第二章审计概念和审计假设

第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。

(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。

只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。

2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。

3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。

4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。

5审计的总目标是评价受托经济责任。

审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。

6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。

7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。

8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。

(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。

况，并提出审计报告或管理建议书。

济责任进行审计。

人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。

（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。

二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。

审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。

审计假设定义及特征审计假设定义及特征概述在进行审计时，会利用一种被称为审计假设的方法论，这种方法论被视为是审计活动中极其重要的一部分。

审计假设是指在进行审计活动时，审计师所假设的事物或状态，它们对审计师在审计过程中的工作以及对审计资料进行整理和判断具有至关重要的作用。

因此，在进行审计时，审计师需要根据不同类型的企业和审计要求的不同特点，选定与其相应的审计假设，以确保审计结果的准确性和可靠性。

审计假设定义审计假设是指在进行审计活动时，审计师所假设的一些涉及到企业会计系统、内部控制、经济和法律等方面的基本情况、假设条件和假设结论。

这些假设是在审计师对企业会计报表进行审核之前对企业发出的初步推断，同时也是在审计过程中不断修正，直至最终形成审计结论的一系列假设。

审计假设特征1.审计假设是一种主观判断审计假设在进行审计活动时是审计师主观判断的结果，他们需要根据审计的特定需求以及企业的具体情况，选定与之相对应的审计假设。

因为审计师的判断可能存在一定的误差和偏差，所以他们需要不断地进行审慎的思考和分析。

2.审计假设是在特定条件下的推断在审计过程中，审计师选择的审计假设都是在特定条件下进行的推断。

这些条件包括企业的经济结构、会计政策、内部控制制度以及与企业相关的法律法规等。

同时，这些假设也会受到企业自身和审计师认知水平等因素的影响。

3.审计假设是会随时修正的审计假设的修订是在审计过程中的一项重要工作。

审计师会不断进行数据的收集和分析，将收集到的新证据与之前的假设进行比较和协调，在此过程中定期更新假设，并根据需要进行修订。

4.审计假设是进行审计活动的前提条件审计假设是进行审计活动的前提条件之一。

审计假设为审计活动提供了必要的基础和条件，使得审计师可以在确保审计的有效性和准确性的前提下完整审计企业财务状况和财务报告。

5.审计假设具有可变性和不确定性审计假设具有可变性和不确定性。

这主要是因为在审计活动中，审计师处理大量的未知数据和信息，并将其转化为可控的审计数据和信息。

审计中的合理化与假设一、引言审计是指独立会计师事务所或从事审计工作的专业人员对企业财务报表进行全面、系统的核实，以评价其是否真实、准确地反映了被审计单位的经济业务和财务状况。

在审计过程中，合理化与假设是审计师必须重视和应用的重要原则和概念。

本文将探讨审计过程中的合理化和假设的含义、应用以及相关问题。

二、合理化的概念与应用1. 合理化的概念合理化是指审计人员在收集、分析和评价证据的过程中，对企业财务报表中的账面数据和会计估计进行合理的假设和推测，以填补信息不完整性和不确定性的缺陷。

