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第六章计划审计工作、重要性和审计风险一、单项选择题1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
下列表述正确的是（.. ）。
A. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越低, 需要的审计证据可能越少D．评估的错报风险越低, 则可接受的检查风险越高, 需要的审计证据可能越多2. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断3. 注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。
A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动B. 制定总体审计策略C. 了解被审计单位及其环境D. 制定具体审计计划4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ D ）。
A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性B. 在既定的审计风险水平下, 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。
评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低, 可接受的检查风险越高C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围, 并有效执行审计程序, 以控制检查风险D. 可接受的检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系5．关于重要性的下列说法中, 不正确的是（ A ）。
A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的C. 重要性是注册会计师应用专业判断得来的D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑6.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。
A.资产总额B.净资产C.营业收入D.营业费用7. 注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
审计重要性与审计风险的关系摘要：我国《独立审计准则第9 号———内部控制与审计风险》中指出：审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
《独立审计准则第10号———审计重要性》中指出：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
关键词：审计重要性审计风险关系运用自上世纪 80 年代以来，审计风险一直是审计学研究的热点和重点课题，对审计风险与审计重要性的关系研究也日益得到重视在审计实务中，注册会计师在执行审计业务时要准确判断审计重要性水平，这将直接影响到他们自身所负担的审计风险的大小因而，正确运用审计风险与审计重要性之间的关系以合理确定重要性水平，既而使审计工作符合成本效益原则，同时将审计风险控制在一定范围内是注册会计师必须充分重视的问题。
一审计重要性概述国际审计准则审计重要性指出：重要性指的是如果信息的错报和漏报足以影响使用者根据财务报表所做出的经济决策，那么该信息就具备重要性我国独立审计具体准则第 10 号审计重要性第 2 条指出，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程序在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策这种审计重要性经量化后实质上就成为衡量是否构成错判的具体指标，也就是所谓的审计重要性水平不同企业面临不同的环境，因而判断重要性的标准也不尽相同，对审计重要性的判断离不开特定的环境在实务中，通常运用以下方法确定重要性水平：根据营业收入或资产总额之中较大者确定一个百分比；净资产的 1%；资产总额的 0.5%1%；税前净利润的 5%10%；营业收入的 5%10%一般有三种不同意义上的重要性水平：计划重要性水平实际重要性水平和估计重要性水平计划重要性水平是指注册会计师在考虑被审计单位的审计项目内容单位规模性质业务范围及错报与漏报的性质后，运用自身职业经验对会计报表重要性予以量化的数值，它是注册会计师在编制审计计划时对重要性水平所作的初步判断值，也是将会计报表层次的重要性分配至各账户的基本依据；实际重要性水平是会计报表自身的重要性水平，具体是指相对于每一被审计会计报表而客观存在的，当错报或漏报达到这一水平时将影响大多数会计报表使用者的理性决策或判断的水平，具有不可确知性和客观存在性其中不可确知性指的是注册会计师只能运用自身职业判断来评估并给出一个相对确定的重要性水平区间，而无法确切地知道某一会计报表准确的重要性水平数值；估计重要性水平指的是注册会计师专业判断的结果，是注册会计师在评价审计结果时所运用的重要性水平，随着注册会计师对被审计单位了解程度的加深或是因环境的变化等，他们需要给自己提供一个安全边际以减少未被发现的错报或漏报的可能性，所以估计重要性水平可能不同于计划重要性水平。
审计计划、重要性、审计风险A.生产成本B．管理费用C．应付利息D．主营业务收入6．下列账户中适宜侧重检查真实性目标的是( )。
A．投资收益B．营业外收入 C．预收账款D．主营业务收入7．注册会计师通过对银行提供的银行存款对账单的检查，可以证实被审计单位对其银行存款的 ( )认定。
A．存在B．权利 C．分类D．计价8．下列工作属于在审计计划阶段进行的是 ( )。
A．对被审计单位内部控制制度的建立及遵守，情况进行控制测试 B．制定总体审计策略 C．编制具体审计计划D．分析审计风险9．下列内容应在审计约定书中明确的是( )。
A．管理层对会计报表的责任 B．违约责任C．签约双方义务以及审计范围 D．审计收费10．根据审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。
A．高效优质地为被审计单位服务B．按照约定时间完成审计业务，出具审计报告 C．对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D．确保审计收费的合理性11．制定总体审计策略的工作需要进行的工作包括( ） A．界定审计范围B．明确审计业务的报告目标 C．确定审计方向D．确定项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 12.具体审计计划包括的内容有( )。
A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．计划其他审计程序D．评估认定层次的重要性水平和可接受检查风险水平13.下列各项所能实现的审计目标，是基于被审计单位管理当局“计价或分摊”的认定推论得出的 ( )。
A.存货的入账成本正确B.当期计提的存货跌价准备正确C.期末所有存货存在D.存货有关账户的总账与有关明细账相符14.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有( )。
A.应收账款总额 B.坏账准备金额C.应收账款总额与明细账的一致性D.坏账准备估价的合理性15.下列各项中，不属于具体审计目标中的完整性目标的有( )。
