计科目设置原则和核算要求，正确选择和使用会计科目。
2. 会计科目的设置在设置会计科目时，企业应按照会计准则的要求，根据自身业务特点和管理需要，合理确定会计科目的分类和编制。
具体而言，应根据资产的特性将资产科目划分为流动资产和非流动资产，根据负债的特性将负债科目划分为流动负债和非流动负债，根据所有者权益的性质将所有者权益科目划分为股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等，根据收入和费用的性质将收入和费用科目进行分类和编制。
此外，还应根据资产和负债的配套原则，合理设置科目。
3. 会计科目的使用在使用会计科目时，企业应严格按照会计准则的要求，正确运用会计科目对企业经济业务活动进行记录和核算。
具体而言，应根据实际交易对会计科目进行借贷记录，保证会计等式的平衡，正确确定账务处理和会计科目的运用。
在运用会计科目时，应遵循会计科目的一致性、真实性、可比性等原则，确保会计科目的正确性和完整性。
二、主要账务处理1. 主要账务处理的基本概念主要账务处理是指根据会计准则的要求，对企业发生的经济业务活动进行分析、记录、核算和报告的过程。
主要账务处理包括日常账务处理、定期账务处理、特殊账务处理等环节，是保证企业财务会计信息真实、可靠和全面的重要环节。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理介绍企业会计准则应用指南是为了指导企业在会计科目和主要账务处理方面的准确操作而编制的一份指南文件。
会计科目是企业会计核算的基础，主要账务处理则是企业会计核算的具体操作。
下面将对会计科目和主要账务处理进行详细介绍。
一、会计科目的分类会计科目是指财务会计报表上所列举的用于核算和计量的各个项目。
会计科目按照经济业务的性质和特征，可以分为资产、负债、所有者权益、成本费用、收入、损益、营业外收支等七大类。
1.资产类科目：包括货币资金、应收账款、固定资产、无形资产等，用于反映企业拥有的经济资源。
2.负债类科目：包括应付账款、短期借款、长期负债等，用于反映企业应承担的经济义务。
3.所有者权益类科目：包括股本、资本公积、盈余公积等，用于反映企业所有者对企业净资产的所有权和控制权。
4.成本费用类科目：包括原材料成本、人工成本、折旧费用等，用于反映企业生产经营过程中所发生的各项成本和费用。
5.收入类科目：包括主营业务收入、其他业务收入等，用于反映企业生产销售产品或提供服务所获得的收入。
6.损益类科目：包括主营业务成本、其他业务成本等，用于反映企业生产经营所发生的各项损失和费用。
7.营业外收支类科目：包括非经常性损益、营业外支出等，用于反映企业非日常经营活动所发生的收入和支出。
二、主要账务处理的介绍主要账务处理是指企业在日常经营活动中对各项经济业务进行核算、计量、记录和汇总的具体操作过程。
包括记账、核算、备查和报表编制等环节。
1.记账：是将各项经济业务按照会计科目进行分类、计量和记录的过程。
记账要求遵循会计等式平衡的原则，即资产=负债+所有者权益。
记账过程中需要填写借方金额和贷方金额，保证借贷方金额相等。
2.核算：是对经济业务进行计算和加总的过程。
核算包括对科目余额、总账和明细账进行调整、清理和平衡，确保核算数据的准确性和完整性。
3.备查：是指将会计凭证和相关的会计档案资料整理、编排、归档，并妥善保存和备查。
企业会计准则应用指南颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。
本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。
1001 现金一、本科目核算企业的库存现金。
企业部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南是会计准则的具体实施细则，用于规范企业会计核算和报告的具体方法和处理原则。
其中，会计科目和主要账务处理是企业会计准则应用指南中的重要内容之一、下面将详细介绍企业会计准则应用指南中的会计科目和主要账务处理。
一、会计科目会计科目是企业会计核算的基础，用来分类和登记企业的财务交易和经济事项。
企业会计准则应用指南中对会计科目的界定、分类和编制办法都进行了明确规定。
1.会计科目的界定：会计科目是对同类经济事项进行整理和编码的基本单位，用于反映企业经营、筹资和利润分配等方面的经济事项。
会计科目应当以经济事项的共同特征和性质为依据进行界定。
2.会计科目的分类：会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等六大类。
资产是企业拥有或控制的经济资源；负债是企业应向他人负责的经济责任；所有者权益是企业资产净值；成本是企业以直接或间接方式获取或产生的资产成本；收入是企业在经营活动中增加所有者权益的经济利益；费用是企业在经营活动中减少所有者权益的经济利益。
3.会计科目的编制办法：会计科目根据不同的会计要素进行编制。
会计要素是企业会计报表的基本构成要素，包括资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用。
对于每个会计要素，应当建立相应的会计科目，并按照会计科目的属性和特点进行编制。
主要账务处理是指根据企业会计准则应用指南的规定，对财务交易和经济事项进行会计账务的处理和记录。
主要账务处理包括会计凭证的使用、会计帐簿的建立和凭证的登记。
1.会计凭证的使用：会计凭证是会计核算的基本工具，用来记录财务交易和经济事项的发生和变动。
根据企业会计准则应用指南的规定，会计凭证应当按照一定的格式和要求进行填制和使用。
会计凭证包括原始凭证和会计复核和主管签字，确保会计凭证的真实性和准确性。
2.会计账簿的建立：会计账簿是记录和保存会计凭证的簿册，用来反映企业财务情况和经济事项的变动。
企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理企业会计准则（以下简称“准则”）是我国企业会计的基本规范，准则的应用指南对于正确理解和适用准则具有重要的指导作用。
其中，会计科目和主要账务处理是准则应用指南的重要内容，对企业会计的记录、分类、计量和披露提出了明确的要求。
以下是会计科目和主要账务处理的完整版指南。
一、会计科目的设置和使用：1.会计科目应根据企业实际业务情况进行设置，包括资产、负债、所有者权益、费用、收入五大类。
2.会计科目的设置要遵循会计核算的基本原则和规范，确保科目之间的逻辑关系和内部一致性。
3.会计科目应按照收付实现和权责发生两种方法进行分类，即按发生时间和按责任主体进行分类。
4.会计科目的编码应便于记账、审计和报表编制，可采用字母、数字和符号组合的形式进行编码。
二、主要账务处理的要求：1.资产类账户的处理：（1）固定资产的计量和摊销应根据其使用寿命和价值进行合理划分和计量，并按规定的方法进行摊销。
（2）无形资产的评估和摊销应符合相关法规和规定，且应当注意其法权、市场性和可变现性。
（3）长期股权投资的准确计量和确认要求详见会计准则及有关规定。
（4）应收账款的管理和核销要符合相关规定，注意坏账准备的计提和利息的确认。
（5）存货的计量和提取跌价准备，要参照有关规定进行操作，控制存货的成本和价值。
2.负债类账户的处理：（1）短期负债和长期负债的确认和计量应符合相关准则和规定，注重债务的性质和期限。
（2）预收账款和应付账款的确认和管理要严格按照相关规定进行操作，注意预收款项的退还和应付款项的支付。
（3）应付工资的计提和支付要按照工资法和劳动合同的规定进行操作，做好相应的记录和核算。
3.所有者权益类账户的处理：（1）股本和资本公积的确认和管理要严格按照注册资本和股东出资的实际情况进行操作，注意股权变动和股利派发的处理。
（2）盈余公积的计量和使用应符合相关规定和要求，明确用途和限制。
（3）未分配利润的核算和分配要按照盈余公积和分红政策进行操作，注意利润分配的公平和合法性。
四、所有者权益类4001 实收资本一、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”。
企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“已归还投资”明细科目进行核算。
三、实收资本的主要账务处理（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
（三）公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券”科目，按“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算股票面值总额，贷记本科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记“现金”等科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记本科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（四）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应在行权日，按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按应计入实收资本或股本的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目。