合理化的目的是使审计师能够得出符合实际情况的审计结论，并为审计提供合理的基础。

2. 合理化的应用在审计过程中，审计师需要根据会计准则和财务报表编制的要求，运用合理化原则对账面金额进行修正和调整。

例如，在资产减值计提的过程中，当财务报表中出现可能减值的迹象时，审计师需要根据合理化原则，合理地推测和估计可能的减值损失，并相应地调整相关会计科目的金额。

三、假设的概念与应用1. 假设的概念假设是指在审计过程中，对于不能直接观察或核实的事项，审计师基于过去经验和合理的假设进行推断和假设，以便对财务报表进行审计。

假设是审计中的一种工具，用于填补信息的不完整性和不确定性。

2. 假设的应用在审计中，审计师通常会应用多种假设。

例如，在现金确认方面，审计师需要假设企业内部控制制度有效，现金账面余额与实际现金持有量一致。

在存货确认方面，审计师需要假设企业的成本核算方法符合相关会计准则，并对存货进行合理估价。

假设的应用使审计师能够在无法直接观察和核实的情况下，对财务报表进行审计。

四、合理化与假设的相关问题在审计中，合理化和假设的应用也存在一些潜在的问题和风险。

审计师需要充分了解企业的业务特点和会计估计方法，避免过度或不合理地应用合理化和假设。

此外，审计师还需要基于客观的证据和经验进行判断，确保合理化和假设不会对审计结论产生不当的影响。

1. 过度应用合理化和假设过度应用合理化和假设可能导致审计结果的不准确性。

审计各章知识点总结第一章审计基本概念审计是指对单位或者个体的会计报表，账簿，凭证和其他有关资料进行检查、核实、比对、分析，以评价会计报表是否能够真实、准确地反映被审计单位的经济业务，财务状况以及经营成果的专业活动，同时，根据审计结论，评价目标单位的内部控制体系和管理效果，客观、公正地向利益相关方提供可靠的信息。

审计的目的是发表审计意见，说明被审计单位的财务报表是否能够真实、完整地反映其经济业务活动的结果，以及符合有关的法律、行政法规、部门规章和财政部门的财务制度的要求。

审计可以分为内部审计和外部审计。

内部审计是由单位自设的审计机构或者职能部门进行的审计活动，其目的是为了提高管理效率，保护企业利益。

外部审计是指由独立的审计机构对企业财务状况进行审计，目的是向社会公众出具审计报告，为社会公众提供客观、公正、真实的财务信息。

第二章审计准则审计准则是审计活动中应当遵循的规范和原则，其主要作用是规范审计人员的行为和活动，为审计实施提供基本的原则和方法。

审计准则主要包括廉洁、独立、客观、真实、保密、审慎、勤勉等原则。

其中，廉洁是指审计师在从事审计活动中，应当恪守职业操守，不受利益干扰，独立是指审计师不受被审计单位、利益相关方或者其他利益主体的影响，客观是指审计师在审计过程中，应当以客观的态度，不受主观因素的干扰，真实是指审计师应当根据客观事实和证据出具审计报告，保密是指审计师应当保守审计过程中所知悉的被审计单位的财务信息和资料，审慎是指审计师在审计过程中应当慎重行事，勤勉是指审计师在审计过程中应当认真尽职。

第三章审计程序审计程序是指审计师在进行审计活动时，要按照一定的方法和步骤进行的。

审计程序是审计过程的核心，它包括了整个审计过程中所需要遵循的各项技术程序和规定。

审计程序是指在客观、独立、客观、真实等基本准则的指导下，审计师按照审计准则和审计规范，依据被审计单位的财务报表和相关资料，运用审计技术和方法进行的审计活动。

1、审计假设的含义是什么？审计假设的定义：审计假设是人们在实践中归纳总结出来的、但目前还无法对其本身从逻辑上加以证明的、对审计基本特征的理性化的感性认识。

首先，审计假设并不是随意虚构的，而是具有审计实践基础的，它是人们在审计活动中队审计特征的感性认识，因此审计假设的正确与否可通过审计实践加以验证，审计假设是人们对审计特征的初步认识。

其次，对审计假设本身目前还无法从逻辑上加以证明，只知其然而不知其所以然，因而最多只是一种公理，而不是定理。

最后，审计假设是对审计感性认识的抽象，因而具有理性认识的特征。

2、试述莫茨和夏拉夫的审计假设对审计理论研究的贡献及面临的挑战。

Mautz和Sharaf认为，审计的基本假设有8条：1、财务报表和财务数据是可验证的。

2、在审计人员和被审企业的管理部门之间没有必然的利益冲突。

3、递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他舞弊。

4、建立完善的内部控制制度可减少舞弊的机会。

5、一贯应用公认会计原则可使财务状况和经营成果得到公允表述。

6、如果没有明确的相反证据，对被查企业来说，过去被公认为是正确的，将来也将被认为是正确的。

7、当财务数据的审查目的是为发表一个独立意见时，审计人员只能唯一地充当审计师的角色。

8、独立审计人员承担着与其职业地位相对称的职业责任。

对于以上的审计假设，它们既可用作审计理论的演绎基础，也可用来构建整个审计理论体系。

但他们也客观地预见到，曾被认为有效的和有用的假设，有可能在日后受到挑战，甚至被证明是不正确的。

Mautz和Sharaf的审计假设在审计理论研究中的作用和地位是无与伦比的，著名审计学家Jack.Robertson认为：“没有任何其他的理论结构能达到Mautz和Sharaf的理论结构那样的深度和广度，因此，任何新德审计理论的发展都不可能超越Mautz和Sharaf的理论结构。