审计过程与审计计划重要性及审计风险一、大纲（一）审计计划（二）审计重要性（三）审计风险（四）初步审计策略二、本章重点、难点（一）审计计划1．审计计划的含义（1）定义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。
（2）对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。
（3）审计计划的作用：据以收集证据、提高效率与质量、避免误解。
2．审计计划的编制与审核（1）审计计划的内容①总体审计计划总体审计计划是对审计的预期范围与实施方式所做的规划，是注册会计师从同意审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
总体审计计划的基本内容包含：A 被审计单位的基本情况；B 审计目的、审计范围及审计策略；C 重要会计问题及重点审计领域；D 审计工作进度及时间、费用预算；E 审计小组构成及人员分工；F 审计重要性的确定及审计风险的评估；G 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用；H 其他有关内容。
②具体审计计划。
具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间与范围所做的全面规划与说明。
通常是通过编制审计程序表的方式表达的。
具体审计计划应包含下列内容：A 审计目标；B 审计步骤；C 执行人及执行时间；D 审计工作底稿的索引号；E 其他有关内容。
（2）审计计划的编制①编制人：审计项目负责人②为保证审计工作质量，不得随意缩短或者省略审计程序来习惯时间的预算。
③独立编制审计计划是注册会计师的责任。
按照审计准则规定，注册会计师能够同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点与某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。
（3）审计计划的审核①总体审计计划的审核事项A 审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；B 时间预算是否合理；C 审计小构成员的选派与分工是否恰当；D 对被审计单位的内部操纵制度的信赖程度是否恰当；E 对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用是否恰当。
认定、审计目标、审计计划、重要性和审计风险一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。
( )2．审计人员可以同被审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编制审计计划。
( )3．审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
( )4．一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。
( ) 5．审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
( )6．对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节省审计成本。
( )7．审计人员如果想要使发表的审计意见有98%的把握，那么审计风险便为2％。
( ) 8．一般地说，审计具体目标是根据被审计单位管理当局的认定和审计总体目标来确定的。
（）9．“发生”认定所解决的问题是管理当局是否把应该包括的项目给遗漏了。
（）10．“完整性”认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）11．“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。
（）12．如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”，则违反了“计价和分摊”的认定。
（）13．如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了“完整性”认定。
（）14．审计业务约定书双方中，一方是指注册会计师，另一方是指委托单位的法人代表或授权代表。
（）15．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。
（）16．如果应收账款和存货的期末余额一样，在初步评价的重要性水平分配给各账户时，最理想的分配是这两个账户分得同样多的重要性水平或称具有一样的可容忍误差。
( ) 17．应先计算整个企业的重要性水平，然后在企业每个部门之间分摊。
( )18．如果集团公司内部的公司是独立的会计主体，必须为每个独立公司的财务报表确定一个重要性水平。
( )19．审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计人员审计后发表无保留审计意见的可能性。
( )20．由于重大错报风险是独立于财务报表的审计而存在的，所以审计人员无法改变重大错报风险的实际水平和估计水平。
( )21．检查风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平，重大错报风险水平评估后才能确定。
( )22．审计人员对10万元银行存款进行审查时，发现有50元被出纳贪污，则通常认为，这种情况是微不足道的。
（）23．在审计过程中，被审计单位的财务报表中，尚未更正错报的汇总数低于判断的重要性水平，则该会计报表不能接受。
( )24．当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表，以降低审计风险。
( )25．如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策，那么该项错报即属重要错报。
( )二、单项选择题1．根据中国注册会计师审计准则的规定，财务报表审计的总目标是( )。
A．对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见B．发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为C．判断被审计单位财务状况合偿债能力D．对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见2．由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是( )。
A．真实的B．完整的C．按正确金额反映的D．接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间3．下列各项中，属于具体审计目标中分类目标的是( )。
A．是否把商业购货往来和对单位内部员工的欠款设置不同的账户核算B．构建固定资产的入账价值是否正确C．所有已记录的销货业务是否确实发生D．存货的抵押是否已做披露4．截止测试要实现的目标是“截止”，这一程序是要检查( )。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计量B．确认已发生的交易确实已经记录C．有无将下年度的收入计入报告期利润表D．资产负债表日，已记录的交易均存在5．具体审计目标中，“分类和可理解性”的含义是( )。
A．应当披露的事项是否均包括在财务报表中B．是否将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中C．财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚D．财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当6．对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是( )。