四、企业按法定程序报经批准减少注册资本的，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
五、中外合作经营企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。
中外合作经营企业清算时，借记本科目、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，贷记本科目（已归还投资）、“银行存款”等科目。
六、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
4002 资本公积一、本科目核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。
二、本科目应当分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算。
三、资本公积的主要账务处理（一）企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记本科目（股本溢价），贷记“银行存款”等科目。
公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时，应按“长期债券——可转换公司债券”科目余额，借记“长期债券——可转换公司债券，按本科目（其他资本公积）中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额，借记本科目（其他资本公积），按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记”股本“科目，按实际用现金支付的不可转换为股票的部分，贷记”现金“等科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）科目。
企业将重组债务转为资本的，应按重组债务的账面价值，借记“应付账款”等科目，按债权人放弃债权而享有本企业股份的面值总额，贷记“股本”科目，按股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额，贷记或借记本科目（资本溢价或股本溢价），按重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
企业经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，借记本科目（资本溢价或股本溢价），贷记“实收资本”或“股本”科目。
（二）企业的长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资——所有者权益其他变动”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
（三）企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值，借记“管理费用”等相关成本费用科目，贷记本科目（其他资本公积）。
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额，借记本科目（其他资本公积），按计入实收资本或股本的金额，贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价或股本溢价）。
（四）企业自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换日的公允价值，借记“投资性房地产”科目，按其账面价值，借记或贷记有关科目，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额，贷记本科目（其他资本公积）。
处置该项投资性房地产时，应转销与其相关的其他资本公积。
（五）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记本科目（其他资本公积）。
根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
对于有固定到期日的，与其相关的原记入本科目（其他资本公积）的余额，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。
对于没有固定到期日的，与其相关的原记入本科目（其他资本公积）的金额，应在处置该项金融资产时，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记“投资收益”科目。
（六）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公积）；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产”科目。
同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记本科目（其他资本公积）。
如转销后的损失资金以后又收回，按实际收回的金额，借记本科目（其他资本公积），贷记“资产减值损失”科目；同时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（其他资本公积）。
（七）资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记本科目（其他资本公积）；属于无效套期的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“公允价值变动损益”。
转出现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失中属于有效套期的部分，借记或贷记本科目（其他资本公积），贷记或借记相关资产、负债科目或“公允价值变动损益”科目。
（八）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，应依次冲减资本公积和留存收益，借记“股本”、本科目、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目；购回股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“现金”科目，按其差额，贷记本科目（股本溢价）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业资本公积的余额。
4101 盈余公积一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。
二、本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。
企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。
企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算。
三、盈余公积的主要账务处理（一）企业按规定提取的盈余公积，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、任意盈余公积）。
企业（外商投资）按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目（储备基金、企业发展基金）、“应付职工薪酬”科目。
（二）企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本，借记本科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”、“实收资本”或“股本”科目。
企业经股东大会决议，用盈余公积派送新股，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。
企业（中外合作经营）在经营期间用利润归还投资，应按实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目（利润归还投资）。
四、本科目期末贷方余额，反映企业按规定提取的盈余公积余额。
4102 一般风险准备一、本科目核算企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
二、企业提取的一般风险准备，借记“利润分配——提取一般风险准备”科目，贷记本科目。
用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配——一般风险准备补亏”科目。
三、本科目的期末贷方余额，反映企业按规定提取的一般风险准备余额。
4103 本年利润一、本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。
二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目的期末余额分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“利息收入”、“手续费收入”、“保费收入”、“租赁收入”、“其他业务收入”、“摊回保险责任准备金”、“营业外收入”等科目，贷记本科目。