”但是Mautz和Sharaf的审计假设并不是完美无缺的，它们正在受到社会环境发展的历史检验。

简论审计假设体系摘要:本文首先介绍了审计假设的定义及特点,,又简要介绍了西方审计界的几种主要假设理论。

最后，对审计假设体系应包括的基本假设提出了自己的观点。

关键词：审计假设经济责任关系假设正当怀疑假设审计假设是对审计环境、审计实践中的未能确切了解的事物或未知因素所作的合理的、合乎逻辑的假定,它是开展审计工作和作出审计结论的基本前提,也是建立审计原则和研究审计理论的逻辑起点。

审计假设应具有以下特点:1.具有主观见之于客观的特点,因为审计假设实际上是根据客观事实,凭借主观思维而得出的结果;2.具有明显的不证自明的特点,这样才能推导出相关的概念和原则、合乎逻辑的思想或产生有用的结论;3.具有独立又内在同一的特点,即各个审计假设既互不相容,不能由此推彼,又互相协调,保持逻辑上的一致;4.具有全面且普遍适用的特点,即审计假设既要适用于审计从产生起历经的整个期间,又要适用于各种不同形式、内容的审计。

目前,西方审计界主要有三种假设理论,即莫茨(Mautz)和夏拉夫(Sharaf)的八项审计假设观,托马斯·李(Thomas A.Lee)的三类十三项审计假设观以及戴维·费林特(DavidFlint)的七项审计假设观。

他们的许多观点对于我们研究审计假设具有重要的参考价值。

但是,他们的理论也都或多或少存在一定的缺陷,如仅局限于财务审计领域,缺乏抽象性和概括性,不全面不完善,等等。

本文认为,审计假设作为审计理论的基础至少应能解释:审计为什么会产生;为什么要进行审计;为什么能进行审计以及审计的根本特征是什么等一系列问题。

此外 ,审计假设还应具有推理性 ,即由它还应能推导出审计的一系列基本概念、原则、方法和程序 ,以加深人们对审计的认识并能为审计工作提供指导。

所以,审计假设体系应包括下列四项基本假设:审计产生条件假设、审计必要性假设、审计可行性假设和审计可信性假设。

(一)审计产生条件———经济责任关系假设该假设用以回答为什么会产生审计,即审计产生的条件。

论审计假设的定义和内容
审计假设是指在进行审计时所采用的一些假设，这些假设是基于审计人员对被审计单位的理解和分析，以及对审计过程的规划和设计。

审计假设的定义和内容对于审计工作的进行至关重要，它们的正确与否直接影响审计工作的有效性和客观性。

审计假设包括以下内容：
1. 审计对象的合法性假设：审计人员假设被审计单位是合法存在的，并且其业务活动是合法的。

如果存在与之矛盾的证据，审计人员必须进行进一步的调查和验证。

2. 审计对象的完整性和准确性假设：审计人员假设被审计单位提供的会计资料是真实、完整、准确的。

如果存在虚假或不完整的情况，审计人员需要进行进一步的核查和调查。

3. 连续性假设：审计人员假设被审计单位将继续经营下去，并且不会出现重大的财务问题。

如果存在财务问题，审计人员需要考虑被审计单位是否需要进行重大调整。

4. 审计证据充分性假设：审计人员假设他们可以收集到足够的审计证据来证实被审计单位的财务情况和业务运营情况。

如果审计证据不足，审计人员需要采取其他方法来获取更多的证据。

5. 审计人员的独立性和专业素质假设：审计人员假设他们在进行审计工作时独立、客观，并具备必要的专业素质。

如果存在任何影响审计人员独立性和专业素质的情况，审计人员需要采取相应的措施来保证审计工作的客观性和有效性。

综上所述，审计假设的定义和内容对于审计工作的进行至关重要。

审计人员应当在审计过程中合理使用审计假设，同时不断地调整和验证这些假设，以保证审计工作的客观性和有效性。

审计假设定义及特征审计假设(AuditingPostulate或Assumption，也有的译为审计公设)间题由美国审计学者莫茨(P•K•Mautz)和夏拉夫(H•A•Sharaf)在其"被认为是世界上第一部将审计理论作为一门独立的学科加以论述的著作"——《审计理论构造》〔注1〕一书中首次提出以来，国内外审计理论界对这个问题的研究集中于两个方面:一是审计假设包括哪些内容，即应当设立多少条假设;二是审计假设在审计构造属于哪个层次。