A．存在或发生 B．完整性C．计价和分摊 D，真实性7．管理当局对财务报表的下列认定中，注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实的是 ( )。
A．发生 B．权利和义务C．分类和可理解性 D．计价和分摊8．下列被审计单位管理层认定中，与利润表组成要素无关的是( )。
A．发生认定 B．权利和义务认定C．计价和分摊认定 D．完整性认定9．与被审计单位签订业务约定书是在审计过程的( )进行的工作。
A．计划审计开始前 B．计划阶段C．实施审计阶段 D．审计完成阶段10．下列工作中不属于开展的初步业务活动的是( )。
A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B．制定总体审计策略C．评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性D．签订审计业务约定书11．下列关于计划审计工作的说法正确的是( ) 。
A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准C．小型被审计单位无须制定总体审计策略D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作12．在确定总体审计策略中的审计方向时，注册会计师不应考虑的事项有( )。
A．确定适当的重要性水平B．初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域C．初步识别重要的组成部分和账户余额D．确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等13．被审计单位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是( )。
A．准确性B．完整性C．截止D．发生14．下列各项中，( )是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。
A．把主管和董事的欠款与客户的欠款分开B．累计折旧的账户余额看来是合理的C．有价证券是否按取得时实际成本入账D．所有的销售是否均已发生15．在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过( )实现完整性目标。
A．已记录的存货均存在B．现有存货盘点并计入存货总额C．存货未作抵押D．明细账与总账一致16．注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入 1 000万元，那么，管理当局的( )认定存在问题。
A．发生 B.完整性C．计价或分摊 D．权利和义务17．下列各项中，( )违反了权利和义务的认定。
A．将未曾发生的销售入账B．将已发生的销售业务不登记入账的C．未将已抵押的存货披露D．待摊费用摊销期限不恰当18.下列各项中，( )违反了分类的认定。
A.把寄售商品记录在会计账上B.将已发生的销售业务不登记入账C.将接近资产负债日的交易记录于下年度D.如将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录营业收入19．注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是( )。
A.存在 B完整性C．权利 D．分类与可理解性20．关于审计风险的表述中错误的是( )。
A．审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B．审计风险取决于重大错报风险和检查风险C．重要性水平越高，审计风险越低D．重要性水平越高，审计风险越高21．以下关于重要性概念的错误理解是( )。
A．重要性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报B．账户层次的重要性水平就是从财务报表层次的重要性水平分配得到的C．重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑D．注册会计师在运用重要性原则时，应当考虑错报的金额和性质22．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据( )。
A．越多 B．越少C．质量越高 D．质量越低23．“确定被审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计目标，注册会计师根据账目记录亲自到仓库检查是否积压，查询市场价格，这些程序与被审计单位管理层的( )认定相对应。
A．存在B．权利和义务C．分类与可理解性D．计价和分摊24．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入l00”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．权力和义务25．注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款--A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的( )认定存在问题。
A．发生B．完整性C．准确性D．计价和分摊26．对重大错报风险的理解错误的是( )。
A．重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性B．在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次考虑重大错报风险C．在既定的审计风险水平下。
可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系D．注册会计师应当评估重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平27．审计人员对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量之间( )变动关系。
A．发生同向 B．发生反向C．发生相同数额 D．不发生28．如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与( )相加后是否可能超过重要性水平。
A．尚未发现的错报B．已发现的错报C．前期尚未调整的错报D．推断的错报三、多项选择题1．被审计单位管理层对编制财务报表的责任具体包括( )。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度B．选择和运用恰当的会计政策C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D．审核或监督与财务报告相关的企业内部控制2．以下关于认定和目标的表达，正确的有 ( )。
A.如果没有发生销售交易但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了真实性目标B.如果发生了销售交易，却没有在销售明细账和总账中记录，则违反了完整性的目标C.如果在销售中，开账单时使用了错误的销售价格，则违反了准确性的目标D．如果将他人寄售商品列入了被审计单位的存货，则违反了截止目标3．与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有( )。
A．存在 B．完整性C．权利和义务 D．计价和分摊4．有关被审计单位管理层认定的下列表述中，正确的是( )。