一、审计假设的概念及其特征演绎推理方法是我们开展审计理论研究，建立理论构造需要运用的一种重要方法。

归纳方法的运用有助于我们从特殊的事物中概括出一般的原理。

什么是审计假设呢?在定义审计假设这个概念之前，首先必须明确什么是假设。

《韦伯斯特新国际辞典》对"假设(postulate)的解释是:(l)理所当然或不言自明的命题;(2)根本的前提或假设.[注2〕这一解释说明假设作为进展演绎推理的先决条件，其设立并不是为了证明自身的正确性。

虽然它可能会在将来随着人们认识的深入而被否认，但在被否实、被证实之前被人们公认为正确并承受，设立目的是为了推演其他的命题。

以上述假设解释作为属概念，加上种差，我们可以将审计假设定义为:审计假设是对审计实践过程中存在的一些尚未为人们确知或者无法进展正面论证的事物，根据客观实际的正常情况或开展趋势所作出的符合事理和逻辑的判断，是人们从大量审计实践中抽象概括获得的理性认识.审计假设具有以下几个根本特征: (一)客观性和可知性各种假设反映的事物首先是客观存在的，是"不依赖于我们的感觉而存在的."其次是可以为人们所认识的，可以通过人们的感觉感知其存在，只是尚未被人们确切地认识。

审计假设来源于审计实践，是主观见之于客观的东西，虽然没有被完全证实，但绝不是主观臆造出来的。

审计必背的重要理论及概念（1）审计必背的重要理论及概念第一章审计概论一、审计概念：是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

二、审计的目的：对被审计单位会计报表是否合法、公允发表意见（一般目的）。

会计报表审计是现代审计的支柱。

三审计对象：审计对象是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。

通常审计对象可概括为被审计单位的经济活动。

具体地说，包括以下两个方面的内容：1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动；2、被审计单位的会计资料和其他资料。

四、注册会计师审计与内部审计的关系（一）区别，列表如下：（二）联系：1、联系参见民间审计与政府审计；内部审计与注册会计师审计都是现代审计体系的组成部分。

主要体现在两者都是对被审计单位经济事项进行审计，在很多时候，注册会计师审计需要考虑利用内部审计工作，以提高审计效率，而内部审计部门也经常要求注册会计师审计提供管理建议。

2、（结合P152[准则原文]、P160学习）任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其审计工作成果。

这是因为：第一、内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分；第二、内部审计和外部审计在工作上具有一致性；第三、利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。

第三章注册会计师职业规范体系一、独立审计准则：是注册会计师在执行独立审计业务过程中应当遵循的行为准则，是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准，是中国注册会计师职业规范体系的核心部分，由注协制定报财政部批准后施行，他包括以下三下层次1、独立审计基本准则2、独立审计具体准则与独立审计实务公告以上两层次属法定要求3、执业规范指南独立原则，是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上（同时具备）独立于委托单位和其他机构。

具体包括三层含义：第一层，所谓实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。

《审计理论与实务》课程教学大纲一、课程性质《审计理论与实务》是会计专业硕士的专业必修课，是在学习了相关经济理论和会计类课程之后开设的课程。

二、教学目的本课程定位于会计专业硕士，通过课程的教学，使学生掌握审计领域较高层次的、侧重提升管理潜力的相关理论知识、能够掌握审计实际操作技能，并把这些知识和技能通过实习运用到实际工作的分析问题、解决问题中去。

三、教学要求根据教学内容、学生特点及学时安排，采取课堂授课、案例分析、调研等相结合方式组织教学，要求学生阅读大量的相关资料，完成相关的学习、调研等教学环节，培养学生的独立研读能力。

四、教学内容及学时分配课程内容与学时分配五、课程考核及成绩评定课程考核：闭卷考试，与教学计划一致；成绩评定：平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。

平时成绩实行百分制，其中课上考勤占30%，依据考勤记录；作业占30%，依据交作业情况；课上讨论占40%，依据课上讨论记录。

期末考试成绩实行百分制，闭卷笔答，其中基础知识测试题的分值掌握在40分左右；综合能力测试题的分值掌握在60分左右。

60分为及格。

六、推荐教材和教学参考书七、教学具体内容和要求第一篇审计理论篇第一章审计环境一、基本要求明确对审计产生影响的环境因素及影响机理。

二、授课方法讲授、研讨。

三、教学内容（一）宏观环境对审计需求的影响1.政治环境的发展对审计需求的影响2.经济环境的发展对审计需求的影响3.社会环境的发展对审计需求的影响4.技术环境的发展对审计需求的影响5.审计需求理论的国际研究成果（二）行业环境对审计供给的影响1.审计的基本属性2.审计职业发展的行业环境分析（三）审计理论研究对审计发展的影响1.审计理论研究的发展2.审计理论结构研究四、重点难点行业环境对审计供给的影响，行业趋势分析。

五、思考与讨论审计环境与审计质量的关系如何？怎样通过改善审计环境提高审计质量？第二章审计目标一、基本要求理解审计目标的动态性及其制定的依据。

《审计学原理及答案》一、分章练习第一章总论一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。

2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。

二、选择1、我国“审计”一词最早见于（）宋代2、我国“审计”一词最早见于（）《宋史》3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。

真实性、合法性、效益性4、审计的基本职能是（）经济监督5、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

独立性表现在（）组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。

6、审计产生的真正基础是（）受托经济责任关系7、审计三方关系人是指（）审计主体、审计客体、授权或委托人8、审计三方关系人中起主导作用是（）审计主体9、审计三方关系人中起决定作用是（）审计授权或委托人10、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。

“宰夫”11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行（）制度。

御史制度。

12、（）规定了在我国建立审计机构，实行审计监督制度。

《中华人民共和国宪法》13、近代审计的发源地是（）。

英国14、我国国家审计体制属于（）。

行政型审计体制15、审计具有（）职能。

经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。

16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者（）在其成名作《审计哲理》中首次提出的。

莫茨和夏拉夫17、审计假设具有（）特点。

概括性、系统性、实用性、相对性。

三、判断1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。

（）审计本质是一项具有独立性的经济监督活动2、审计具有公正性，公正性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。

幻灯片1第02章审计理论各要素主要观点综述幻灯片21.审计本质论●审计本质是审计本身所固有的、决定共性质、面貌和发展的根本属性，而审计本质理论就是关于什么是审计的理论，它回答“什么是审计”和“为什么审计”等问题。

●关于审计本质的理论包括包括查帐论、系统过程论、经济监督活动论、财政监察论、外在协调论、信息论、方法过程论、经济控制论、问责信息论。

幻灯片31.1 经济监督论●经济监督论认为，审计是独立的经济监督活动，而根据中国会计学会（1998）的解释，审计的经济监督活动本质包含两方面的涵义：一是指审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能；二是指审计具有独立性，独立性是审计监督的最本质特征。

幻灯片41.2 经济控制论●经济控制论认为，随着“新公共管理”运动的兴起，国家审计的本质开始从经济监督向经济控制转变，而且控制包含监督，控制处于积极主动的地位，监督处于协作地位，为某种控制目的服务，审计在本质上是确保受托经济责任全面有效履行的特殊经济控制。

●根据经济控制理论，审计目标由合法性、真实性转变为经济性、效率性和效果性。

幻灯片51.3 免疫系统论●现代国家审计是一个国家经济社会运行的“免疫系统”，发挥预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的‘免疫系统’功能●免疫防御功能是指审计应该具有使经济社会免于内、外部组织和个人侵犯的能力；免疫自稳功能是指通过审计，能够不断健全、完善经济社会的各项管理机制，通过机制自动发现和清理不法分子和违法违纪问题；免疫监视功能是指对经济社会存在的共性问题进行预测分析，提出预警建议，避免危害加重的能力。

幻灯片61.4 民主法治与国家治理论●现代国家审计是民主和法治的产物，更是民主和法治的工具，现代国家审计是在法律框架下对政府及公营事业运转的成果和效益进行检查和评价的一项专业活动。

●国家审计是国家治理的工具，要在国家治理过程中发挥不可替代的作用。

而连接国家审计和治理之间的桥梁，就是审计必须关注的“责任”。

审计假设、审计准则与审计责任的界定审计责任是指审计人员在接受委托中所应履行的职责，以及因工作失误造成公众的损失而应承担的法律责任。

审计责任不仅仅是审计理论中的一个基本概念，如何界定审计责任也是理论界和实务界一直探讨的重要问题。

笔者认为，审计责任作为审计理论体系中的一个要素，应放在审计理论体系中来分析，从体系中各要素之间的关系来考察界定审计责任的依据。

一、审计假设--审计责任的下限审计假设是审计理论体系的基础，同时也是判断审计责任的重要依据。

莫茨和夏拉夫认为："几乎所有的假设均与审计人员的责任有着密切的联系。

""如果对审计所依赖的假设没有一个清楚的表述，那么就根本不可能对审计人员的责任作出令人满意的规定。

"也正是这个原因，使两位学者非常重视审计假设的研究，建立了比较合理的审计假设体系。

这些假设隐含了审计责任的一定内容。

比如第一条假设--"财务报表和财务数据是可验证的"，只有报表和数据具有可验证性，审计人员才能通过审计程序，获取审计证据，并依此判定企业是否存在舞弊行为。

因此，根据这一假设，出现了证据理论、验证程序、概率论的应用和审计人员的责任界限，即审计人员的责任是建立在被审计单位的财务报表和财务数据是可验证的基础之上的。

再比如第六条假设--"缺乏确凿的相反证据时，被审计单位过去被认为是真实的东西，将仍然是真实的"。

当审计人员对期末余额进行审计时，就已经假定期初余额是真实的，否则就应对期初余额进行验证，而期初余额又涉及前期的数额，这样就必须无限往前推，审计人员的责任就永无止境。

因此，只有承认这一假设，才能将审计人员的责任确定在合理的范围内。

后来的许多审计学者，包括英国的汤姆。

李和戴维。

费林特、加拿大的安德森都是在继承莫茨和夏拉夫审计假设思想的基础上进行拓展的。

可见，审计假设为明确审计责任界限提供了理论依据，没有审计假设，审计人员的责任界限就没有立足点。

第三章审计假设1、审计假设的含义是什么？审计假设的定义：审计假设是人们在实践中归纳总结出来的、但目前还无法对其本身从逻辑上加以证明的、对审计基本特征的理性化的感性认识。

首先，审计假设并不是随意虚构的，而是具有审计实践基础的，它是人们在审计活动中队审计特征的感性认识，因此审计假设的正确与否可通过审计实践加以验证，审计假设是人们对审计特征的初步认识。

其次，对审计假设本身目前还无法从逻辑上加以证明，只知其然而不知其所以然，因而最多只是一种公理，而不是定理。

最后，审计假设是对审计感性认识的抽象，因而具有理性认识的特征。

2、试述莫茨和夏拉夫的审计假设对审计理论研究的贡献及面临的挑战。

Mautz和Sharaf认为，审计的基本假设有8条：1、财务报表和财务数据是可验证的。

2、在审计人员和被审企业的管理部门之间没有必然的利益冲突。

3、递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他舞弊。

4、建立完善的内部控制制度可减少舞弊的机会。

5、一贯应用公认会计原则可使财务状况和经营成果得到公允表述。

6、如果没有明确的相反证据，对被查企业来说，过去被公认为是正确的，将来也将被认为是正确的。

7、当财务数据的审查目的是为发表一个独立意见时，审计人员只能唯一地充当审计师的角色。

8、独立审计人员承担着与其职业地位相对称的职业责任。

对于以上的审计假设，它们既可用作审计理论的演绎基础，也可用来构建整个审计理论体系。

但他们也客观地预见到，曾被认为有效的和有用的假设，有可能在日后受到挑战，甚至被证明是不正确的。

Mautz和Sharaf的审计假设在审计理论研究中的作用和地位是无与伦比的，著名审计学家Jack.Robertson认为：“没有任何其他的理论结构能达到Mautz和Sharaf的理论结构那样的深度和广度，因此，任何新德审计理论的发展都不可能超越Mautz和Sharaf的理论结构。

”但是Mautz和Sharaf的审计假设并不是完美无缺的，它们正在受到社会环境发展的历史检验。